2
Оглавление
Введение ........................................................................................................................... 3
Глава 1 Теоретические основы анализа финансового состояния банка .................... 6
1.1. Роль и назначение результатов анализа финансового состояния в
управлении банком ...................................................................................................... 6
1.2. Методика и последовательность анализа финансового состояния кредитной
организации ................................................................................................................ 14
1.3 Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансового
состояния кредитной организации ........................................................................... 29
Глава 2 Практика анализа финансового состояния на примере ПАО "МИнБанк" 39
2.1 Организационно-экономическая характеристика кредитной организации ... 39
2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности кредитной организации .......... 41
2.3. Анализ финансовой устойчивости кредитной организации .......................... 44
Глава 3 Мероприятия по улучшению финансового состояния ПАО "МИнБанк" 48
3.1. Оценка финансовых результатов кредитной организации ............................. 48
3.2. Совершенствование внутреннего контроля ликвидности банка ................... 57
3.3. Рекомендации по улучшению финансового состояния кредитной
организации ................................................................................................................ 61
Список использованной литературы ........................................................................... 79
Приложения ................................................................................................................ 83
3
Введение
В последние годы в банковской системе наблюдаются процессы, ярко
свидетельствующие о необходимости укрепления финансовой устойчивости
банков, совершенствования процедур самоконтроля за счет усиления внутреннего
контроля, применения при оценке деятельности банка лучших мировых практик.
Эти проблемы обусловливают ускорение внедрения в банковскую сферу норм
Базеля-3.
В период бурного развития информационных технологий происходит
постоянная замена старой информации новой, методы и подходы, используемые
еще вчера, являются неактуальными сегодня, а завтра - и вовсе неприменимыми,
так как безнадежно устарели.
Внешняя среда оказывает существенное влияние на банковскую сферу, а
факты упрямо свидетельствуют о том, что выживает тот финансовый институт,
который не ждет новых регулятивных требований от органов надзора, а
самостоятельно применяет в своей деятельности новаторские методики, вводит
новые индикаторы и критерии оценки своей деятельности, усиливает внутренние
контролирующие органы и службы. Это позволяет коммерческому банку не
только выживать, но и получать прибыль, что и является целью деятельности
любой организации.
Коммерческий банк, в отличие от иного юридического лица, должен
обладать финансовой устойчивостью в долгосрочной перспективе, должен
обеспечить надлежащий экономический процесс своей деятельности таким
образом, чтобы вложения в доходные активы позволяли ему своевременно
исполнять обязательства перед вкладчиками, инвесторами и кредиторами, а
акционеры и участники могли при этом получать запланированную доходность.
Таким образом, предметом данной работы станет анализ финансового
состояния банка на основании финансовой отчетности, такой анализ называется
внешним или дистанционным.
Объектом исследования является ПАО «Московский Индустриальный
банк» (ПАО "МИнБанк")
4
Целью написания работы является поиск оптимального инструментария
финансового анализа банка и разработка рекомендаций по улучшению его
финансового состояния.
Тема финансового анализа банков в основном освещалась в печати
достаточно односторонне, основное внимание уделялось банковским рейтингам.
Во многих изданиях под банковским рейтингом понималось и понимается
простое ранжирование банков по одному показателю (капитал, активы, прибыль).
Настоящих рейтингов, фундаментально анализирующих различные аспекты
финансовой устойчивости банков, было поначалу немного, однако, в последнее
время стала меняться к лучшему в плане углубления банковского анализа и
расширения количества факторов, формирующих тот или иной рейтинг. С другой
стороны, недостаточно, на наш взгляд, освещены такие аспекты проблематики
анализа финансового состояния банка, как техника расчета лимитов на банки-
контрагенты; методологические основы формирования методики дистанционного
анализа банков. Также проблемными, не до конца изученными моментами
являются теоретические основы анализа финансового состояния банков: понятия
надежности, финансовой устойчивости кредитной организации и тд., нет
однозначного понимания факторов финансовой устойчивости банка. Таким
образом, в исследуемой тематике есть достаточно много недостаточно изученных
вопросов, которым будет уделено особое внимание в процессе написания работы.
Разработка данной проблемы базировалась на следующих источниках:
монографии Пановой Г. С., Полищук А. И., Масленченкова Ю. С.
Фетисова Г. Г. и др;
диссертации по проблематике финансового анализа банков Новиковой
В. В., Живалова В. Н.
статьи периодической печати;
методики российских банков по анализу банков-контрагентов.
5
Первая глава работы будет носить теоретический характер, в ней будут
раскрыты основные понятия рассматриваемой темы, а также будут рассмотрены
некоторые методики финансового анализа.
Вторая глава работы будет носить практический, прикладной характер. В
ней будут сформулированы основные методологические предпосылки
формирования методики анализа финансовой устойчивости банка.
Третья глава будет посвящена перспективам развития исследуемой
проблемы.
6
Глава 1Теоретические основы анализа финансового состояния
банка
1.1. Роль и назначение результатов анализа финансового состояния в
управлении банком
Финансовый анализ как практика, как вид управленческой деятельности
предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом,
операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим
обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе
итоговой информации.
Финансовый анализ как наука изучает финансовые отношения, выраженные
в категориях финансов и финансовых показателях. При этом его роль в
управлении коммерческим банком состоит в том, что он является
самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и
методом его оценки. Такое определение дает Шеремет А. Д. в своей монографии.
Для более точного отражения сути анализа необходим несколько иной подход к
понятию анализа финансового состояния. Авторское определение
дистанционного анализа финансовой состояния банка будет приведено в конце
главы.
Важнейшей классификацией видов финансового анализа выступает деление
анализа на внутренний и внешний. Основным отличительным признаком здесь
выступает субъект анализа. Внутренний анализ осуществляется инсайдерами
банка, в то время как субъектами внешнего (дистанционного) анализа выступают
аутсайдеры банка, такие как органы надзора (Банк России), банки-контрагенты на
рынке МБК, потенциальные клиенты. Отличаясь по субъектному составу,
дистанционный анализ соответственно отличается по используемой для анализа
информации (информационной базе). Если внутренний анализ оперирует всей
7
полнотой информации
1
о деятельности банка, то внешнему аналитику зачастую
доступны только самые распространенные формы финансовой отчетности:
Бухгалтерский баланс;
Отчет о финансовых результатах;
Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков;
Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и
нормативе краткосрочной ликвидности;
Отчет о движении денежных средств.
Отчетные формы кредитных учреждений утверждены указаниями Банка
России от 4 сентября 2013 года №3054-У и от 24 ноября 2016 №4212-У.
Выделяются следующие группы внешних пользователей отчетности (и
соответственно, результатов анализа). Первая группа – это субъекты, чьи
интересы напрямую связаны с деятельностью банка. Основные представители
этой группы:
1. Акционеры банка. Им интересны: прогноз развития, в том числе и
долгосрочный, эффективность управления банком, доходность и рискованность
активных операций банка, перспективы дивидендной политики.
2. Кредиторы. Кредиторов большей степени интересуют краткосрочные
перспективы. Для кредиторов важна не столько доходность банковских операций,
сколько ликвидность, способность банка своевременно расплатиться по своим
обязательствам.
3. Клиенты банка. Клиентов, конечно же, интересует спектр и качество
услуг, предоставляемых банком, но а данном случае клиенты рассматриваются
как пользователи информации о финансовой деятельности. С этой позиции их
интересует прежде всего надежность банка.
Следующая группа внешних пользователей аналитической информации –
это субъекты, чье финансовое состояние не связано напрямую с результатами
деятельности банка. Они являются посредниками между банком и первой группой
1
Это означает теоретический доступ к указанной информации. На практике информационная база внутреннего
анализа зависит от принятой в банке системы управленческого учета, порядка обмена информацией между
банковскими подразделениями и тд.
8
внешних пользователей или используют аналитическую информацию для
исполнения функций контроля и управления. Таких пользователей может быть
очень много. Основные представители этой группы:
1. Центральный банк. Он следит за выполнение коммерческими банками
требований и нормативов в целях предотвращения сбоев в банковской системе
государства.
2. Аудиторские компании.
3. Статистические и информационные службы, рейтинговые агентства.
Контроль за соблюдением банками обязательных экономических
нормативов проводят главные территориальные управления Банка России на
основании ежемесячных отчетов и балансов банков и расчетов экономических
нормативов. Цель проверки обязательных экономических нормативов состоит в
решении следующих задач:
- проверка правильности расчета экономических нормативов;
- выявление фактов нарушения обязательных нормативов или
отрицательных тенденций, свидетельствующих об ухудшении финансового
состояния банка;
- оценка эффективности системы внутрибанковского контроля за
состоянием обязательных экономических нормативов.
Нарушение отдельных экономических нормативов сигнализирует о
финансовой неустойчивости кредитной организации.
Ежемесячно территориальное учреждение Банка России составляет
соответствующее заключение, которое в случае нарушение банком обязательных
экономических нормативов становится основанием для взыскания штрафа.
Критическим моментом в деятельности кредитной организации является
возникновение отрицательного или нулевого капитала. В этом случае
территориальное учреждение Банка России представляет в Департамент
банковского регулирования и надзора аналитическую записку, в которой
сообщает о мерах, принимаемых для выхода банка из критического положения.
Кредитные организации в соответствии с законодательством несут
9
ответственность за достоверное и правильное составление расчетов обязательных
экономических нормативов.
Банк России контролирует деятельность коммерческих банков, выполняя
также проверки на местах. В процессе инспекционных проверок проводится
углубленный анализ всех сторон деятельности кредитной организации,
оцениваются серьезность выявленных недостатков и их реальная угроза
интересам кредиторов (вкладчиков), определяются меры воздействия на
кредитную организацию в зависимости от характера допущенных нарушений. В
приоритетном порядке проверяются крупные банки ввиду их особой роли в
финансовой системе и проблемные банки - в целях устранения негативных
моментов в их деятельности.
За период с 01.09.2008 по 01.01.2017 произошло снижение нормы
достаточности собственного капитала банков Н1.0 с 14,5 до 13,1% (Минимально
допустимое числовое значение норматива Н1.0 с 1.02.2016 - 8%, до 1.01.16 -
10%.). Анализ структуры исполнения показателя Н1.0 дает результаты,
представленные в таблице 1.
Таблица 1. Распределение действующих кредитных организаций
по величине показателя Н1.0 в % общих активах банковского
сектора
1
Величина показателя
Н1.0
01.01.2009
01.01.2015
01.01.2016
01.01.2017
01.01.2018
Менее 8%
0
0,1
1,4
3,8
4,4
От 8% до 10%
0
0
0
0
1,1
От 10% до 12%
21,7
18,8
47
39
19,1
От 12% до 14%
17,2
64,6
39,4
35
50,3
14% и более
61,1
16,6
12,2
22,2
25,1
Всего по
банковскому сектору
100
100
100
100
100
1
Основные направления развития финансового рынка Российской Федерации на период 2016–2018 годов
[Электронный ресурс]: Проект от 19.02.2016. URL: http://www.cbr.ru
10
Доля активов банков, работающих с комфортным запасом уровня
достаточности собственного капитала более 14%, за период с 01.01.2008 по
01.01.2018 снизилась с 61,1 до 25,1%, однако доля активов группы банков с
достаточностью капитала свыше 12 % в общих активах банковского сектора
сократилась с 78,3 до 75,4%. Таким образом, достигнуто незначительное
снижение общего уровня капитализации банков со смещением в сторону
понижения модального и среднего значения по показателю Н1.0.
Соответственно группам внешних пользователей можно выделить типы
методик дистанционного анализа:
банковские рейтинги;
методики, применяемые центральными банками разных стран
аналитические процедуры, применяемые в процессе банковского
аудита (как правило, при планировании);
методики анализа банков-контрагентов для установления на них
лимитов активных межбанковских операций.
Банковские рейтинги – методика анализа, который проводится, как правило,
либо информационными службами, либо специализированными рейтинговыми
агентствами. Его основные черты – комплексная оценка финансовой
устойчивости, завершающаяся чаще всего выставлением общей балльной
рейтинговой оценки данному кредитному учреждению. Результатами рейтингов
активно пользуется население, акционеры банка. В российской печати также
распространено ранжирование банков по определенным показателям (величина
активов, капитал, прибыль и тд.). Иногда такого рода ранжирование называется
рейтингом. Но к данной деятельности корректнее применять термин рэнкинг (от
англ. rank – ряд).
Значение банковских рейтингов очень велико, так как на их основе
применяется очень много значимых финансовых решений. Даже банки,
обладающие собственными аналитическими методиками для анализа банков-
контрагентов, используют рейтинговые оценки как неотъемлемую часть методики
анализа (см. подобный подход в методике Сбербанка, п. 2.1. данной работы).
11
Для методик центральных банков характерной чертой выступает то, что
цель анализа в данном случае – обнаружение финансово нестабильных,
проблемных банков для применения к ним различных пруденциальных мер
вплоть до отзыва лицензии. Такая цель логична, так как задачей центральных
банков многих стран (в том числе и России) является обеспечение стабильности
банковской системы, и обнаружение финансово неустойчивых банков
необходимо для оптимальной концентрации надзорных усилий. Важная черта
многих центробанковских методик – их смешанный характер,
предусматривающий как чисто дистанционный анализ по данным финансовой
отчетности, так и проверки на местах.
Цель анализа банков-контрагентов, который постоянно проводится
аналитическими отделами различных банков, - оптимизация кредитного риска по
активным операциям банка. Практическим итогом анализа выступает, как
правило, установление лимита активных операций с анализируемым банком,
который не может быть превышен. Отличительной чертой многих методик
является то, что нет необходимости выставления по итогам анализа общей
агрегированной оценки финансового состояния банка (как в рейтингах), вполне
достаточен прогноз платежеспособности банка-контрагента через определенный
небольшой срок (1-3 мес.).
Отличительной чертой аудиторского анализа финансовой отчетности банка
является его нацеленность на выявления проблемных участков учета, тех
участков, на которые необходимо обратить самое пристальное внимание
(большой объем аудиторских процедур). Выявляются необычные изменения
статей баланса, необычные удельные веса тех или иных показателей отчетности и
тд. Особенностью методик выступает их смешанный характер: данные
финансовой отчетности анализируются с точки зрения понимания аудиторов
деятельности данного экономического субъекта, полученного им в ходе
предыдущих проверок.
Теперь представляется разумным перейти к формулированию определения
дистанционного анализа финансового состояния банка. По сути дела