27
отдельных показателей и отклонения их фактических значений от
установленных нормативов. В этой связи очень сложно оценить риск
банкротства предприятия. Поэтому в некоторых случаях рекомендуется
использовать интегральные показатели, например скоринговый анализ, модель
Альтмана и др.
Также, финансовый анализ торгового предприятия можно провести в
соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367,
которое утверждает правила проведения финансового анализа арбитражными
управляющими. В данном постановлении указаны показатели финансово-
хозяйственной деятельности, которые необходимо исчислять при проведении
анализа: показатели платежеспособности, ликвидности, финансовой
стабильности, деловой активности.
В конечном итоге, делается вывод, что для экономически эффективного
хозяйствования ООО «Империал» необходимо осуществление
целенаправленного управления платежеспособностью и ликвидностью.
При грамотном управлении структурой ассортимента и сбытовой
политикой, предприятие не только значительно повышает свои показатели
прибыли, но и приобретает финансовую устойчивость и платежеспособность.
Поэтому предлагаемые мероприятия являются экономически эффективными и
целесообразными, что подтвердили проведенные расчеты.
28
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА
ПРИМЕРЕ ООО «ИМПЕРИАЛ»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
деятельности предприятия
Алкогольная торговая компания ООО «Империал» является оптовым
продавцом алкогольной продукции на территории Красноярского края, Хакасии
и Тывы. Предприятие образовано в августе 2012 года в городе Абакане как
общество с ограниченной ответственностью (ООО). На момент образования
штат компании состоял всего из 10-ти сотрудников, она имела одну
автомашину для доставки товара, а ассортимент алкогольной продукции
умещался на одной странице альбомного листа.
ООО «Империал» начинала свою работу с поставок крепкого алкоголя и
молдавских вин в торговые точки г. Абакана, а также в другие населенные
пункты Республики Хакасия, Республики Тыва, Красноярского края.
С 2015 года предприятие активно развивалось и стремительно
завоевывало алкогольный рынок Хакасии. В этот же период времени ООО
«Империал» открыло новое бизнес - направление по продаже элитного
алкоголя и сразу же заключило прямой контракт с ОАО «Мариинский ликеро-
водочный завод». Так же компания учредила полноценные филиалы в наиболее
развитых городах соседних регионов, таких как Красноярск, Ачинск, Кызыл, а
для обслуживания наиболее отдаленных районов, таких как Аскизский район,
Ширинский район, Каратузский район и других сформировала группу торговых
представителей. В этом же году компания оптимизировала функционально-
организационную структуру и сформировала корпоративную стратегию на
период 2015-2016 гг.
В начале 2015 ООО «Империал» продолжалась работа по повышению
эффективности ключевых бизнес-процессов, сосредоточив внимание на
управлении продаж и качества обслуживания клиентов. На предприятии
внедрена система мотивации персонала на основе управления по целям. Особое
29
внимание было уделено подготовке персонала по продажам и формированию
новой корпоративной культуры.
Сегодня Императорский прочно занимает одно из первых мест среди
алкогольных компаний Хакасия. Фирма стала эксклюзивным дистрибьютором
алкогольной продукции товарного знака «серебро Саян» - эта водка
изготавливается из натурального сырья высочайшего качества по уникальному
рецепту с медом.
ООО «Империал» является одним из самых надежных игроков на
алкогольном рынке Республики Хакасия. Основная позиция руководства
компании заключается в том, что алкоголь должен продаваться в первую
очередь качественные и только юридически. Таким образом, ООО «Империал»
активно занимается развитием культуры потребления алкогольных напитков,
предлагая жителям Хакасии и соседних регионов качественные напитки со
всего мира по разумным ценам на основе взаимовыгодного сотрудничества с
предприятиями розничной торговли и организаций общественного питания.
Сотрудничество с компанией оценен как поставщиков и покупателей. Среди
партнеров есть несколько винных заводов в таких странах, как Испания,
Германия, Болгария, Италия, Франция. ООО «Империал» является
эксклюзивным дистрибьютором на территории Хакасии и предлагает широкий
ассортимент высококачественных вин напрямую от производителя по
доступным ценам. Сотрудников насчитывает более пятидесяти сотрудников.
Это команда настоящих имперцев в своей области, которые строят свою работу
на основе общих базовых ценностей: забота о каждом клиенте, гибкость и
готовность к инновациям, умение работать в команде и нацеленность на общий
результат. Круглосуточная служба поддержки с нескольких лицензированных
слайды, которые отвечают всем требованиям и стандартам по эксплуатации.
Сформирован собственный автопарк из семи машин с мощностью от 5 до 10
тонн. Развивая потребительский рынок и увеличивая доходы государства, ООО
«Империал» своей деятельностью вносит ценный вклад в экономику региона и
страны в целом.
30
ООО «Империал» постоянно развивает ассортимент и принципы работы с
ним; создает эффективные решения и внедряет их в свою работу. Одно из таких
решений - категорийное управление товарными запасами и оптимизация
количества товарных наименований на 30% за счет сокращения
неэффективного ассортимента.
Компания развивает перспективные региональные бренды во всех
товарных категориях для формирования дифференцирующих отличий от
конкурентов. Предприятие стремится к переводу прямых контрактов с
поставщиками глобальных и федеральных брендов на эксклюзивные
отношения.
ООО «Империал» предоставляет своим покупателям комплексный
продукт «Товар + Услуга», которая заключается в качественном обслуживании
покупателей торговыми представителями, в оперативном и качественном
выполнении заказов покупателей и обеспечении их документами. Предприятие
стремимся к выполнению 100% заказов покупателей в течение 24-х часов после
обработки заявок торговыми представителями и к доставке товара в торговые
точки не позднее 17.00.
Руководство компании считает, что сотрудники являются самым важным
и самым ценным ресурсом компании, и поэтому оплачивает труд своих
работников достойно, в зависимости от их эффективности и результативности.
Фирма расширяет знания и навыки своих сотрудников за счет компании, зная,
что это не расходы, а инвестиции в будущее развитие. Предоставляя своим
сотрудникам все возможности для максимальной самореализации, ООО
«Империал» направлена на укрепление имиджа и репутации компании как
одного из лидеров на региональном рынке алкогольной продукции.
ООО «Империал» предоставляет своим сотрудникам оборудованные
рабочие места, которые позволяют им работать с максимальной
эффективностью. Компания стремится создать максимально комфортную
среду, в которой сотрудники поощряются к постоянному совершенствованию и
самоотверженность, получая значительное удовлетворение от своей работы.
31
Основными показателями размера торгового предприятия являются
выручка (оборот), среднегодовой численности работников, стоимости
основных фондов. Динамика основных показателей размеров предприятия
ООО «Империал» представлена в табл.1:
Таблица 1 – Размеры предприятия ООО «Империал»
Показатель
Год
Отклоне
ние 2016
г. к 2014
г., %
2014
2015
2016
1. Выручка, тыс. руб.
64611
64159
76525
118,43
2. Среднегодовая численность
работников, чел.
47
59
72
153,20
3. Первоначальная стоимость
основных средств, тыс. руб.
22684
23307
42440
187,09
В соответствии с проведенным анализом показателей таблицы 1.1, в 2016
г. наблюдается рост объемов товарооборота на 18,43%. Средняя численность
работников возросла на 53,20% по сравнению с 2014 г. и составила 72 чел.,
тогда как 2 года назад этот показатель составлял 47 чел. Кроме того,
среднегодовая стоимость основных средств увеличилась в 2016г. на 87,09% в
результате покупки автотранспорта.
Поэтому делается вывод о средних размерах предприятия ООО
«Империал» и его планомерном развитии, что подтверждают данные
диаграммы 1.
32
Рисунок 1 – Динамика основных показателей размеров
предприятия
Основным показателем специализации предприятий и организаций
выступает структура выручки от реализации продукции, так как через этот
показатель проявляется разделение труда и взаимодействие предприятия с
рынком товаров и услуг.
Проанализируем структуру и динамику выручки от реализации
предприятия ООО «Империал» на основе данных таблицы 2.
Таблица 2 – Состав и структура выручки от реализации
Номенклатура
продукции
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Сумма
тыс.
руб.
Удельный
вес %
Сумма
тыс.
руб.
Удель
ный
вес
%
Сумма
тыс.
руб.
Удельны
й вес %
Водка
41059
63,54
40927
63,79
48708
63,65
Вино
15861
24,56
14696
22,90
15279
19,98
Коньяк
2339
3,62
2264
3,54
2503
3,26
Виски
1764
2,73
4126
6,43
4293
5,61
Ром
271
0,41
186
0,30
854
1,12
Пиво
1073
1,67
1001
1,56
1132
1,49
Прочие
2244
3,47
959
1,48
3756
4,91
Всего
64611
100
64159
100
76525
100
33
В соответствии с данными табл. 2, в 2016г. объемы оптового
товарооборота предприятия составили 76525 тыс. руб. (на 11914 тыс. руб.
больше показателя 2014г.). Наибольший удельный вес в структуре
товарооборота занимает продукция «Водка» 63,65%, доля вин составила а
2016г. 19,98%, виски 5,61%, прочих видов продукции 4,91%, коньяка - 3,26%.
Представим на рис. 2 структуру товарооборота ООО «Империал» за
период 2014-2016гг.:
63,55
63,79
63,65
24,55
22,91
19,97
3,62
3,53
3,27
2,73
6,43
5,61
0,42
0,29
1,11
1,66
1,56
1,48
3,47
1,49
4,91
0,00 10,00 20,00 30,00 40,00 50,00 60,00 70,00 80,00 90,00 100,00
2014г.
2015г.
2016г.
Водка Вино Коньяк Виски Ром Пиво Прочие
Рисунок 2 – Структура товарооборота ООО «Империал» за
2014-2016гг.
Как видно из данных рис. 2, структура оптового товарооборота
предприятия на протяжении исследуемого периода не претерпела значительных
изменений, за исключением того, что в 2016г. по сравнению с 2014г. доля вин
сократилась почти на 5%, а виски и прочих товаров, наоборот, увеличилась.
На рис. 3 представлена динамика товарооборота ООО «Империал» в
разрезе основных групп товаров. Как видно из данных диаграммы 1.3, на конец
исследуемого периода произошло заметное увеличение объемов реализации по
сравнению с 2014г. по водке, виски, прочим товарам.
34
41060,00
40927,00
48708,00
15860,00
14696,00
15280,00
2339,00
2265,00
2502,00
1764,00
4125,00
4293,00
271,00
186,00
853,00
1073,00
1001,00
1133,00
2244,00
959,00
3756,00
2014г. 2015г. 2016г.
Водка Вино Коньяк Виски Ром Пиво Прочие
Рисунок 3 - Динамика товарооборота ООО «Империал» в
разрезе основных групп товаров
Таким образом, наблюдается увеличение объемов продаж за 2014-2016гг.
по всем группам товаров ООО «Империал», что свидетельствует о грамотной
ассортиментной и продажной политике, эффективной стратегии маркетинга на
предприятии.
Проведем далее анализ и диагностику финансового состояния
предприятия.
2.2 Анализ и диагностика финансового состояния предприятия
2.2.1 Анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов
Финансовое состояние предприятий характеризуется наличием
финансовых ресурсов и обеспеченностью средствами, необходимыми для
поддержания нормального режима функционирования и осуществления
беспрерывных денежных расчетов с другими субъектами экономической
деятельности»
1
.
Обобщенное понятие о произошедших качественных изменениях в
структуре средств и источников, а также динамике этих изменений можно
1
Жулега, И. А. Методология анализа финансового состояния предприятия:
монография / И.А. Жулега. - ГУАП. - СПб., 2013. – С. 27.
35
получить с помощью сравнительного аналитического баланса, который для
ООО «Империал» за 2015-2016гг. представлен в табл. 3.
Таблица 3 – Сравнительный аналитический баланс пассивов в
2016 г.
Пассив
Абсолютные
величины, тыс. р.
Удельные веса, %
на начало
года
на конец
года
на начало
года
на конец
года
1 Источники имущества,
всего
16359
34447
100,00
100,00
1.1 Собственный капитал
3242
14957
19,83
43,43
1.2 Заемный капитал
13117
19490
80,17
56,57
Пассив
Изменения
в
абсолютных
величинах
в
удельных
весах
в % к
величинам
на начало
периода
в % к
изменению
валюты
баланса
1 Источники имущества,
всего
18088
-
110,56
100,00
1.1 Собственный капитал
11715
23,59
361,35
64,76
1.2 Заемный капитал
6373
-23,59
48,59
35,24
Итак, в соответствии со сравнительным аналитическим балансом
пассивов ООО «Империал», за исследуемый период 2016 г. наблюдается
прирост источников имущества предприятия на 18088 тыс. руб. Причиной
столь значительного роста явилось как увеличение собственных средств, так и
увеличение заемных средств, соответственно на 11715 тыс. руб. (или на
361,35%) и 6373 тыс. руб. (или на 48,59%).
Наибольший удельный вес в структуре пассивов приходится в 2016г. на
заемные средства (56,57%). При этом необходимо обратить внимание, что в
отчетном периоде удельный вес собственных средств возрос на 23,59%, а
удельный вес заемных средств, соответственно, снизился на 23,59% и составил
56,57%.
Сравнительный аналитический баланс активов ООО «Империал»
представлен в табл. 4.
36
Таблица 4 – Сравнительный аналитический баланс активов в
2016 г.
Актив
Абсолютные величины,
тыс. р.
Удельные веса, %
на начало
года
на конец
года
на начало
года
на конец
года
1 Имущество, всего
16359
34447
100,00
100,00
1.1 Внеоборотные
активы
8281
26242
50,61
76,17
1.2 Оборотные активы
8078
8205
49,39
23,83
Актив
Изменения
в
абсолютных
величинах
в
удельных
весах
в % к
величинам
на начало
периода
в % к
изменению
валюты
баланса
1 Имущество, всего
18088
0,00
110,56
100,00
1.1 Внеоборотные
активы
17961
25,57
216,89
99,31
1.2 Оборотные активы
127
-25,57
1,56
0,69
В соответствии со сравнительным аналитическим балансом активов
ООО «Империал» за исследуемый период 2016 г. (см. табл. 4), наблюдается
соответствующий прирост активной части баланса предприятия на 18088 тыс.
руб. (или на 110,57%). Поскольку это показатель соответствует показателю
прироста пассивной части в 2016г., то можно говорить о соблюдении
главнейшего правила построения бухгалтерского баланса –
сбалансированности его активной и пассивной части, в основном за счет о есть,
имущества и источников его возникновения.
Значительный прирост имущества ООО «Империал» обусловлен ростом
стоимости внеоборотных активов на 17961 тыс. руб. (или на 216,89%), в
результате приобретения в отчетном периоде автотранспортных средств с
целью дальнейшего развития торговой сети компании. Потому данный факт
свидетельствует о росте экономического потенциала ООО «Империал».
Далее представим анализ показателей платежеспособности и
финансовой стабильности ООО «Империал».