43
Глава 3. Направления укрепления финансового состояния предприятия
3.1 Разработка мероприятий по укреплению платежеспособности
По результатам выполнения второй главы работы как отрицательные
показатели финансового состояния были признаны следующие моменты:
- значительная доля статьи «Запасы» в общей сумме оборотных активов,
что указывает на снижение эффективности сбытовой политики;
- рост дебиторской задолженности, что свидетельствует о необходимости
пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных
отношений.
Следовательно, основными мероприятиями по финансовому
оздоровлению должны стать:
- снижение суммы запасов;
- снижение суммы дебиторской задолженности.
Рассмотрим каждое из мероприятий более подробно.
1. Мероприятие по снижению суммы запасов. Снижение суммы запасов
может быть достигнуто за счет реализации излишних производственных
запасов. к «омертвению» оборотного капитала и росту затрат на хранение.
На 2016 год средняя сумма договора поставки продукции составляла 1150
тыс. рублей. Используя систему скидок при закупке более значительного
объема продукции ООО «Пром - Ойл» будет стимулировать покупателей к
приобретению имеющихся запасов.
Таблица 19 – Расчет скидок при закупке продукции
Сумма поставки
Предоставляемая скидка
Объем продукции на 1150 тыс. рублей
0%
Объем продукции на 2000 тыс. рублей
2%
Объем продукции на 2500 тыс. рублей
3%
Объем продукции на 3000 тыс. рублей
5%
Объем продукции на 5000 тыс. рублей
10%
44
До проведения мероприятий реализации ООО «Пром - Ойл» было
проведено анкетирование клиентов о возможности внедрения данного
мероприятия.
Был проведен опрос клиентов методом отправки коммерческого
предложения с получением ответа о заинтересованности оптовых клиентов.
При отправке запроса 150 клиентам от 35 организаций был получен
положительный ответ о согласии приобретения большей партии продукции при
предоставлении скидки.
Следовательно, данное мероприятие является обоснованным.
Величина оптовой торговой наценки, установленной в ООО «Пром -
Ойл» составляет 15%. Учитывая данную торговую наценку проведем
соответствующие расчеты о возможном получении дохода.
Таблица 20 – Расчет выручки до предоставления скидки
Объем закупки,
тыс. рублей
Средний
объем
закупки, тыс.
рублей
Количество
клиентов
Расчет выручки
без скидки, тыс.
руб.
Скидка, %
2000 тыс. руб.
1750 тыс. руб.
10
17500
2%
2500 тыс. руб.
1750 тыс. руб.
10
17500
3%
3000 тыс. руб.
1750 тыс. руб.
10
17500
5%
5000 тыс. руб.
1750 тыс. руб.
5
8750
10%
Итого
35
17500
2%
Согласия клиентов на приобретение большего объема продукции
увеличится выручка, а также будет снижен объем запасов.
Таблица 21 – Расчет предполагаемого дохода при реализации запасов со
скидкой
Объем
закупки, тыс.
рублей
Расчет
выручки
без скидки,
тыс. руб.
Скидка, %
Расчет выручки с
предоставлением
скидки, тыс. руб.
Снижение
суммы
запасов,
тыс. рублей.
Валовый
доход от
реализации,
тыс. руб.
2000 тыс. руб.
17500
2%
20000
17000
3000
2500 тыс. руб.
17500
3%
25000
21250
3750
3000 тыс. руб.
17500
5%
30000
25500
4500
5000 тыс. руб.
8750
10%
25000
21250
3750
Итого
61250
100000
85000
15000
45
Таким образом, за счет проведения мероприятия по сбыту запасов со
скидкой для оптовых покупателей сумма запасов будет снижена на 85 тыс.
рублей, выручка увеличится на 100000 тыс. рублей, будет получен
дополнительный валовый доход в сумме 15000 тыс. рублей.
2. Мероприятия по управлению дебиторской задолженностью.
Для реализации этого мероприятия предполагается:
- внедрить систему штрафов за просрочку платежа дебиторами;
- ввести систему скидок.
В условиях современного рынка большая часть продукции и услуг
оказывается на условиях товарного кредита, то есть с отсрочкой платежа. В
связи с этим для корректного прогноза возврата дебиторской задолженности
важно контролировать не только общие показатели по договорным способам
оплаты, но и в детализации по длительности отсрочки платежа, так как она
задает плановые сроки погашения «дебиторки».
В любом случае рост дебиторской задолженности вызывает
дополнительные затраты организации-продавца:
- увеличивается объем работы с дебиторами;
- как правило, растет просроченная задолженность и потери от
безнадежной дебиторской задолженности;
- увеличивается потребность в собственных оборотных средствах, так как
увеличивается период оборота дебиторской задолженности и оборотного
капитала в целом;
- отвлекаются оборотные средства и снижается ликвидность организации.
Сегодняшние условия хозяйствования вызывают необходимость
предоставления кредитов покупателям, но следует четко представлять, как эти
объемы предоставленных беспроцентных кредитов отразятся на финансовом
состоянии организации. Реальная прибыль организации от реализации
продукции уменьшится на величину расходов на содержание дебиторской
задолженности
46
Система штрафов за неблагонадежных дебиторов влияние на получение
дополнительного дохода. Для улучшения платежной дисциплины, а также
увеличения количества покупателей, ООО «Пром - Ойл» можно рекомендовать
ввести систему скидок по погашению дебиторской задолженности.
При полной предоплате предоставляется скидка в размере 3% от
стоимости продукции, при частичной предоплате (более 50% от стоимости
предоставляемой услуги) — скидка 2%, при оплате по факту реализации
продукции— скидка 1%.
При предоставлении рассрочки платежа скидки не предусмотрены.
Таким образом, для «дисциплинированных» дебиторов будет
применяться система скидок за досрочное погашение задолженности ,а к
«злостным» дебиторам, напротив, будет применяться соответствующая шкала
штрафных санкций.
Для благополучных дебиторов, которые своевременно оплачивают
задолженность необходимо внедрить практику применения скидки за
досрочную оплату по договору. Предоставление скидок стимулирует не только
увеличение продаж, но и сокращение сроков отвлечения денежных средств в
расчетах с покупателями. Ценовая мотивация сейчас является общепринятой
практикой. Эффективная ее реализация поставщиком позволяет ему сократить
товарные запасы на складах и существенно уменьшить дебиторскую
задолженность.
Рассмотрим дебиторскую задолженность ООО «Пром - Ойл» за 2016 год.
Таблица 22– Анализ дебиторской задолженности ООО «Пром - Ойл» в разрезе
сроков погашения
Вид дебиторской задолженности
Сумма, тыс. рублей
Уд. вес, %
Срок оплаты не наступил
205144
64,77
От1 –го до 3-х месяцев
21984
6,94
От 3-х до 6-и месяцев
19312
6,10
От 6-и до 9-и месяцев
20191
6,38
От 9-и до 12 месяцев
14735
4,65
Свыше 12 месяцев
35344
11,16
Итого
316710
100,00
47
Таким образом, основная доля дебиторской задолженности на 2017 с не
наступившим сроком оплаты составляет 64,77% от всей суммы задолженности
клиентов и покупателей, 6,94% всех долгов покупателей – задолженность со
сроком задержки оплаты от 1-го до трех месяцев, 6,10% всей задолженности
относится на долги покупателей и клиентов со сроком задержки от 3-х до 6-и
месяцев.
Структура дебиторской задолженности отражена на рисунке 5.
Рисунок 5 – Структура дебиторской задолженности ООО «Пром - Ойл» за
2016 год, %
Для погашения дебиторской задолженности предлагается предоставить
скидки:
- организациям, у которых срок задолженности составляет от 1-го до 3-х
месяцев предлагается предоставить скидку 3% за досрочное погашение;
- организациям, у которых срок задолженности составляет от 3-х до 6-и
месяцев предлагается предоставить скидку 5% за досрочное погашение.
Сумма задолженности первой группы предприятий (срок задолженности
от 1-го месяца до 3-х месяцев) составляет 21984 тыс. руб.
65%
7%
6%
6%
5%
11%
Срок оплаты не наступил
От1 –го до 3-х месяцев
От 3-х до 6-и месяцев
От 6-и до 9-и месяцев
От 9-и до 12 месяцев
Свыше 12 месяцев
48
Рассчитаем потери, которые понесет ООО «Пром - Ойл» от
предоставления скидки в случае реализации данного мероприятия:
21984 * 2 / 100 = 439,68 тыс. руб.
Эту сумму предприятие заплатит за согласие дебиторов на досрочное
погашение долгов.
Другой группе дебиторов с задолженностью от 3 до 6 месяцев можно
предложить скидку в размере 5% за погашение дебиторской задолженности.
Сумма задолженности этой группы предприятий составляет 19312 тыс. руб.
Рассчитаем потери, которые понесет ООО «Пром - Ойл» от
предоставления скидки в случае реализации данного мероприятия:
19312* 5 / 100 = 965,6 тыс. руб.
При предоставлении скидки будет погашена дебиторская задолженность
в сумме:
21984+19312=41296 тыс. рублей, что составляет 13,04%
(41296/316710*100) от показателей 2016 года.
Остаток дебиторской задолженности в прогнозе составит: 316710-41296 =
8408 тыс. руб.
Сумма потерь по предоставлению скидок за досрочное погашение
дебиторской задолженности в сумме 1405,3 тыс. рублей (965,6+439,68) будет
отнесена на коммерческие расходы ООО «Пром - Ойл».
Денежные средства ООО «Пром - Ойл» после проведения мероприятий
увеличатся на 39890,7 тыс. руб., а общая сумма дебиторской задолженности
сократится на 41296 тыс. рублей и составит 275414 тыс. рублей.
Для дебиторов, у которых срок задержки оплаты дебиторской
задолженности свыше 6 месяцев предлагается внедрить систему штрафов:
- от 6-и до 9-и месяцев – сумма штрафа в размере 0,01% за каждый день
просрочки;
- от 9-и до12- и месяцев в сумме 0,02% за каждый день просрочки;
- свыше 12 месяцев сумма штрафа в размере 0,05% за каждый день
просрочки.
49
Рассчитаем возможный доход (отражается по статье «Прочие доходы»)
по среднему сроку оплату:
- от 6-и до 9-и месяцев (средний срок задержки оплаты 7,5 месяцев * 30
дней = 225 дней) = 20191 тыс. рублей*225 дней *0,05% = 454,3 тыс.
рублей;
- от 9-и до 12-и месяцев (средний срок задержки оплаты 10,5 месяцев * 30
дней = 315 дней) = 20191 тыс. рублей*315 дней *0,03% = 1908,1 тыс.
рублей;
- свыше 12 месяцев (средний срок задержки оплаты 12 месяцев * 30 дней =
360 дней) = 35344*360*0,05% =6361,9 тыс. рублей.
Таблица 23 - Расчет дополнительного дохода от введения штрафных санкций
для «неблагонадежных дебиторов»
Вид дебиторской задолженности
Сумма, тыс. рублей
Штраф, %
Сумма
штрафа, тыс.
рублей
От 6-и до 9-и месяцев
20191
0,01%
454,3
От 9-и до 12 месяцев
14735
0,03%
1908,1
Свыше 12 месяцев
35344
0,05%
6361,9
Итого
8724,1
В таблице 24 представим общие показатели по проведенным расчетам в
части улучшения финансового состояния ООО «Пром - Ойл».
Таблица 24 – Оценка эффективности мероприятий по улучшению финансового
состояния ООО «Пром - Ойл»
Показатель
До
мероприятий
После
мероприятий
Изменения
Тыс. руб.
%
Сумма запасов, тыс. руб.
581402
496402
-85000
-14,62
Сумма дебиторской
задолженности, тыс. руб.
316710
275414
-41296
-13,04
Сумма денежных средств, тыс.
руб.
26404
90019
63615,3
240,93
Выручка, тыс. руб.
1313110
1413110
100000
7,62
Себестоимость,, тыс. руб.
1105669
1190669
85000
7,69
Валовый доход, тыс. руб.
207441
222441
15000
7,23
Коммерческие расходы, тыс.
руб.
90973
92378
1405
1,54
Прочие доходы, тыс. рублей
73761
82485
8724
11,83
50
В соответствии с проведенными мероприятиями сумма запасов снижается
на 14,62% или на 85000 тыс. рублей.
Сумма дебиторской задолженности снижается на 13,04% или на 41296
тыс. рублей.
Значительно увеличиваются денежные средства, а именно на 63615,3 тыс.
рублей.
Выручка ООО «Пром - Ойл» увеличивается на 100000 тыс. рублей или
на7,62%, себестоимость возросла на 85000 тыс. рублей или на 7,69% (сумма
реализуемых запасов), а валовый доход увеличивается на 15000 тыс. рублей
или на7,23%.
Коммерческие расходы увеличиваются за счет потерь от предоставления
скидки для погашения дебиторской задолженности на 1405 тыс. рублей или на
1,54%, а прочие доходы увеличиваются на 8724 тыс. рублей или на 11,83%.
Далее проведем расчет влияния мероприятий на улучшение финансового
состояние анализируемой организации.
3.2 Оценка экономической эффективности мероприятия по
укреплению финансового состояния предприятия
Первоначально необходимо сформировать прогнозный отчет о
финансовых результатах организации.
В таблице 25 представлен прогнозный отчет о финансовых результатах
анализируемой организации.
Для формирования прогнозного отчета о финансовых результатах было
определено, что выручка увеличивается за счет реализации запасов с
предоставлением скидки оптовым клиентам, учитывая оптовую надбавку в
размере 15% увеличится валовый доход, за счет внедрения практики уплаты
штрафов за просрочку платежей за приобретенные товары увеличиваются
прочие доходы.
51
Таблица 25- Прогнозный отчет о финансовых результатах
Показатель
До
мероприятий
После
мероприятий
Изменения
Тыс. руб.
%
Выручка
1313110
1413110
100000
7,62
Себестоимость услуг
1105669
1190669
85000
7,69
Валовая прибыль
207441
222441
15000
7,23
Коммерческие расходы
90973
92378
1405
1,54
Управленческие расходы
44155
44155
0
0,00
Прибыль от продаж
72313
85908
13595
18,80
Проценты к уплате
9840
9840
0
0,00
Прочие доходы
73761
82485
8724,3
11,83
Прочие расходы
84674
84674
0
0,00
Прибыль до налогообложения
51471
73879
22408,3
43,54
Налог на прибыль
8750
11821
3070,688
35,09
Чистая прибыль
42721
62059
19337,612
45,26
В соответствии с данными прогнозного отчета о финансовых результатах
определено, что при проведении мероприятий по улучшению финансового
состояния позволяют увеличить выручку на 7,62% или на 100000 тыс. рублей.
При увеличении себестоимости на 7,69% или на 85000 тыс. рублей,
валовая прибыль увеличивается на 7,23% или на 15000 тыс. рублей.
Несмотря на рост коммерческих расходов (за счет предоставления скидки
клиентам) прибыль от продаж увеличивается на 13595 тыс. рублей или на
18,8%.
Прочие доходы увеличиваются за счет внедрения практики применения
штрафных санкций к «неблагонадежным дебиторам» на 8724 тыс. рублей.
Соответственно, прибыль до налогов увеличивается на 43,54% или на
22408 тыс. рублей, а чистая прибыль в прогнозе выше фактического значения
на 45,26% или на 19337 тыс. рублей.
Сумма чистой прибыли будет отражена по статье «Нераспределённая
прибыль» в прогнозном бухгалтерском балансе в сумме 19337 тыс. рублей.
В таблице 26 представим прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Пром
- Ойл». с учетом того, что снижается сумма запасов, снижается сумма
дебиторской задолженности и увеличивается сумма денежных средств.
52
Изменение показателей активов предприятия оказывает
непосредственное влияние на изменение пассивов.
Таблица 26 – Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Пром - Ойл»
Показатель
До
мероприятий
После
мероприятий
Изменения
Тыс. руб.
%
Внеоборотные активы
173548
173548
0
0
Оборотные активы, в т.ч.
1197400
1119719
-77681
-6,49
Запасы
581402
496402
-85000
-14,62
Дебиторская задолженность
316710
275414
-41296
-13,04
Денежные средства
26404
75018,7
48614,7
184,12
Баланс
1370948
1293267
-77681
-5,67
Капитал и резервы, в т.ч.
674554
693893
19339
2,87
Нераспределенная прибыль
132426
151765
19339
14,60
Краткосрочные обязательства,
в т.ч.
696394
599374
-97020
-13,93
Краткосрочные займы
103189
53189
-50000
-48,45
Кредиторская задолженность
592538
546185
-46353
-7,82
Баланс
1370948
1293267
-77681
-5,67
Таким образом, несмотря на снижение суммы активов и пассивов на
5,67% баланс организации приобретает более оптимальную форму.
В соответствии с данными прогнозного баланса ООО «Пром - Ойл»
оборотные активы снижаются на 6,49%.
Запасы снижаются на 14,62% или на 85000 тыс. рублей, дебиторская
задолженности ниже фактического значения на 13,04%, значительно
увеличивается сумма денежных средств.
Баланс приобретает оптимальную форму, за счет рост капитала и
резервов на 2,87% на 19339 тыс. рублей (увеличение суммы чистой прибыли) и
снижения краткосрочных обязательств на 13,93% за счет погашения
кредиторской задолженности на сумму 46353 тыс. рублей (снижение на 7,82%),
а также снижения краткосрочных займов на 50000 тыс. рублей (снижение на
48,45%).
Таблица 27 отражает результаты расчета прогнозных показателей
финансовой устойчивости ООО «Пром - Ойл».