5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 6
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ............................................................................ 9
1.1 Понятие и значение анализа финансового состояния предприятия ..... 9
1.2 Методика анализа финансового состояния предприятия ..................... 18
1.3 Финансовый анализ предприятия как фактор повышения его
конкурентоспособности .................................................................................... 36
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «АРХБИЛДИНГ»
................................................................................................................................. 42
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ............. 42
2.2 Анализ имущественного состояния и источников формирования
имущества ........................................................................................................... 46
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности ............................................ 52
2.4 Анализ финансовой устойчивости и деловой активности ....................... 58
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «АРХБИЛДИНГ» ................................ 66
3.1 Выявленные проблемы в финансовой деятельности предприятия ........ 66
3.2 Предложения по улучшению финансового состояния ............................ 66
3.3 Расчет экономического эффекта от предложенных мероприятий ......... 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 79
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 85
6
ВВЕДЕНИЕ
Проблема анализа финансового состояния организации и его оценки
весьма актуальна, поскольку, с одной стороны, финансовое состояние является
результатом деятельности организации в прошлом, т.е. характеристикой ее
достижений, а с другой – определяет предпосылки для ее развития. Финансовое
состояние организации характеризуется размещением и использованием
средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и
обязательств, т.е. пассивов).
Под финансовым состоянием предприятия понимают способность
компании осуществлять финансирование в свою деятельность. Финансовое
состояние предприятия показывает степень обеспеченности предприятия
финансовыми ресурсами, а также целесообразность инвестирования
финансовых ресурсов в деятельность и эффективность их использования. По
финансовому состоянию можно судить о платежеспособности, ликвидности,
финансовой устойчивости предприятия.
Актуальность темы заключается в том, что на сегодняшний день многие
предприятия РФ имеют нестабильное финансовое положение. Поэтому очень
важно проводить анализ финансового состояния для разработки мероприятий,
которые будут направлены на улучшение финансового состояния данных
предприятий.
Данные бухгалтерской отчетности служат основными источниками
информации для анализа финансового положения предприятия.
В связи с вышеизложенным возникает необходимость проведения
анализа финансового положения для разработки рекомендаций по
эффективному управлению финансовым положением предприятия.
Значительный вклад в исследование проблем теории и методологии
бухгалтерского учета и отчетности, ее анализа внесли как зарубежные, так и
российские ученые экономисты Бариленко В.И., Ефимова О. В., Маркарьян
7
Э.А., Пожидаева Т.А., Алейник Д.Я., Алешкина М.М., Герман Е.А., Журавлева
М.А., Жусипова С.М., Токтогулова А.Н., Савицкая Г.В. и другие.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
анализа финансового состояния предприятия и разработка мер по повышению
конкурентоспособности ООО «Архбилдинг».
Достижение целей исследования обусловило постановку и решение
следующих задач:
раскрыть понятие и значение анализа финансового состояния
предприятия;
охарактеризовать методику анализа финансового состояния
предприятия;
рассмотреть финансовый анализ предприятия как фактор
повышения его конкурентоспособности;
провести анализ имущественного состояния и источников
формирования имущества анализируемого предприятия;
провести анализ ликвидности и платежеспособности;
провести анализ финансовой устойчивости и деловой активности;
разработать мероприятия по улучшению финансового состояния
предприятия ООО «Архбилдинг».
Объектом исследования данной работы выступило ООО «Архбилдинг».
Предметом данного исследования является теоретическое обоснование
сущности проведения анализа финансового состояния предприятия и его
проведение по данным бухгалтерской отчетности ООО «Архбилдинг».
Методы, использованные в ходе решения задач: анализ литературных
источников, экономико-статистический метод, абстрактно-логический,
системно-структурный, экономико-математический.
В качестве источников информации использовалась внутренняя
документация организации и бухгалтерская (финансовая) отчетность:
бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах за 2017-2019 гг.
8
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка литературы, приложений.
Во введении определена актуальность темы исследования, поставлена
цель и выставлены задачи исследования, определены объект и предмет
исследования.
В первой главе раскрыто понятие и значение анализа финансового
состояния предприятия, также представлена методика анализа финансового
состояния.
Во второй главе проведен анализ имущественного состояния и
источников формирования имущества ООО «Архбилдинг», а также
ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой
активности.
По результатам проведенного анализа в третьей главе предложены
мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия ООО
«Архбилдинг».
В заключении сделаны выводы по результатам проведенного
исследования в работе.
9
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие и значение анализа финансового состояния предприятия
В современном мире анализ финансового состояния коммерческой
организации играет важную роль.
Это связано, прежде всего, с тем, что в связи с переходом к рыночной
экономике, предприятия приобрели самостоятельность, и теперь несут полную
экономическую ответственность за результаты своей деятельности.
Поэтому анализ финансового состояния необходим для
информационного обеспечения и принятия правильных управленческих
решений руководством предприятий
1
.
Кроме того, в получении информации о финансовой ситуации в
компании заинтересовано не только руководство, а практически все субъекты
рыночных отношений: инвесторы, банки и иные кредиторы, биржи,
поставщики и покупатели, страховые компании и т.д.
Но информация необходимая для каждого из этих субъектов различна, и
часто возникают трудности при проведении анализа, так как нужно четко знать
требования конкретных пользователей информации.
Финансовое состояние – это ключевая характеристика любого
хозяйствующего субъекта; точка соприкосновения всех заинтересованных в
деятельности организации лиц: собственников, инвесторов, кредиторов,
менеджеров, поставщиков, налоговых органов и других. Так, собственники
анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала,
обеспечения стабильности положения организации; кредиторы и инвесторы
анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам
и вкладам; менеджеры анализируют финансовые отчеты для принятия
1
Дрягунова, Д. М. Финансовое состояние предприятия и его анализ / Д. М. Дрягунова. — Текст :
непосредственный // Молодой ученый. — 2018. — № 43 (229). — С. 218-220.
10
обоснованных управленческих решений по улучшению финансового состояния
организации; налоговые органы проводят анализ на предмет правильности
исчисления и полноты уплаты налогов и сборов и т.д.
В настоящее время существенно возрастает роль и значение
экономической и финансовой информации, которая позволяет всем участникам
хозяйственного процесса оценить финансовое состояние и финансовые
результаты деятельности организации. Для поиска финансовых средств,
возможностей и внутрихозяйственных резервов повышения эффективности
финансово-хозяйственной деятельности организации, принятия экономически
обоснованных управленческих решений используется экономический
(финансовый) анализ.
Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности
предприятия: выполнения производственных планов, снижения себестоимости
продукции и увеличения прибыли, роста эффективности производства, а также
от факторов, действующих в сфере обращения и связанных с организацией
оборота товарных и денежных фондов: улучшения взаимосвязей с
поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции,
совершенствования процессов реализации и расчетов.
Задачами анализа финансового состояния организации являются:
• оценка имущественного состояния организации (стоимость, структура
и источники формирования имущества);
• определение показателей финансовой устойчивости и автономности
организации;
• оценка платежеспособности.
Таким образом, основная задача анализа финансового состояния
заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков
финансовой деятельности, и нахождении резервов улучшения финансового
состояния предприятия и его платежеспособности.
При этом необходимо:
11
• на основе изучения причинно-следственной связи между различными
показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности
дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их
использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия;
• прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую
рентабельность, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и
наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей
финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;
• разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более
эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового
состояния предприятия.
Для проведения анализа финансового состояния, помимо финансовой
отчетности, необходимо использовать дополнительную информацию,
характеризующую состояние внешней и внутренней среды анализируемой
компании
2
.
Прежде всего, это касается оценки макроэкономической ситуации в
стране и анализа основных экономических показателей, таких как индекс
потребительских цен и цен производителей промышленной продукции, индекс
заработной платы, динамика курсов валют и др.
В современных экономических условиях деятельность каждого
хозяйствующего субъекта является предметом внимания широкого круга
участников рыночных отношений, заинтересованных в результате его
функционирования.
Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при
помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние
отношения анализируемого объекта, охарактеризовать его платежеспособность,
эффективность и доходность, перспективы развития, а затем по его
результатам принять обоснованные управленческие решения.
2
Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений:
учебник. М.: Омега-Л, 2018. 349 c.
12
Можно выделить два вида финансового анализа – внутренний и
внешний, структура которых показана на рисунке 1
3
.
Рисунок 1 - Виды финансового анализа
Обращаясь к сущности финансового состояния коммерческой
организации, отметим, что в современной экономической литературе это
понятие имеет неоднозначную трактовку, несмотря на большое количество
исследований по этой теме.
Шеремет А.Д. и Негашев Е.В. отмечают, что финансовое положение
организации выражается в соотношении структуры его активов и структуры его
пассивов, другими словами можно сказать «средств организации и источников
их формирования
4
.
3
Рустамова И.Э.Понятие и сущность анализа финансового состояния предприятия // В сборнике: Цивилизация
знаний: российские реалии Труды XX Международной научной конференции. 2019. С. 890-894.
4
Кожевникова Г.Г. Cущность и назначение анализа финансового состояния предприятия в современных
условиях хозяйствования // Таврический научный обозреватель. 2016. № 1-1 (6). С. 44.
13
По утверждению А.М. Фридмана финансовое состояние любого
хозяйствующего субъекта отражает его положение и место на рынке, степень
конкурентоспособности и платежеспособности, возможности устойчивого и
динамичного развития
5
.
Таким образом, проанализировав эти и другие определения, можно
сделать вывод, что финансовое состояние организации – это комплексная
экономическая категория, объединяющая главные характеристики
функционирования и развития предприятия, отражаемые в системе финансовых
показателей.
Содержание анализа финансового состояния предприятия во многом
определяется сферой экономических интересов того или иного пользователя
информации
6
.
Пользователей информации о финансовом положении организации, как
правило, можно разделить на внутренних и внешних пользователей.
Внутренними пользователями являются собственники, акционеры, менеджеры,
сотрудники, а внешними – поставщики, потребители, инвесторы, кредиторы и
т.д.
7
Далее рассмотрены основные цели различных пользователей
информации при проведении анализа финансового состояния организации. В
ходе анализа финансового состояния организации собственникам важно
установить эффективность использования имущества и капитала организации,
их способность генерировать максимальный объем прибыли
8
.
Высшее руководство предприятия стремится объективно оценить
достигнутый уровень финансового состояния, а также выявить резервы его
5
Кожевникова Г.Г. Cущность и назначение анализа финансового состояния предприятия в современных
условиях хозяйствования // Таврический научный обозреватель. 2016. № 1-1 (6). С. 45.
6
Созинов П.А. Экономическая сущность понятия «Анализ финансового состояния» // Новая наука: Проблемы и
перспективы. 2016. № 115-1. С. 233-236.
7
Жусипова С.М., Токтогулова А.Н. Задачи и информационное обеспечение финансового состояния
организаций // Актуальные научные исследования в современном мире. 2017. № 2-2 (22). С. 73-78.
8
Коренская К.П. Сущность понятия «Финансовое состояние» в системе комплексного экономического анализа
// В сборнике: Проблемы управления устойчивым развитием бизнес структур разных сфер деятельности
Сборник научных трудов Международного экономического форума. Под общей редакцией Н.А. Лытневой.
2017. С. 96-100.
14
укрепления, повышения платежеспособности, финансовой устойчивости, роста
деловой активности.
Управленческий персонал организации оценивает эффективность
собственных финансовых ресурсов.
Работники предприятия могут сделать выводы о его финансовой
стабильности и перспективах развития как работодателя.
Поставщикам и покупателям анализ финансового состояния позволяет
установить финансовую устойчивость и платежеспособность партнера.
Кредитные организации заинтересованы в информации, позволяющей
определить финансовые основания предоставления кредитов, оценить
кредитный риск и риск банкротства заемщика.
Инвестор на основе анализа финансового состояния оценивает
инвестиционную привлекательность предприятия и выбирает направления
инвестирования капитала
9
.
Таким образом, исследование сущности анализа финансового состояния
организации установило, что в современной экономической литературе данное
понятие трактуется с различных позиций.
В тоже время значение анализа финансового состояния трудно
переоценить, поскольку именно он является основой для принятия
управленческих решений и составления планов по развитию организации, а для
деловых партнеров предоставляет ценную информацию
10
.
Анализ финансового состояния проводят по данным финансовой
отчетности предприятия.
Финансовая отчетность – это единая система данных об имущественном
и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной
9
Шилякина А.Н., Романова С.В. Сущность анализа финансового состояния коммерческой организации и его
содержание согласно требованиям различных пользователей информации // Новая наука: Проблемы и
перспективы. 2017. № 1-1. С. 255-259.
10
Иванова М.А., Ханенко М.Е. Современные аналитические методы исследований эффективности
деятельности организаций [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.orelgiet.ru/monah.