45
Таблица 5
Горизонтальный анализ баланса ООО «Альтернатива», тыс. руб.
Показатели из бухгалтерского
баланса формы № 1
2017 г.
2018 г.
Изменения по
отношению к
отчетному
году (+/–)
тыс. руб.
тыс. руб.
в тыс.
руб.
в %
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства
2681
1743
(938)
(35.0)
Долгосрочные финансовые
вложения
-
-
-
-
Незавершенное строительство
-
-
-
-
Итого по разделу I
2681
1743
(938)
(35.0)
II.Оборотные активы
Запасы
в том числе: сырье, материалы и
другие аналогичные ценности
-
-
-
-
готовая продукция и товары для
перепродажи
49628
54183
4555
9.2
расходы будущих периодов
-
-
-
-
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
128
128
0
0
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной
даты)
3593
3854
261
7,3
в том числе:
покупатели и заказчики
3593
3854
261
7,3
Денежные средства
330
280
(50)
(15.2)
Прочие оборотные активы
33
35
2
6,1
Итого по разделу II
53712
58480
4768
8.9
БАЛАНС
56393
60223
3830
6.8
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
382
382
0
0
Добавочный капитал
-
-
-
-
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
35686
38082
2396
6,7
Итого по разделу III
36068
38464
2396
6,6
IV. Долгосрочные обязательства
9000
8800
(200)
(2,2)
Отложенные налоговые
обязательства
-
-
-
-
Итого по разделу IV
9000
8800
(200)
(2,2)
V. Краткосрочные обязательства
46
Продолжение таблицы 5
Заемные средства
1830
0
(1830)
0
Кредиторская задолженность
9495
12959
3464
36,5
в том числе: поставщики и
подрядчики
9027
12362
3335
369
задолженность перед персоналом
организации
226
272
46
20,4
задолженность по налогам и сборам
242
325
83
34,3
Прочие кредиторы
-
-
-
-
Итого по разделу V
11325
12959
1634
14,4
Баланс
56393
60223
3830
6,8
Данные показывают, что, на конец 2018 г. у предприятия в
собственности находится имущество на сумму 60223 тыс. руб.
Увеличение стоимости имущества предприятия произошло из-за
расширения деятельности баланса как по I, так и по II разделу актива. Этому
поспособствовал рост оборотных активов по всем статьям, так же за счет
увеличения запасов на 4555 тыс. руб.
Получается, что у предприятия на анализируемом периоде
достаточный объем запасов. Наблюдается небольшое изменение величины
дебиторской задолженности 3854 тыс. руб., за анализируемый период
произошло увеличение на 271 тыс. руб., и одновременно произошло
увеличение финансов на 1175 тыс. руб. или на 15,55 %.
Следует уделить внимание, на положение дебиторской
задолженности. Еѐ присутствие говорит о том, что предприятие выдало
коммерческий кредит.
Дебиторская задолженность выросла незначительно, лишь на 15,54 %.
Денежные средства организации в 2018 году снизились на 50 тыс. руб.
по отношению к 2017 году.
Внеоборотные активы уменьшились по отношению к 2017 году на 938
тыс. руб., стоимость оборотных средств снизилась, что свидетельствует о
том, что компания в 2018 году не приобретала основные средства.
Произошло незначительное снижение материальных запасов в
следствие проведенных ремонтов и списания запасных частей. В связи со
47
значительным ростом объема продаж, наблюдается рост дебиторской
задолженности – на 35 %.
Данный факт отражает отвлечение части текущих активов на
кредитование потребителей готовой продукции, что свидетельствует о
фактической иммобилизации этой части оборотных средств из
производственного процесса. С другой стороны учитывая, что дебиторская
задолженность непросроченная и компания имеет платежеспособных
дебиторов, задолженность указывает на предстоящее поступление денежных
средств.
Вертикальный анализ осуществляется в целях определения удельного
веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и
последующего сравнения результатов с данными предыдущих периодов, что
позволяет установить структуру активов и пассивов организации и динамику
их изменения за рассматриваемые периоды.
Данный метод анализа необходим, так как относительные показатели в
определенной степени сглаживают негативное влияние информационных
процессов, которые могут существенно исказить абсолютные показатели
финансовой отчетности.
Таким образом, анализируя данные таблицы 6, отметим, что оборотные
активы организации в 2018 году увеличились на составили 54183 тыс. руб.,
на рост данного показателя повлияло повышение дебиторской
задолженности.
48
Таблица 6
Вертикальный анализ баланса организации ООО «Альтернатива»
Показатели из
бухгалтерского
баланса (формы № 1)
2017 г.
2018 г.
Изменения
по
отношению к
отчетному
году (+/–)
тыс.
руб.
%к
балансу
тыс.
руб.
% к
балансу
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства
2681
4.7
1743
2.9
(938)
Долгосрочные финансовые
вложения
Незавершенное строительство
Итого по разделу I
2681
4,7
1743
2,9
(938)
II. Оборотные активы
Запасы
49628
54183
в том числе: сырье, материалы
и другие аналогичные ценности
готовая продукция и товары для
перепродажи
49628
88,0
54183
90,0
4555
расходы будущих периодов
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным
ценностям
128
0,2
128
0,2
0
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются
в течение 12 месяцев после
отчетной даты)
3593
6,4
3854
6,3
261
в том числе:
покупатели и заказчики
Денежные средства
330
0,6
280
0,5
(50)
Прочие оборотные активы
33
0,1
35
0,1
2
Итого по разделу II
53712
95,3
58480
97,1
4768
Баланс
56395
100
60223
100
4879
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
382
0,7
382
0,6
0
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
35686
63,3
38082
63,3
2396
Итого по разделу III
36068
64,0
38464
63,9
2396
IV. Долгосрочные обязательства
49
Продолжение таблицы 6
Заемные средства
9000
16,0
8800
14,6
(200)
Отложенные налоговые
обязательства
Итого по разделу IV
9000
16,0
8800
14,6
(2487900)
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
1830
3,2
0
0
(1830)
Кредиторская задолженность
9495
12959
в том числе: поставщики и
подрядчики
9027
16,0
12420
20,6
3393
задолженность перед
персоналом организации
226
0,4
272
0,5
46
задолженность по налогам и
сборам
242
0,4
267
0,4
25
прочие кредиторы
-
-
-
-
-
Итого по разделу V
11325
20,1
12959
21,5
1634
Баланс
56393
100
60223
100
3830
В 2018 году произошло увеличение нераспределенной прибыли на 2396
тыс. руб. Кредиторская задолженность продолжает расти, в 2018 году
показатель увеличился на 3464 тыс. руб., но ее доля в структуре баланса
достаточна велика , т.е. финансирование оборотных средств идет в основном
за счет кредиторской задолженности. Удельные веса остальных
составляющих пассива незначительны.
Анализ положения расчетов с дебиторами и кредиторами в
организации играет важную функцию, так как увеличение или уменьшение
задолженности оказывает большое влияние на оборачиваемость вложенного
капитала в текущие активы и, как следствие, на финансовое состояние
организации. Показатели платежеспособности и ликвидности организации
напрямую зависят от того, насколько оперативно расчетные средства
превращаются в реальные деньги, то есть эффективность в управлении
дебиторской задолженности отражается на улучшении финансового
состояния организации.
Уровень устойчивости и платежеспособности организации зависит от
быстроты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности,
50
которая влияет на эффективность функционирования организации.
Дебиторская и кредиторская задолженность возникает по всем видам
расчетов организации с контрагентами. Дебиторская задолженность
определяется как имущество организации, а кредиторская – как
обязательства. Оба вида задолженности неразрывно связаны и поэтому их
необходимо рассматривать во взаимосвязи.
Для анализа величины дебиторской задолженности возьмем
информацию из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Дебиторская задолженность характеризуется основными понятиями:
1. дебиторы - юридические и физические лица, имеющие
задолженность данной организации;
2. неплатежеспособные дебиторы - дебиторы, признанные
неплатежеспособными судебными органами, в этом случае задолженность
списывается в убыток;
3. исковая давность - время, когда организация может востребовать
дебиторскую задолженность;
4. - сомнительный долг - дебиторка, которая не погашена в срок,
установленный договором и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
представлен в таблице 7.
51
Таблица 7
Состав и структура дебиторской задолженности
Статьи дебиторской задолженности
2017 г.
2018 г.
Изменения
(+/–)
1
2
3
4=3–2
Дебиторская задолженность:
Краткосрочная – всего
3593
3854
261
в том числе: расчеты с покупателями и
заказчиками
3593
3854
261
авансы выданные
-
-
-
Прочая
-
-
-
Долгосрочная – всего
-
-
-
в том числе: расчеты с покупателями и
заказчиками
-
-
-
авансы выданные
-
-
-
Прочая
-
-
-
Итого
3593
3854
261
Таким образом, дебиторская задолженность состоит из задолженности
по расчетам с покупателями и заказчиками.
В таблице 8 рассмотрим оборачиваемость дебиторской задолженности.
Таблица 8
Оборачиваемость дебиторской задолженности
Показатели
2017 г.
2018 г.
Изменения
(+/-)
1. Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности (обороты)
11,4
29,5
18,1
2. Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности (дни)
32
12
(20)
Анализируя данные представленные в таблице 8, можно сделать вывод,
что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2018 году
увеличился на 18,1 по отношению к 2017 году, данный факт свидетельствует
об ухудшении условий оплаты продукции по договорам, об ухудшении
финансового состоянии организации.
Схематически динамика коэффициентов оборачиваемости
представлена на рисунке 5.
52
Рисунок 5. Динамика коэффициентов оборачиваемости
дебиторской задолженности
Увеличение дебиторской задолженности указывает на долги
покупателей, которые с каждым годом растут и могут привести к серьезным
проблемам. Объемы реализации увеличиваются, но это не гарантирует
увеличение прибыли. Рост неплатежей дебиторов за реализацию услуг ведет
к снижению оборотных активов организации и ее платежеспособности.
2.3. Анализ основных показателей финансового состояния предприятия
Анализ ликвидности баланса проводится путем сравнения средств по
активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в
порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву,
сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке
возрастания сроков. Таким образом, в анализе ликвидности баланса
используется способ группировки и способ сравнения.
53
Таблица 9
Ранжирование активов по степени ликвидности
Ранжирование активов
и пассивов баланса
Условное
обозначение
2017
г.
2018
г.
Изменения
(+/–)
тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5=4–3
6=5/3*100
Наиболее ликвидные
активы
А1
330
280
(50)
15,2
Быстро реализуемые
активы
А2
3593
3854
261
7,3
Медленно реализуемые
активы
А3
49789
54346
4557
9,0
Трудно реализуемые
активы
А4
2681
1743
(938)
(35,0)
Наиболее срочные
обязательства
П1
9495
12959
3464
36,5
Краткосрочные пассивы
П2
1830
0
(1830)
(100)
Долгосрочные пассивы
П3
9000
8800
(200)
(2,2)
Постоянные, или
устойчивые, пассивы
П4
36068
38464
2396
7,0
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет сделать
следующие выводы.
Во-первых, за период наблюдается изменение неплатежеспособности
организации, о чем свидетельствует текущая ликвидность (ТЛ)
2017 ТЛ = А1 + А2 – П1 – П2 = 330 + 3593 – 9495 – 1830 = - 7402
2018 ТЛ = 280 + 3854 – 12959 – 0 = - 8825
ТЛ нач. = - 7402
ТЛ кон. = - 8825
Во-вторых, если составить прогноз платежеспособности на основе
сравнения будущих поступлений и платежей (перспективная ликвидность -
ПЛ), можно заметить становление организации в будущем
платежеспособным.
2017 ПЛ = А3 – П3 = 49789 – 9000 = 40789
2018 ПЛ = 54346 – 8800 = 45546
ПЛ нач. = 40789
ПЛ кон. = 45546
54
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги
приведенных в таблице 10 групп по активу и пассиву.
Более точно оценить ликвидность баланса можно на основе проведения
внутреннего анализа финансового состояния. В этом случае сумма по
каждой балансовой статье, входящей в какую-либо из первых трѐх групп
актива и пассива, разбивается на части, соответствующие различным срокам
превращения в денежные средства для активных статей и различным срокам
погашения обязательств для пассивных статей: (таблица 10)
1) до 3 месяцев;
2) от 3 до 6 месяцев;
3) от 6 месяцев до года;
4) свыше года.
Таблица 10
Группировка активов и пассивов для оценки ликвидности
баланса
2017 г.
2018 г.
1. А1≥П1
330 ≤ 9495
(недостаток/излишек на 9 165 тыс. руб.)
Условие не соблюдается
1. А1 ≥ П1
0 12959
(недостаток/излишек на 12 679 тыс.
руб.)
Условие не выполняется/
2. А2 ≥ П2
3593 > 1830
(излишек/недостаток на 1 763 тыс. руб.)
Условие выполняется
2. А2 ≥ П2
3854 ≥ 0
(излишек/недостаток на 3854 тыс.
руб.)
Условие выполняется/ не выполняется
3. А3 ≥ П3
49789 > 9000
(излишек/недостаток на 40789 тыс.
руб.)
Условие выполняется
3. А3 ≥ П3
54346 > 8800
(излишек/недостаток на 45546 тыс.
руб.)
Условие выполняется/ не выполняется
4.А4 ≤П4
2681 < 36068
(излишек/недостаток на 33387 тыс.
руб.)
Условие выполняется
4.А4 ≤ П4
1743 < 38464
(излишек/недостаток на 36721 тыс.
руб.)
Условие выполняется/
Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько
периодов позволит установить тенденции изменения в структуре баланса и
его ликвидности.