23
Глава 2. Анализ финансового состояния на примере предприятия ООО
«Пром - Ойл»
2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика
деятельности предприятия
ООО «Пром - Ойл» является юридическим лицом и осуществляет свою
деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ.
Место нахождения Общества: 614068, г. Пермь, ул. Хохрякова, д. 9
Общество создается в целях извлечения прибыли осуществления
предпринимательской деятельности и распределения ее среди участников.
Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не
запрещенные законом, в том числе:
- оптовая и розничная торговля всеми видами товаров народного
потребления, включая продукты производственно – технического
задания;
- оптовая торговля оборудованием общестроительного и специального
значения, прочими машинами, приборами и оборудованием;
- оптовая торговля эксплуатационными материалами и принадлежностями
машин и оборудованием;
- выполнение ремонтных и сервисных работ;
- капиталовложения в ценные бумаги;
- деятельность автомобильного грузового неспециализированного
транспорта;
- производство строительных и ремонтно – строительных работ;
- оказание услуг по восстановлению рабочих свойств оборудования;
- внешнеэкономическая деятельность;
- осуществление бартерных и зачетных операций в порядке
предусмотренном действующим законодательством;
- инвестиционная деятельность;
- услуги в области коммерческой деятельности;
24
- операции с недвижимым имуществом, собственным или арендуемым,
сдача в аренду собственного движимого имущества,
- производство станков для обработки металлов;
- а также иные виды деятельности, не запрещенные законом.
Отраслевая принадлежность предприятия – машиностроение,
станкоинструментальная промышленность, промышленное производство,
производство станков для обработки металлов, ОКВЭД – 29.42.
Ассортимент выпускаемой продукции представлен различными станками
по металлообработке
Производственная структура предприятия представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 – Производственная структура ООО «Пром - Ойл»
25
Анализируя представленный рисунок следует отметить, что
организационная структура ООО «Пром - Ойл» представлена по линейном –
функциональному типу, в которой основные функции управления организацией
осуществляются по соответствующим подразделениям.
Общее управление анализируемой организацией осуществляет директор,
который назначается на должность учредителями ООО «Пром - Ойл».
Директор определяет основные стратегические направления развития
предприятия, распределяет функциональные обязанности по достижению целей
и задач предприятия между подразделениями и руководителями данных
подразделений, представляет предприятия в органах власти, определяет
направления кадровой, финансовой и маркетинговой политики.
Вопросы планирования финансовой, кадровой и производственной
деятельности ООО «Пром - Ойл» возложены на планово – экономический
отдел. Основные функциональные обязанности данного подразделения
заключаются в организации работы по рациональному распределению ресурсов
в организации (финансовых, кадровых, материальны), организации разработки,
утверждении и оценки исполнения плановых проектов, по всем направлениям
производственной деятельности, формируют и обосновывают расчеты по
затратам на производство продукции и оказание услуг, тарифной оплаты труда,
сдельной оплаты труда, формирует ценовую политику для утверждения
руководством предприятия.
На главного инженера возложены функции по техническому
сопровождению производства продукции и оказания услуг предприятием и
руководством цехов. Главный инженер принимает соответствующие
управленческие решения в выбора определенных технологий производства
продукции и оказания услуг, применения соответствующего оборудования,
снижения влияния на окружающую среду за счет применения соответствующих
технологий, а также исключения фактора несчастных случае на производстве.
На бухгалтерию ООО «Пром - Ойл» возложена организация
бухгалтерского учета для устойчивого финансового положения предприятия,
26
обязанность по формированию отчетности, сдачи ее своевременно в
соответствующие контрольные органы, своевременного начисления и выплаты
заработной платы, платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
2.2 Анализ и диагностика финансового состояния предприятия
2.2.1. Анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов
С целью оценки финансового состояния необходимо провести анализ
имущественного положения ООО «Пром - Ойл» в соответствии с
Приложением 2 (таблица 8 ).
Таблица 8 - Горизонтальный анализ активов бухгалтерского баланса ООО
«Пром - Ойл» за 2014-2016 г.г., тыс. рублей
Статьи баланса
Величина показателя,
тыс.руб.
Отклонение
2015/2014 г.г.
Отклонение
2016/2015 г.г.
2014г.
2015г.
2016г.
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Внеоборотные активы
Нематериальные активы
5285
0
1732
-5285
-100
1732
Результаты исследований
и разработок
21186
21186
21186
0
0
0
0
Основные средства
91154
91134
114629
-20
-0,02
23495
25,78
Финансовое вложение
36000
36000
36000
0
0
0
0,00
Итого по разделу I
153625
148320
173548
-5305
-3,45
25228
17,01
Оборотные активы
Запасы
487545
457885
581402
-29660
-6,08
123517
26,98
НДС
0
0
3860
0
3860
Дебиторская
задолженность
157784
164578
316710
6794
4,31
152132
92,44
Финансовые вложения
800
0
268029
-800
-100,00
268029
Денежные средства
98774
5447
26404
-93327
-94,49
20957
384,74
Прочие оборотные
активы
0
0
995
0
995
Итого по разделу II
744903
627910
1197400
-116993
-15,71
569490
90,70
Баланс
898528
776230
1370948
-122298
-13,61
594718
76,62
Таким образом, всего имущество ООО «Пром - Ойл» в 2015 году в
сравнении с аналогичным периодом 2014 года снижается на 13,61% или на
122298 тыс. рублей, а в 2016 году по отношению к 2015 году увеличивается на
594718 тыс. рублей или на 76,62%.
В части внеоборотных активов изменения произошли по основным
средствам, которые в 2015 году в сравнении с показателем 2014 года
27
снижаются на 20 тыс. рублей или на 0,02%, а в 2016 году по отношению к
показателю 2015 года увеличиваются на 23495 тыс. рублей или на 25,78%.
Всего внеоборотные активы в 2015 году снижаются на 5305 тыс. рублей
или на 3,45%, а в 2016 году увеличиваются на 17,01% или на 25228 тыс. рублей.
Динамика активов анализируемого предприятия ООО «Пром - Ойл»
представлено на рисунке 2.
Рисунок 2– Динамика активов ООО «Пром - Ойл» за 2014-2016 гг.
В соответствии с данными таблицы 8 определено, что в части оборотных
активов произошли следующие изменения:
Запасы в 2015 году по отношению к 2014 году снижаются на 6,08% или
на 29660 тыс. рублей, а в 2016 году по отношению к 2015 году увеличиваются
на 26,98% или на 123517 тыс. рублей. Данный факт указывает на
неэффективную сбытовую деятельность услуг исследуемой организации.
Дебиторская задолженность в 2015 году по отношению к 2014 году
увеличивается на 4,31% или на 6794 тыс. рублей, а в 2016 году по отношению к
2015 году возрастает на 92,44% или на 152132 тыс. рублей.
Денежные средства в 2015 году по отношению к 2014 году снижаются
на 94,49% или на 93327 тыс. рублей, а в 2016 году по отношению к 2015 году
увеличиваются более, чем в 3,8 раза или на 20957 тыс. рублей.
Внеоборотные активы Оборотные активы
2014 2015 2016
28
Всего оборотные активы в 2015 году по отношению к 2014 году
снижаются на 15,71% или на 116993 тыс. рублей, а в 2016 году по отношению к
2015 году увеличиваются на 90,7% или на 569490 тыс. рублей.
Далее в таблице 9 проанализируем динамику изменения пассивов
бухгалтерского баланса.
Таблица 9 - Горизонтальный анализ пассивов бухгалтерского баланса ООО
«Пром - Ойл» за 2014-2016 г.г., тыс. рублей
Статьи баланса
Величина показателя, тыс.руб.
Отклонение
2015г/2014 г..
Отклонение
2016г/2015 г.
2014г.
2015г.
2016г.
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Капитал и резервы
Уставный капитал
500
500
500
0
0
0
0
Добавочный капитал
0
0
541628
0
-
541628
-
Нераспределенная
прибыль
81754
89705
132426
7951
9,73
42721
47,62
Итого по разделу III
82254
90205
674554
7951
9,67
584349
647,80
Краткосрочные обязательства
Заемные средства
120487
40784
103189
-79703
-66,15
62405
153,01
Кредиторская
задолженность
695787
554107
592538
-141680
-20,36
38431
6,94
Оценочные
обязательства
0
0
667
0
-
667
-
Прочие обязательства
0
91134
0
91134
-
-91134
-100,00
Итого по разделу V
816274
686025
696394
-130249
-15,96
10369
1,51
Баланс
898528
776230
1370948
-122298
-13,61
594718
76,62
По результатам анализа пассивов ООО «Пром - Ойл» определено, что в
2016 году в сравнении с 2015 годом произошло увеличение капиталов и
резервов на 584349 тыс. рублей или на более, чем в 6 раз. Рост произошел за
счет нераспределенной прибыли, которая выше аналогичного периода 2015
года на 47,62 и появления добавочного капитала в значительном объеме.
Долгосрочные обязательства у ООО «Пром - Ойл» отсутствуют.
В части краткосрочных обязательств кредиторская задолженность в 2015
году в сравнении с аналогичным периодом 2014 года снижается на 20,36% или
на 141680 тыс. рублей, а в 2016 году по отношению к 2015 году увеличились на
6,94% или на 38431 тыс. рублей. Заемные средств в 2015 году снижаются на
66,15%, а в 2016 году увеличиваются более, чем в 1,5 раза. Увеличение
29
краткосрочных заемных средств следует признать как негативное, так как в
сравнении с долгосрочными заемными средствами краткосрочные кредиты и
займы являются более «дорогими».
Далее проведем вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО
«Пром - Ойл» (таблица 10).
Таблица 10- Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Пром - Ойл»
за 2014-2016 г.г., %
Статьи баланса
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Темп роста, %
Тыс. руб.
Уд,
вес,%
Тыс. руб.
Уд,
вес,%
Тыс.
руб.
Уд,
вес,%
2015г/
2014 г
2016г/
2015 г
Внеоборотные активы
Нематериальные
активы
5285
0,59
0
0,00
1732
0,13
-0,59
0,13
Результаты
исследований и
разработок
21186
2,36
21186
2,73
21186
1,55
0,37
-1,18
Основные средства
91154
10,14
91134
11,74
114629
8,36
1,60
-3,38
Финансовое вложение
36000
4,01
36000
4,64
36000
2,63
0,63
-2,01
Итого по разделу I
153625
17,10
148320
19,11
173548
12,66
2,01
-6,45
Оборотные активы
Запасы
487545
54,26
457885
58,99
581402
42,41
4,73
-16,58
НДС
0
0,00
0
0,00
3860
0,28
0,00
0,28
Дебиторская
задолженность
157784
17,56
164578
21,20
316710
23,10
3,64
1,90
Финансовые вложения
800
0,09
0
0,00
268029
19,55
-0,09
19,55
Денежные средства
98774
10,99
5447
0,70
26404
1,93
-10,29
1,22
Прочие оборотные
активы
0
0,00
0
0,00
995
0,07
0,00
0,07
Итого по разделу II
744903
82,90
627910
80,89
1197400
87,34
-2,01
6,45
Баланс
898528
100,00
776230
100,00
1370948
100,00
0,00
0,00
Капитал и резервы
Уставный капитал
500
0,06
500
0,06
103189
0,04
0,01
-0,03
Добавочный капитал
0
0,00
0
0,00
592538
39,51
0,00
39,51
Нераспределенная
прибыль
81754
9,10
89705
11,56
667
9,66
2,46
-1,90
Итого по разделу III
82254
9,15
90205
11,62
0
49,20
2,47
37,58
Краткосрочные обязательства
Заемные средства
120487
13,41
40784
5,25
103189
7,53
-8,16
2,27
Кредиторская
задолженность
695787
77,44
554107
71,38
592538
43,22
-6,05
-28,16
Оценочные
обязательства
0
0,00
0
0,00
667
0,05
0,00
0,05
Прочие обязательства
0
0,00
91134
11,74
0
0,00
11,74
-11,74
Итого по разделу V
816274
90,85
686025
88,38
696394
50,80
-2,47
-37,58
Баланс
898528
100,00
776230
100,00
1370948
100,00
0,00
0,00
Всего доля внеоборотных активов в 2015 году составила 19,1% всей
суммы активов, а в 2016 году составила 12,6% всей суммы активов. При этом,
30
общая доля внеоборотных активов в 2015 году увеличивается на 2,01%, а в 2016
году снизилась на 6,45%.
В структуре оборотных активов доля запасов в 2014 году составляла
54,26%, в 2015 году - 58,99%, а в 2016 году – 42,41%. При этом, сумма запасов
в 2015 году увеличивается на 4,73%, а в 2016 году снижается на 16,58%
Доля дебиторской задолженности в 2014 году составляла 17,56%, в 2015
году - 21,20%, а в 2016 году – 23,10%.Увеличение доли дебиторской
задолженности в 2015 году составило 3,64%, а в 2016 году возросла на 1,9%.
Доля денежных средств в 2014 году составляла 10,9%, в 2015 году -
0,7%, а в 2016 году – 1,93% . Доля денежных средств в 2015 году снижается на
10,3%, а в 2016 году увеличивается на 1,22% (рисунок 3).
Рисунок 3- Структура активов ООО «Пром - Ойл» за 2014-2016 г.г., %
Всего оборотные активы в 2014 году занимали 82,9% всей суммы
активов, в 2015 году наблюдается снижение доли оборотных активов на до
80,89%. На конец 2016 году оборотные активы составляли 8% всей суммы
активов.
2014 2015 2016
17,10%
19,10%
12,60%
82,90%
80,10%
87,40%
Внеоборотные активы Оборотные активы
31
Динамика структуры пассивов ООО «Пром - Ойл» представлена на
рисунке 4.
Рисунок 4- Структура пассивов ООО «Пром - Ойл» за 2014-2016 г.г., %
В соответствии с данными рисунка 4 определено, что основная доля
пассивов ООО «Пром - Ойл» представлена капиталом и резервами, которые в
2014 году составляли 9,15%, в 2015 году – 11,62%, а в 2016 году – 49,20%. При
этом, доля капитала и резервов в 2015 году увеличивается на 2,47%, а в 2016
году возрастает на 37,58%.
В структуре краткосрочных обязательств основная доля относится на
кредиторскую задолженность: в 2015 году – 77,4%, в 2015 году – 71,4%, а в
2016 году – 43,2%.
2.2.2. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость предприятия зависит от результатов его
производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Прибыль,
полученная от различных видов деятельности, положительно влияет на общее
финансовое положение предприятия. И наоборот, нерентабельная деятельность
2014 2015 2016
9,15%
11,62%
49,20%
90,85%
88,38%
50,80%
Капитал и резервы Краткосрочные обязательства
32
предприятия влечет за собой ухудшение финансового состояния предприятия и
его платежеспособности.
Результаты анализа финансовой устойчивости анализируемой компании
представлены в таблице 11.
Таблица 11– Анализ коэффициентов финансовой устойчивости
Показатель
Рекомендуемое
значение
На конец года
Абсолютное
отклонение
2014
2015
2016
2015/
2014
2016/
2015
Коэффициент автономии
>0,5<0,7
0,092
0,116
0,492
0,025
0,376
Коэффициент финансовой
зависимости
<0,8
0,908
0,884
0,508
-0,025
-0,376
Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств
<0,7
0,134
0,053
0,075
-0,082
0,023
Коэффициент маневренности
собственного капитала
0,2-0,5
-0,096
-0,093
0,418
0,003
0,511
Коэффициент обеспеченности
запасов собственными оборотными
средствами
от 0,6 до 0,8
-0,146
-0,127
0,862
0,019
0,989
Коэффициент соотношения
мобильных и иммобилизированных
средств
4,849
4,233
6,900
-0,615
2,666
По результатам анализа таблицы 11 следует отметить следующее:
Коэффициент автономии характеризует независимость предприятия от
заемных средств и показывает долю собственных средств в общей стоимости
всех активов предприятия. Чем выше значение данного коэффициента, тем
финансово устойчивее, стабильнее и более независимо от внешних кредиторов
предприятие. При этом, в случае ООО «Пром - Ойл» данный показатель в 2016
году находится практически в рамках нормативного значения, что указывает на
финансовую устойчивость предприятия.
Коэффициент финансовой зависимости характеризует зависимость от
внешних источников финансирования (т.е. какую долю во всей структуре
капитала занимают заемные средства). Таким образом, ООО «Пром - Ойл» в
2016 году является финансово независимым.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств дает
наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Показывает, сколько