2
2019
Содержание
Введение ................................................................................................................... 3
ГЛАВА 1. Теоретические основы анализа финансового состояния организации
по данным финансовой отчетности ....................................................................... 6
1.1. Структура и значение бухгалтерской отчетности как информационного
источника комплексного финансового анализа ................................................... 6
1.2. Методы анализа финансового состояния организации .............................. 12
1.3. Нормативное регулирование финансовой отчетности ............................... 26
Выводы по главе 1 ................................................................................................. 33
ГЛАВА 2. Анализ финансового состояния организации на примере ООО
«Центр Строй» ....................................................................................................... 35
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Центр Строй» .. 35
2.2. Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса ООО
«Центр Строй» ....................................................................................................... 39
2.3. Анализ платежеспособности и ликвидности организации ........................ 42
2.4. Анализ деловой активности и рентабельности, диагностика банкротства
организации ........................................................................................................... 49
Выводы по главе 2 ................................................................................................. 53
ГЛАВА 3. Пути улучшения финансового состояния ООО «Центр Строй» ... 55
3.1. Основные мероприятия по повышению финансового состояния ООО
«Центр Строй» ....................................................................................................... 55
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий ................................ 60
Выводы по главе 3 ................................................................................................. 63
Заключение ............................................................................................................ 64
Список использованной литературы ................................................................... 67
Приложение 1. Бухгалтерский баланс ООО «Центр Строй» на 31.12.2018 г.,
тыс.руб. ................................................................................................................... 71
Приложение 2. Отчет о финансовых результатах ООО «Центр Строй» за год,
заканчивающийся 31 декабря 2018 г., тыс.руб. ................................................. 72
3
Введение
Для того, чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных
условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь
реально оценивать эффективность финансовой деятельности, как своего
предприятия, так и его существующих и потенциальных контрагентов.
Рыночная экономика тесно связана с необходимостью повышения
эффективности производства, конкурентоспособности товаров и услуг на
основе систематического анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. Он дает возможность вырабатывать необходимую стратегию и
тактику развития предприятия, на основе которых формируется
производственная программа, выявляются резервы повышения эффективности
производства и т.д.
Анализ финансового состояния предприятия позволяет дать
объективную оценку, выявить закономерности, тенденции развития, решить
стоящие перед ним задачи, вскрыть резервы производства и недостатки в его
работе, определить пути повышения эффективности деятельности.
Так как на сегодняшний день всячески повышается самостоятельность
предприятий в принятии и реализации управленческих решений,
экономическая и юридическая ответственность за результаты финансово-
хозяйственной деятельности. Повышается значение финансовой устойчивости
хозяйствующих субъектов. Это ведет к увеличению роли финансового анализа
в оценке производственной и коммерческой деятельности, также в размещении,
наличии и использовании капитала и доходов. Результаты такого анализа
необходимы, прежде всего, собственникам, инвесторам, налоговым службам,
поставщикам, менеджерам и руководителям фирм.
Актуальность темы работы обусловлена одной из ключевых ролей
анализа финансового состояния в процессе принятия управленческих решений
в организации. Постоянное развитие рыночной экономики предъявляет все
большие требования к принятию таких решений, поэтому корректная оценка
финансового состояния организации является одним из критериев успеха.
4
Финансовое состояние является комплексным понятием, зависящим от
множества факторов, и характеризуется системой показателей, которые
отражают наличие средств у организации, их распределение, результаты
деятельности организации, определяют предпосылки дальнейшего ее развития
на отдаленную перспективу, ее реальные и потенциальные возможности.
Целью работы является анализ финансового состояния организации
ООО «Центр Строй» на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Для решения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы анализа финансового состояния
организации по данным финансовой отчетности;
- провести анализ финансового состояния организации на примере ООО
«Центр Строй»;
- разработать пути улучшения финансового состояния ООО «Центр
Строй».
Объектом работы является финансовое состояние ООО «Центр Строй».
Предметом работы является показатели и методы оценки финансового
состояния.
Изучению проблем, связанных с управлением финансовым состоянием
предприятия, посвящены работы многих отечественных и зарубежных ученых,
на трудах которых базируется выполненное исследование. Ими исследованы и
решены многие теоретические и прикладные задачи, обусловленные
содержанием работ по управлению финансовым состоянием предприятия.
В процессе выполнения работы были использованы труды таких авторов
как Подольчак Н. Ю., А. Дробозина Л.А., Алексин О. И. и др.
Методы исследования. Теоретико-методологической основой
исследования явились фундаментальные теоретические положения
современной экономики. Ключевыми методами исследования послужили
системный анализ и проблемно-ориентированный подход как разновидность
структурно-функционального анализа. Использовались такие методологические
приемы как сравнение, анализ и синтез, индукция и дедукция.
5
Структура работы состоит из введения, трех разделов, заключения,
списка использованной литературы, приложения.
Во введении обосновываются актуальность работы, формируются её
цель и основные задачи.
В первой главе работы рассматриваются теоретические основы анализа
финансового состояния организации по данным финансовой отчетности, в
частности, рассматривается структура и значение бухгалтерской отчетности как
информационного источника комплексного финансового анализа, методы
анализа финансового состояния организации и нормативное регулирование
финансовой отчетности.
Во второй главе исследуется финансовое состояние организации на
примере ООО «Центр Строй».
В третьей главе предлагаются пути улучшения финансового состояния
ООО «Центр Строй».
В заключении формулируются основные выводы, сделанные на основе
проведённой работы.
6
ГЛАВА 1. Теоретические основы анализа финансового
состояния организации по данным финансовой отчетности
1.1. Структура и значение бухгалтерской отчетности как
информационного источника комплексного финансового анализа
В настоящее время в отечественной экономике не сформировалось
единого понятия (определения) бухгалтерской отчётности организации.
В Законе «О бухгалтерском учёте»
1
говорится, что бухгалтерская
отчетность предприятия - это информация о его финансовом положении на
отчетную дату, финансовом результате деятельности и движении денежных
средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с
требованиями, установленными Законом.
Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей,
отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный
период. Она включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского
учета.
Л.Р.Асанова говорит, что бухгалтерская отчетность - это единая система
данных об имущественном и финансовом положении организации и
результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных
бухгалтерского учета по установленным формам
2
.
Однако, несмотря на различную трактовку понятия «бухгалтерская
отчетность предприятия», во всех определениях прослеживается одна общая
тенденция о целевой направленности бухгалтерской отчетности – это
формирование отчетных показателей о состоянии имущества, обязательств,
капитале предприятия и результатах его финансово-хозяйственной
деятельности за отчетный период для внешних и внутренних пользователей.
Данное утверждение ляжет в основу исследования значения
бухгалтерской отчётности организации как информационного источника.
1
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2
Асанова Л.Р., Аджимет Г.Х. Методика анализа бухгалтерской отчетности. В сборнике: Подводя итоги года. Вопросы
политологии, социологии, философии, истории, экономики / Асанова Л.Р. - М.: Дрофа, 2016. – С. 23
7
В условиях экономики рынка любая коммерческая организация
стремится к получению финансовой выгоды. Эта целевая направленность
является главной в ее деловой активности.
Поэтому бухгалтерская отчётность выступает в качестве важнейшей
предпосылки эффективных деловых связей всех участников рыночных
отношений.
Отсутствие бухгалтерской отчётности является основной предпосылкой
для формирования мнения со стороны государственных органов о незаконной
предпринимательской деятельности, что может повлечь в свою очередь
наложение на предприятие штрафных санкций или привлечение его
руководителей к уголовной ответственности.
Кроме того, недостаток информации о деятельности предприятия может
ограничить приток капитала как одного из источников расширения
деятельности организации, если деловые партнеры не могут получить
интересующие их сведения о финансовой устойчивости, платежеспособности,
перспективах развития организации.
Наконец, информация, которая содержится в бухгалтерской отчетности,
нужна руководству предприятия для координации деятельности и принятия
решений в сфере управления
3
.
Можно сказать, что основное назначение бухгалтерской отчетности
состоит в том, что она служит, с одной стороны, интересам самого
предприятия, т.к. представляет совокупную информацию о результате его
деятельности, а со второй стороны - интересам всех заинтересованных
пользователей данной информации (кредиторов, инвесторов, банков,
государственных органов и т.д.), т.к. способствует исполнению действующего
законодательства РФ и привлечению на предприятие финансовых ресурсов.
На основании данного утверждения можно сформулировать основные
задачи, которые стоят перед предприятиями в области формирования
бухгалтерской отчетности:
3
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2015. – С. 17
8
- обязательность составления бухгалтерской отчетности всеми
предприятиями различных форм и видов деятельности;
- соблюдение предприятиями при составлении бухгалтерской
отчетности определенных принципов и правил с целью отражения в
финансовой отчетности достоверной информации об имущественном
положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности
4
.
В соответствие с Концепцией развития бухгалтерского учета и
финансовой отчетности в РФ на среднесрочную перспективу
5
,
предусматривается формирование следующих видов бухгалтерской отчетности
предприятий (рисунок 1)
6
:
Рисунок 1. Виды бухгалтерской отчетности
Индивидуальная бухгалтерская отчетность предприятия выполняет
следующие две функции:
- информационная;
- контрольная.
С одной стороны, бухгалтерская отчётность характеризует финансовый
результат деятельности и финансовое положение организации, со второй -
обеспечивает системный контроль точности и правильности учётного цикла.
В связи с этим все предприятия должны составлять индивидуальную
финансовую отчетность за каждый отчетный период.
Индивидуальная бухгалтерская отчетность предназначается:
4
Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Под. ред. д.э.н., профессора Аксенова С.Л. – М.: ИНФРА-М., 2015. – С. 29
5
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2015. – С. 117
6
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2015.
– С. 119
9
- для выявления конечного результата деятельности предприятия -
чистой прибыли (убытка) и распределения ее между государством (в виде
налогов) и собственниками предприятия (в виде дивидендов);
- представления в государственные контролирующие органы;
- выявления возможных признаков банкротства предприятия;
-использования в управлении предприятием.
Основная задача в области индивидуальной финансовой отчетности
находится в обеспечении гарантированного доступа заинтересованным
пользователям к надежной, качественной и сопоставимой
персонифицированной информации о предприятии.
Консолидированная бухгалтерская отчетность предназначается для
характеристики финансового результата и финансового положения
деятельности групп предприятий, которая основана на отношении контроля.
Консолидированная отчетность призвана выполнять исключительно
информационную функцию, и представляется заинтересованным внешним
пользователям. Данная отчетность выступает одним из основных источников
финансовой информации для принятия управленческих решений
пользователями
7
.
Кроме приведенной выше существуют другие классификационные виды
бухгалтерской отчетности. В частности приводится следующая классификация
бухгалтерской отчетности предприятий, общий вид которой представлен на
рисунке 2.
Рисунок 2. Классификация бухгалтерской отчетности
7
Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Под. ред. д.э.н., профессора Аксенова С.Л. – М.: ИНФРА-М., 2015. – С. 143
10
Внутренняя бухгалтерская отчетность предназначается для
руководителей разных уровней управления, составляется по правилам и в
сроки, установленные руководством предприятия.
Внешняя бухгалтерская отчетность предназначается для внешних
пользователей (кредиторов, инвесторов, налоговых служб и т.д.), формируется
по правилам, которые установлены государством.
Существуют еще другие классификационные признаки бухгалтерской
отчетности:
В зависимости от периода составления выделяют:
- промежуточную - составляется нарастающим итогом с начала года
(квартал, полугодие, 9 месяцев);
- годовую - содержит итоговые показатели деятельности организации за
календарный год.
По степени детализации выделяют:
- общую - характеризует финансово-хозяйственную деятельность всего
предприятия;
- специальную - раскрывает информацию о конкретных направлениях
деятельности предприятия (материально-техническое снабжение, продажи по
регионам или видам продукции, работ, услуг, состояние расчетов с дебиторами
или кредиторами и т.п.).
По степени обобщения выделяют:
- единичную - включает показатели отдельного предприятия,
подразделения, выделенного на отдельный баланс;
- сводную - раскрывает объединенные показатели юридического лица,
включая филиалы и подразделения, выделенные на отдельный баланс;
- консолидированную - раскрывает информацию о группе
взаимосвязанных предприятий, каждая из которых может быть
11
самостоятельным юридическим лицом (холдинг, финансово-промышленная
группа и т.п.)
8
.
Следует отметить, что в законодательстве России понятия сводная и
консолидированная бухгалтерская отчетность употребляются как синонимы, в
то время как в международной практике их принято разграничивать.
Для проведения анализа финансового состояния, в основном,
используется бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Бухгалтерский баланс – это свод информации о стоимости имущества и
обязательствах предприятия, представленный в табличной форме. Баланс
состоит двух разделов - Актива и Пассива. Актив всегда должен быть равен
Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс.
Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности
(форма №1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о
том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский
баланс содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило,
конец года или квартала) (рис. 3).
Рисунок 3. Структура бухгалтерского баланса
8
Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Дело и Сервис,
2016. – С. 95