5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ....... 10
1.1 Сущность и значение анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия ....................................................................................... 10
1.2 Роль финансового состояния в диагностике производственно-
хозяйственной деятельности предприятия ............................................................. 20
1.3 Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятий
..................................................................................................................................... 27
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ ........................................................................................................ 38
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия
..................................................................................................................................... 38
2.2 Оценка основных результатов финансово-хозяйственной деятельности
предприятия ............................................................................................................... 41
2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия по функциональному
признаку ..................................................................................................................... 47
2.4 Анализ показателей платежеспособности и ликвидности предприятия ...... 51
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ............................................................................. 60
3.1 Основные мероприятия по улучшению экономического состояния и
снижению вероятности банкротства предприятия ................................................ 60
3.2 Экономическое обоснование рекомендаций по улучшению финансового
состояния .................................................................................................................... 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 78
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 83
6
ВВЕДЕНИЕ
Модернизация системы управления денежной деятельностью
организации имеет наиважнейшее значение. Процесс строительного
производства формализуется под воздействием огромного ряда
организационных, научно-технических, экономических, производственных,
природно-климатических и иных факторов. Данный процесс представляет
собой трудоемкую вероятностную систему с динамичным характером развития.
Для обеспечения эффективной деятельности в современных условиях, а
также, чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить
банкротства предприятия, предприятию необходимо уметь реально оценивать
финансово-экономическое состояние, необходимо отлично знать, как управлять
денежными средствами, какой должна быть структура капитала по составу и
источникам формирования, какую долю должны занимать свои средства, а
какую – заемные [21, формирования с.108].
Денежное положение организации – это возможность предприятия
обеспечивать свою функциональность. Денежное положение квалифицируется
обеспеченностью денежными средствами, требуемыми для соответствующего
функционирования предприятия, рациональностью их размещения и
результативностью использования, денежными взаимоотношениями с иными
юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и денежной
устойчивостью.
Владение информационными данными о денежном положении
организации - оптимальный путь к ее развитию и процветанию. Требуется
осознавать смысл таких индикаторов экономики, как ликвидность,
платежеспособность, денежная стабильность, деловая активность, эффект
денежного рычага и иные, в частности знать методику их анализа [16, форс.64].
Основная цель финансового анализа заключается в выявлении наиболее
сложных проблем управления предприятием в целом и финансовыми
ресурсами, а также получение основных информативных показателей,
предоставляющих объективную картину денежного состояния компании,
7
рентабельности продукции и капитала.
В ходе анализа объективно оцениваются: платежеспособность;
ликвидность; финансовая устойчивость; деловая и инвестиционная активность;
инвестиционная привлекательность; эффективность деятельности организации.
При этом клиента может интересовать не только его текущее финансовое
состояние, но и его ближайшие или отдаленные перспективы. Иногда сам
руководитель хочет понять, верна ли выбранная им политика [14, с.117].
Анализ финансового состояния представляет собой актуальную задачу
любого финансового менеджера. Нынешняя нестабильная экономическая и
геополитическая ситуации делают компании подверженными риску утраты
платежеспособности и финансовой устойчивости в связи с потерей
инвестиционных возможностей, снижением объемов кредитования, спадом
производства и рецессии в экономике.
Условия финансово-экономического кризиса и санкционного давления на
экономику составляют своеобразный «экзамен» для коммерческих
организаций; в условиях кризиса возможно функционирование только тех
хозяйствующих субъектов, руководство которых смогло адаптировать работу
компаний в изменяющихся макро- и микроэкономических показателях.
Условия кризиса увеличивают количество неплатежей, применения процедур
банкротства. В этих условиях определение финансовой устойчивости
предприятий является наиболее важной не только финансовой, но и
общеэкономической проблемой. В случае финансовой устойчивости
предприятия, платежеспособности, оно обладает целым рядом преимуществ
перед другими предприятиями того же профиля для того, чтобы получить
кредиты, привлечь инвестиции, выбрать поставщиков и подобрать
квалифицированные кадры.
В современных условиях правильное определение реального финансового
состояния хозяйствующих субъектов обладает приоритетным значением не
только для самих субъектов хозяйствования, но и для многочисленных
акционеров и особенно тех, кто является будущими потенциальными
8
инвесторами. И те, кто хотел и мог бы вложить свободные средства в развитие
предпринимательства, должны верить в надежность, финансовое благополучие
предприятий.
Финансовая устойчивость предприятия представляет одну из ключевых
характеристик финансового состояния, являясь наиболее емким,
концентрированным показателем, отражающим степень безопасности вложения
средств в это предприятие.
Управление финансовым состоянием составляет важную задачу
менеджмента на всем протяжении существования предприятия.
Актуальность продиктована нынешним кризисным положением
экономики, что отражается на функциональности организаций всех сфер
промышленности, главным образом, на их денежном положении. Тема данной
дипломной работы обусловлена тем, что на данный момент нестабильность
денежного положения российских организаций стала опасной проблемой, так
как отечественная экономика еще находится в кризисном положении ввиду
трудоемкого процесса адаптации к рыночным взаимоотношениям. Многие
организации-производители в обстоятельствах рыночной неопределенности
оказались совершенно беспомощными. Исходя из этого на данный момент в
изменившихся обстоятельствах организации должны отыскать другой подход к
управлению движением денежных ресурсов и капитала, находящихся в их
распоряжении.
Исходя из актуальности темы целью выпускной квалификационной
работы является выявление основных проблем финансового состояния
предприятия и разработка мероприятий, направленных на укрепление его
финансового состояния.
Для достижения поставленной цели в рамках работы необходимо решить
следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы анализа и диагностики финансово-
хозяйственной деятельности организации,
- провести анализ и диагностику финансового состояния предприятия,
9
- разработать основные направления улучшения финансового состояния
организации.
Объектом исследования дипломной работы является общество с
ограниченной ответственностью ООО «БиН».
Предметом исследования - являются факторы, влияющие на финансовое
состояние предприятия.
Информационной базой для проведения анализа служат данные
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за 2015-2017 гг.
В ходе исследования применялись такие методы как табличный,
графический, индексный, сравнительного анализа, системы финансовых
показателей и другие формализованные и неформализованные методы анализа.
Практическая значимость продиктована тем, что итоги, полученные
автором, могут быть рекомендованы для практического внедрения в
организации. Финансовое состояние – главный критерий надежности партнера,
определяющий его конкурентоспособность и потенциал в эффективной
реализации экономических интересов всех участников хозяйственной
деятельности. Оно характеризуется размещением и использованием средств и
источников их финансирования.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Сущность и значение анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
Экономический анализ в качестве науки представляет собой систему
особых знаний, которая связана с:
а) с изучением хозяйствующих процессов и явлений в их
взаимообусловленности, складывающихся под влиянием объективных
экономических законов и аспектов субъективного порядка;
б) с объективной оценкой планов, прогнозов, стратегии развития
организации;
в) с определением благоприятных и негативных факторов,
воздействующих на функциональность организации и количественным
измерением их действия;
г) с раскрытием тенденций и пропорций коммерческого развития, с
определением не применённых внутрихозяйственных резервов;
д) с принятием рациональных управленческих решений [23, с.195].
Финансовое состояние – это возможность предприятия самостоятельно
финансировать свой производственный процесс.Его характеризует
обеспеченность финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормальной
деятельности предприятия, целесообразности их размещения и эффективности
использования. Также его характеризуют финансовые взаимоотношения с
партнерами - юридическими и физическими лицами, платежеспособность и
кредитоспособность и финансовая устойчивость [6, с. 58].
Основная цель финансового анализа – расчет наиболее информативных
ключевых параметров, которые показывают объективные и точныепоказатели
финансового состояния, его финансовых результатов, изменения в структурах
актива и пассива, расчетов с дебиторами и кредиторами.
11
При этом можно определить как текущее финансовое состояние
предприятия, так и его проекцию на ближайшую или более отдаленную
перспективу, то есть ожидаемые параметры финансового состояния, а также
своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и
находить резервы улучшения финансового состояния организации и ее
платежеспособности.
Основной целью финансовой деятельности – найти оптимальные способы
использования финансовых ресурсов для эффективного развития производства
и получения максимальной прибыли [20, с. 71].
Финансовый анализ – это метод оценки и прогнозирования финансового
состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.
Финансовый анализ необходим для:
- выявления изменений показателей финансового состояния;
- выявления влияния основных факторов на показатели финансового
состояния предприятия;
- оценку полученных отклонений показателей финансового состояния в
пространственно-временном разрезе;
- выявление количественного и качественного изменения финансового
состояния;
- определение финансового положения на определенную дату;
- выявление тенденций улучшения или ухудшения финансового
состояния предприятия [18, с. 54].
Анализ финансового состояния предприятия включает в себя анализ
бухгалтерских балансов и отчетов о финансовых результатах работы
оцениваемого предприятия за прошедшие периоды для выявления тенденций в
его деятельности и определения основных финансовых показателей.
Изменению финансового состояния на предприятии может способствовать
влияние внешних (общее состояние экономики, политическая ситуация) и
внутренних (все результаты хозяйственной деятельности) факторов[19, с. 42].
12
Финансовое состояние предприятия характеризуется составом,
размещением и использованием средств предприятия, определяет структуру их
источников, скорость оборотов капитала, возможностью погасить свои
обязательства в указанные сроки и в полном объеме.
Для оценки устойчивости финансового состояния применяют систему
показателей, показывающих изменения:
- структуру капитала по его размещению и источникам образования;
- платеже- и кредитоспособности;
- финансовой устойчивости
Анализ - методика научного исследования, которая состоит в мысленном
либо же фактическом разложении целого на составляющие части, что дает
возможность определить строение и концепцию изучаемого объекта, понять
взаимообусловленность и взаимодействие его слагаемых. Как особая
разновидность управленческой функциональности, анализ предшествует
принятию решений, предопределяет, а также уточняет их. В экономической
науке, как и практике коммерческой деятельности организации, разделение
экономических процессов и явлений реализуется с посредством метода
логической абстракции.
В ходе анализа не только открываются и квалифицируются ключевые
аспекты, воздействующие на все стороны функциональности организации, но и
измеряется сила (уровень) их действия. Для данного используют особые
методические приемы.
Содержание анализа денежно-коммерческой функциональности
организации представляется во всестороннем исследовании технического
уровня производственной деятельности, качества и конкурентоспособности
продукции, обеспеченности производства разными типами ресурсов
и результативности их применения.
13
Сущность диагностики денежно-коммерческой функциональности
организации представляется в установлении и исследовании признаков,
измерении ключевых характеристик, отображающих положение
производственной базы организации, ее экономики и финансов;
в предсказании предполагаемых отклонений от оптимальных параметров
деятельности и предотвращения подобных нарушений. Диагностика
функциональности организации подразумевает определение оценочных
признаков, выбор методик их измерения и характеристику данных признаков
по определенным принципам [23, с.44].
Цель анализа и диагностики денежно-коммерческой функциональности
организации – увеличение результативности ее деятельности на базе
системного исследования всех типов деятельности и обобщения их итогов.
Предметом анализа и диагностики денежно-экономической деятельности
организации считается ее коммерческая и финансовая деятельность, конечные
денежные итоги, результаты оценки положения и приминения всех типов
ресурсов, денежное положение хозяйствующего субъекта и итоги его
социального развития [10, с.57].
Объектом исследования считается предприятие и его структурные
подразделения. Субъектами анализа и диагностики могут выступать как
непосредственно имеющие интерес в конечных итогах анализа пользователи
информации, так и пользователи информации, опосредованно имеющие
интерес в результатах анализа, однако, вынужденные защищать интересы
организаций по договору.
Значением, содержанием и предметом анализа и диагностики денежно-
коммерческой деятельности организации определяются стоящие перед ним
задачи:
1. Идентификация действительного положения изучаемого объекта.
2. Определение изменений в положении объекта в пространственно-
временном разрезе, установление закономерностей и направленности развития
организации за исследуемый временной период.
14
3. Экономическая аргументированность текущих и перспективных
планов.
4. Определение экономической продуктивности применения трудовых,
материальных и денежных ресурсов.
5. Установление ключевых аспектов, обуславливающих изменения в
состоянии объекта, и оценка их воздействия.
6. Выявление и измерение внутренних резервов на всех этапах
производственного и иных процессов коммерческой функциональности
организаций.
7. Выработка программ по применению выявленных
внутрихозяйственных резервов.
8. Обоснование и испытание рациональности управленческих решений,
прогноз ключевых тенденций на перспективу.
Несомненно, задачи анализа не исчерпываются предоставленным выше
перечнем. Многовариантность коммерческих ситуаций ставит перед
организациями огромное количество задач автономного характера. Их можно
разрешать с посредством общих и частных аналитических методик [25, с.84].
Следовательно, экономический анализ представляется в изучении
коммерческих процессов и явлений, оценке производственно-коммерческой
деятельности, научном обосновании бизнес-планов и контроле за процессом их
осуществления.
Экономический анализ систематически усовершенствуется как научное
направление, модернизируется его методика, обширно внедряются в практику
аналитической деятельности средства вычислительной техники, иные
технические средства сбора и обработки информационных данных,
приминяются экономико-математические методики изучения коммерческих
процессов. Увеличению теоретического уровня экономического анализа
содействуют исследование, обобщение и приминение передового опыта
аналитической деятельности.