35
Савицкая Г.Ф. поясняет, что в бухгалтерском балансе отражается
финансовое положение компании в денежном эквиваленте на дату отчета.
Отчет о финансовых результатах отражает степень эффективности
хозяйствования по всем направлениям деятельности и составляет основу
экономического развития организации.
27
Такое толкование бухгалтерской отчетности дает основания считать,
что анализ финансовой деятельности – это исследование показателей баланса
и отчета о финансовых результатах.
Выполнение анализа преследует определенную цель.
Цель анализа финансового состояния предприятия выражается через
его содержание, а содержание анализа финансового состояния предприятия
должно отвечать его задачам в управлении ресурсами с помощью различных
методов и приемов.
Определенные правила, приемы и способы исследования, на которых
базируются аналитические исследования финансово-хозяйственной
деятельности предприятия выполняются в соответствии с выбранными
разработанными методами и методиками.
Все аналитические методы можно сгруппировать в две большие
группы: качественные и количественные.
28
.
Качественные или аналитические методы включают в себя: метод
сравнения; метод построения систем аналитических таблиц; метод
построения систем аналитических показателей; метод экспертных оценок;
метод сценариев;
Количественные методы или математические включают:
бухгалтерский; статистический; классический; экономико-математический.
27
Савицкая Г.Ф. Анализ хозяйственной деятельности предприятий/ Г.Ф. Савицкая. – Минск, 2015. – С. 199.
28
Бердникова Т.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. – М,
2015. – С. 148.
36
Остановимся на основных методах и приемах, применяемых при
выполнении анализа.
Горизонтальный анализ (временной) помогает определить
абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса
за отчетный период путем сравнения каждой позиции отчетности с
соответствующей позицией предыдущего периода.
Вертикальный анализ (структурный) определяет долю отдельных
статей в общей валюте баланса на определенную дату.
Трендовый анализ – динамика показателей в будущем (определение
тренда) проводится путем сравнения каждой позиции отчетности с
позициями ряда предшествующих периодов.
Анализ относительных показателей (коэффициентный анализ)
помогает изучить уровни и динамику относительных показателей
финансового состояния. При анализе относительных показателей их
значения сравниваются с базисными величинами. Просматривается их
динамика за ряд смежных отчетных периодов.
Кроме относительных показателей в анализе финансового состояния
особое место отводится абсолютным показателям, а именно: собственным
оборотным средствам, показателям обеспеченности запасов собственными
оборотными средствами, при помощи которых происходит формирование
критериев, позволяющих определить качество финансового состояния.
Факторный анализ позволяет оценить влияние отдельных факторов на
результативный показатель как прямым методом дробления результативного
показателя на составные части, так и обратным методом, когда отдельные
элементы соединяются в общий результативный показатель.
Эти методы используются для выполнения основных задач анализа:
качественной оценки динамики основных экономических
показателей предприятия;
количественной оценки изменений показателей;
37
определение степени использования основных производственных
средств;
выявление факторов, обусловивших отклонение фактических
показателей деятельности от нормативных, от достигнутых в предыдущем
периоде;
выявление резервов повышения эффективности производства и
разработка мероприятий по их использованию;
подготовка информации для выбора оптимальных
управленческих решений.
Анализ финансового состояния предприятия по степени детализации
делится на экспресс-анализ и углубленный анализ. Экспресс-анализ
оценивает благополучие предприятия и динамику его развития при чтении
бухгалтерского баланса, не занимает много времени и не предполагает каких-
либо сложных расчетов.
Углубленный анализ используется для расчета системы
аналитических коэффициентов, и позволяет получить представление о
следующих сторонах деятельности предприятия: имущественном положении,
ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой
активности, прибыли и рентабельности.
Использование методов – приемов анализа для конкретных целей
изучения финансового состояния предприятия составляет в совокупности
методику анализа.
Выводы по 1 главе:
Финансовое состояние предприятия отражает способность субъекта
хозяйствования финансировать свою деятельность, постоянно поддерживать
свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность.
Основная цель при выполнении анализа финансового состояния –
получить наибольшее число ключевых, наиболее информативных,
38
показателей, объективно и точно оценивающих картину финансового
состояния предприятия, его финансовых результатов, изменений в структуре
активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Чтобы достичь цели, анализ должен быть качественным. Для этого
важно соблюдение принципов анализа: научность, комплексность,
системность, объективность, точность, достоверность, действенность,
оперативность, демократизм, эффективность.
Этапы анализа финансового состояния предприятия включают в себя:
I этап. Аналитический баланс
II этап. Анализ ликвидности баланса.
III этап. Анализ платежеспособности предприятия.
IV этап. Оценка финансовой устойчивости и финансового риска.
V этап. Деловая активность предприятия
VI этап. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
VII этап. Анализ вероятности банкротства
Основным источником информации для расчета показателей служит
бухгалтерская отчетность, где содержится система показателей,
характеризующая поступление и расходование денежных средств, а также в
денежной форме движение всех хозяйственных средств предприятия и
источники их образования. Принимая решения экономического характера,
руководство копаний должно сопоставлять и взвешивать их последствия.
Информационной базой для анализа финансового состояния
предприятия является бухгалтерская (финансовая) отчетность, которая
представляет основу финансовых возможностей предприятия.
Цель анализа финансового состояния предприятия выражается через
его содержание, а содержание анализа финансового состояния предприятия
должно отвечать его задачам в управлении ресурсами с помощью различных
методов и приемов.
39
Использование методов – приемов анализа для конкретных целей
изучения финансового состояния предприятия составляет в совокупности
методику анализа.
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АЛЬТЕРНАТИВА»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО
«Альтернатива»
Общество с ограниченной ответственностью «Альтернатива» в
дальнейшем именуемое «общество», создано в соответствии с Гражданским
Кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной
ответственностью» и иными законодательными актами РФ.
Общество является юридическим лицом, действует на основании
устава и законодательства Российской Федерации, имеет расчетный счет и
другие счета в учреждениях банков, в том числе и валютный.
Общество создано без ограничения срока его деятельности.
Основной целью создания и деятельности общества является
получение прибыли путем привлечения и эффективного использования в его
деятельности материальных и финансовых ресурсов.
Прибыль, остающаяся в ООО «Альтернатива» после уплаты налогов и
иных платежей в бюджет и центральные фонды, поступает в полное
распоряжение и используется обществом самостоятельно.
Уставный капитал общества составляет 382000 (триста восемьдесят две
тысячи рублей).
Основным направлением деятельности ООО «Альтернатива» является
осуществление оптовой торговли оборудования для охранных и пожарных
сигнализаций, систем видеонаблюдения и сопутствующими товарами.
По оценке компании ООО «Альтернатива», в количественном
выражении, несмотря на большое сокращение продаж, максимальную долю
продолжает занимать рынок сопутствующих товаров.
40
На втором месте – сегмент пожарных сигнализаций, который увеличил
долю в количественном выражении на 85 шт. Рынок охранных
сигнализаций вышел на третью позицию, камеры видеонаблюдения, которые
потеряли 66,67% в 2018 г. по сравнению с прошлым годом.
Таблица 2
Экономические и производственные показатели ООО
«Альтернатива» за 2016-2018гг.
Показатели
Ед.из
2016
2017
2018
Темп прироста
1
2
3
4
5
2017/2016
2018/2017
Сопутствующие
товары
Шт
5000
3500
2000
70
57,41
Пожарные
сигнализации
Шт
350
480
565
137,14
117,71
Охранные
сигнализации
Шт
367
420
350
114,44
83,33
Камеры
видеонаблюдения
(ночные)
Шт
150
42
500
28
194,48
Камеры
видеонаблюдения
Шт
200
360
240
180
66,67
Среднесписочная
численность
Чел
150
190
210
126,67
110,53
Средняя з/п на 1
работника
Руб
21.05
31,06
32,5
147,55
104,64
С ростом производственных показателей, выросла средняя заработная
плата работников и в 2018 г составила 32 тыс. руб.
В период кризиса в организации уделяли особое внимание
эффективному использованию современных информационных технологий,
позволяющих повышать эффективность деятельности организации и
обеспечивать условия для стабильного роста.
В настоящее время основными поставщиками компании являются
следующие компании - производители: Nokia, Philips, Samsung, АРТОН
Основные конкуренты ООО «Альтернатива» представлены в
таблице 3.
41
Таблица 3
Основные конкуренты ООО «Альтернатива» 2016-2018
Критерий
Вес
критер
ия
Предприятие
Конкуренты
ООО
«Альтернати
ва»
ОА «СИГМА»
ООО
«Первый в
охране»
ООО
«Черномор»
Балл
ы
Оценка
с
учетом
веса
критер
ия
Балл
ы
Оценка
с
учетом
веса
критер
ия
Балл
ы
Оценка
с
учетом
веса
критер
ия
Балл
ы
Оценка
с
учетом
веса
критер
ия
Цена
0,3
5
1,5
5
1,5
5
1,5
5
1,5
Ассортиме
нт
0,2
5
1,0
5
1,5
5
1,0
4
0,8
Качество
товаров
0,15
5
0,75
5
1,0
5
0,75
5
0,75
Культура
обслужива
ния
0,25
5
1,0
4
0,75
5
1,25
4
1,0
Интерьер
0,1
4
0,5
5
1,0
5
0,5
5
0,5
Итого
1
4,9
4,9
5
4,55
Анализирую таблицу, можно сделать вывод, что основным
конкурентом ООО «Альтернатива» является группа компаний АО
«СИГМА», ООО «Первый в охране».
Организационная структура компании является линейно-
функциональной.
На структуру штата предприятия оказывают влияние такие факторы
как численность сотрудников, количество подчиненных на одного
руководителя, объѐм товарооборота, специализация, количество торговых
точек.
Структуру штата схематически представлена на рисунке 3.
Кадровая служба предприятия, в своей работе, пользуется нужной
документацией, таким образом, разграничивая обязанности каждого
работника. В данной компании соблюдаются правила охраны труда,
установлен режим труда и отдыха.
42
Рисунок 3. Организационная структура организации
Анализ основных финансовых показателей представлен в таблице 3, и
основывается на данных, представленных в Балансе и отчете о финансовых
результатах.
Таблица 4
Основные финансовые результаты ООО «Альтернатива»
Показатель
2017
2018
Изменения
(+/–)
тыс.
руб.
%
1
2
3
4=3–
2
5=4/2
*100
Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг (за минусом налога на
добавленную стоимость, акцизов и
аналогичных обязательных платежей)
42551
109840
67289
158,1
Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг
33883
96508
62625
184,8
Валовая прибыль
8668
13332
4664
53,8
Коммерческие расходы
5998
8706
2708
45,1
Управленческие расходы
-
-
-
-
Прибыль (убыток) от продаж
2670
4626
1956
73,3
Прочие доходы и расходы
2178
1387
(791)
(36,3)
Проценты к получению
-
-
-
-
43
Продолжение таблицы 4
Проценты к уплате
2220
1786
(434)
(19,5)
Доходы от участия в других организациях
-
-
-
-
Прочие доходы
333
1348
1015
304,8
Прочие расходы
291
949
658
226,1
Прибыль (убыток) до налогообложения
492
3239
2747
558,3
Отложенные налоговые активы
-
-
-
-
Отложенные налоговые обязательства
-
-
-
-
Прочее
124
188
64
51,6
Текущий налог на прибыль
105
655
550
523,8
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
263
2396
2133
811,0
Анализируя данные, представленные в таблице 4, можно сделать
вывод, что в 2018 году, произошло увеличение выручки на 67289 тыс. руб.,
данный показатель составил 109840.
С ростом выручки произошло увеличение себестоимости проданных
товаров, работ, услуг. 96508 в 2018 году, что на 62625 тыс. руб. ( 184.4%)
больше, по отношению к 2017 году. т.е можно отметить положительный
эффект работы в организации.
В то же время мы видим, что темп роста себестоимости в 2018 году
превысил темп роста выручки, это говорит о не положительном влиянии
фактора.
Валовая прибыль увеличилась с 8668 до 13332 тыс. руб. то есть она
увеличилась практически в два раза по отношению к уровню 2017г..
Коммерческие расходы организации так же возросли. В 2018 году они
составили 8706, что на 2708 тыс. руб. выше 2017 года.
Прибыль от продаж в 2018 году составила 4626 тыс. руб,в 2017 году
данный показатель был 2670.
Прочие доходы и расходы так же имеет тенденцию к увеличению в
2018 году.
Прибыль до налогообложения в 2018г.увеличилась на 2747 тыс. руб.
Чистая прибыль организации в 2018 году имеет резкое увеличение с
236 до 2396 тыс. руб.
44
На неоднородную динамику чистой прибыли оказывают влияние
коммерческие и прочие расходы, причем большой удельный вес составляют
проценты к уплате.
2.2. Анализ динамики и структуры имущества предприятия и
источников его формирования
Проведем анализ валюты баланса организации (рисунок 4).
Рисунок 4. Динамика валюты баланса ООО «Альтернатива»
По данным рисунка видно, что за анализируемый период валюта
баланса увеличилась в 2018 году по сравнению с 2016 годом.
К концу 2018 года валюта баланса составила 60223 тыс. руб., что
говорит об увеличении хозяйственного оборота.
В таблице 5 представлен горизонтальный анализ баланса организации.