65
Бартер и бартерные обмены получают широкое распространение в стране
– и наиболее популярной из них является система открытого бартера, также
называемого независимым бартером.
Сам по себе бартер подразумевает обмен товарами или услугами между
организациями или гражданами, но различается по способу обмена и его
условиям. В частности, довольно распространена система открытого бартера,
условиями которой являются:
- Возможность обмена товаров или услуг между несколькими сторонами;
- Возможность производить обмен товаров или услуг в неравных
пропорциях, а в зависимости от условий заключенного договора бартера;
- Открытый бартер не ограничивается временными рамками или
условиями обмена – они могут изменяться в самом процессе обмена или еще на
стадии заключения соответствующего договора.
Преимуществом системы открытого бартера является предоставление
преимущества выбора товаров или услуг одной из сторон, участвующих в
бартере и возможность регулирования, изменения условий договора в процессе
самой сделки.
К примеру, если одной из сторон необходимо получить от другой
стороны большее количество товаров или услуг, то они в процессе исполнения
договора бартера могут свободно изменить его условия и произвести обмен по
обновленным положениям договора. Остальные же типы бартера или мены не
предоставляют такой возможности сторонам. Бартерные сделки относятся к
типу закрытых бартеров, так как их обязательным условием является
заключение договора с четким указанием срока совершения сделки, ее цены и
предоставляемых товаров и услуг.
Под взаимозачетом подразумевается возможность выполнения денежного
обязательства перед кредитором без выплаты самих денег. Взамен денежных
средств задолжавшая сторона предоставляет кредитору услуги или товары в
количестве, необходимом для погашения кредиторской задолженности.
66
По сути, взаимозачет является одной из форм бартера, так как происходит
обмен обязательствами – должник предоставляет кредитору товар или услугу, в
то время как кредитор освобождает задолжавшую сторону от денежного
обязательства. Взаимозачет является одной из форм бартера и служит
возможностью погасить свои денежные или иные обязательства даже в том
случае, когда у должника отсутствуют денежные средства.
Схема бартерной сделки для ООО «БиН» представлена на рисунке 3.10.
Рисунок 3.10 - Схема бартерной сделки для ООО «БиН»
В согласии с существующим законом, если обязательство
предусматривает либо дает возможность определить день его осуществления
или период времени, в сроке которого оно должно быть осуществлено,
обязательство подлежит исполнению в этот день либо, как следствие, в любой
момент в рамках данного периода (п. 1 ст. 314 ГК РФ). Следовательно,
учреждение, которое имеет долг перед иным учреждением, имеет право
предъявить к зачету свое встречное требование, срок предъявления которого
определен, лишь после его наступления, но не раньше.
Как уже было сказано ранее, при полной эквивалентности встречных
однородных требований они погашаются в целом объеме. Одновременно,
данные требования не всегда идентичные. В данных условиях, большее по
67
объему требование погашается только частично, в объеме, эквивалентном
требованию, по своему размеру меньшему. Как следствие, обязательство, по
которому предъявлено большее требование, в оставшейся части сохраняется, в
то время как обязательство, по которому предъявлено наименьшее требование,
прекращается в полном объеме.
Основными кредиторами ООО «БиН» являются ресурсоснабжающие
организации. Компания планирует оказать услуг по ремонту коммуникаций
кредиторам на сумму 9899тыс.руб.
Себестоимость услуг ремонта составляет 88% в выручке или 9899
*88%=8711тыс.руб.
Прибыль от продаж составит 9899 -8711=1188тыс.руб.
Чистая прибыль составит 1188*0,8=950тыс.руб.
В результате бартерных схем планируемое снижение кредиторской
задолженности в 2017 году составит 9899тыс.руб. на эту же сумму увеличится
нераспределенная прибыль в пассиве компании. За счет полученной
дополнительной чистой прибыли можно будет пополнить денежные средства в
обороте и нераспределённую прибыль.
Мероприятие 3. Внедрение комплексы системы управленческого точного учета учета. Одним с из
недостатков действенности эффективности финансовых итогов результатов в ООО «БиН» является
сделанная созданная организационная конструкция структура управления. работающая Действующая линейно-
многофункциональная функциональная система регулирования управления в данной организации никак не не совершенна. В
фирма ООО «БиН» эксплуатируются используются только сведения данные финансового точного учета учета, а обоснованность
выводов решений оставляет хотеть желать лучшего. итогом Результатом использования только лишь лишь
финансовой данных информации является неимение отсутствие полной, своевременной оперативной, реальной
вида картины, что обременяет затрудняет возможность регулирования управления организациям.
введение Внедрение системы административного управленческого учета – ранее давно известное и явное очевидное
решение этой данной проблемы.
темами Объектами управленческого точного учета учета являются расходы издержки коммерческой
организации, результаты домашней хозяйственной деятельности, душевное внутреннее
ценообразование, бюджетирование и внутренняя отчетная документация отчетность.
68
Между административным управленческим и финансовым условием учетом много всеобщего общего, поскольку
пара оба они имеют используют информацию учетной системы компании предприятия. Однако, такие эти
два обзора вида учета намного существенно отличаются доброжелатель друг от приятеля друга. Основное достоинство преимущество
управленческого точного учета учета – непрерывный технологический процесс процесс планирования, регулирования управления и
контроля. сверх Кроме исторической данных информации включаются балла оценки и планы дополнительно на на
будущее. оформляются Составляются детализированные доклады отчеты, в которых главное основное
внимание уделено уделяется подразделениям компании предприятия.
Традиционной целью задачей управленческого точного учета учета является подсчитывание калькулирование
себестоимости и, сообразно соответственно, учет трат затрат.
Это даст возможность позволит более действенно оперативно и эффективно править управлять прибылью фирма ООО
«БиН».
Главной задача целью внедрения комплексы системы управленческого точного учета учета коммерческой
организации является обеспечение управления руководства компании очень максимально полной
данными информацией, необходимой к для эффективной рабочего места работы. Часто дополнительно на на российских
фирмах предприятиях внедрение административного управленческого учета осуществляем осуществляется по инициативе
высшего управления руководства, которому никак не не хватает определенной конкретной управленческой
данных информации.
Разработка и введение внедрение системы административного управленческого учета просят требуют немало
напряжений усилий и времени (дополнительно на на крупных фирмах предприятиях этот технологический процесс процесс может овладевать занять
несколько месяцев года месяцев) и не зараз сразу дают итоги результаты. Понадобится свободное время время и на
опробывание апробирование системы, и дополнительно на на накопление данных информации, которая позволит поможет
скорректировать порядок систему управленческого точного учета учета уже до по ходу введения внедрения.
Организациям, намечающим планирующим внедрить сложную комплексную систему
административного управленческого учета, положено рекомендуется четко измерить определить ответственное лик лицо
либо собирать сформировать специальную установку команду лиц, серьезную ответственную за введение внедрение
управленческого точного учета учета. Такая главенство команда обычно подотчетна исполнительному
инструменту органу организации и заключается состоит из квалифицированных высококвалифицированных специалистов, целиком и
полностью полностью задействованных в ходе процессе, задачей каких которых является залог обеспечение
реализации единых общих целей, какие которые ставит инструкция руководство в процессе введения внедрения
69
системы административного управленческого учета, дополнительно на на уровень определенных конкретных мероприятий,
осмысливания понимания и исполнения различными всеми задействованными филиалами подразделениями.
В минимальный ассортимент набор навыков квалифицированных специалистов специалистов такой установки команды должно
заходить входить знание концепций и принципов административного управленческого учета, а так же баз основ
бухгалтерского точного учета учета и финансовой налоговой отчетности отчетности, информационных методов технологий,
кадровой политические деятели политики и моделирования моментов процессов. Возглавлять установку команду должен
лицо человек, который назначен управляющим руководителем организации, владеющий обладающий
профессиональными свойствами качествами и знаниями, необходимыми достаточными для протягивания продвижения
проекта.
дополнительно на На команду до по внедрению комплексы системы управленческого точного учета учета обычно
доверяются возлагаются следующие дело обязанности:
- обеспечение введения внедрения системы административного управленческого учета;
- согласование координация и корректировка выполнения функций функционирования системы
административного управленческого учета;
- залог обеспечение постоянного контактирования взаимодействия и диалога промеж между
вовлеченными филиалами подразделениями и специалистами;
- залог обеспечение вертикальной слаженности согласованности действий.
В линии ряде случаев фирмы компании для посадки постановки управленческого точного учета учета
прибегают к поддержке помощи внешних экспертов консультантов, чем появляется обеспечивается признанное
качественность качество используемой методики методологии, привлечение артистов исполнителей с опытом
схожих подобных работ в прочих других организациях и относительная сравнительная независимость большей всей
работы начиная от от решения разных различных политических затруднений вопросов внутри фирмы организации.
Однако вовлечение привлечение внешних экспертов консультантов требует наиболее более существенных
физических материальных затрат рядом при отсутствии залога гарантий эффективности работы деятельности
направленных поставщиком подрядчиком специалистов.
Для успешного введения внедрения системы административной управленческой отчетности
нужно необходимо составить подробный детальный план операций действий: установить миссии цели и задачи к для
системы, измерить определить и назначить сотрудника менеджера проекта, произвести настройки настроить систему и
побеждать разбить процесс введения внедрения на определенные конкретные задачи, монтировать установить источники
сведений данных и ответственных, измерить определить, как станут будут составляться новости сводки,
70
установить временные сроки сроки внедрения сводок, назначить серьезных ответственных за сборы подготовку
отчётов, ответственного из -за за управление аппаратурой системой (старший предприниматель менеджер по абсолютно всем всем
секторам, а так же общее инструкция руководство), оценить легкодоступные доступные ресурсы,
компьюторное компьютерное оборудование (в случае, если если система компьютеризована), подготовить
подробный детальный план, обрисовывающий описывающий все нужные требуемые закупки либо или услуги и
надлежащие соответствующие расходы, приготовить подготовить детальные финансовые затраты бюджеты внутренних и
наружних внешних расходов, сделать выполнить план до по внедрению - оттолкнуться начать с исполнительного
указа приказа и вдохновляющих концертов выступлений старших работников менеджеров, отслеживать и
надзирать контролировать процесс введения внедрения системы, рядом при необходимости до по ходу положение дела
вносить исправления корректировки и изменения.
финансовую
3.2 Экономическое обоснование рекомендаций по улучшению финансового
состояния
В исследовании предложен комплекс мероприятий по улучшению
финансового состояния ООО «БиН»:
1. Просроченную дебиторскую задолженность компании ООО
«БалтТрест» перед ООО «БиН» рекомендуется реализовать по договору цессии
ООО «ДК «Калита» - компании, специализирующейся на возврате
просроченной дебиторской задолженности в сфере строительства.
2. В целях повышения эффективности расчетов с кредиторами компании
предлагается провести переговоры об их покрытии на условиях бартера. Таким
образом, в результате бартерных схем планируемое снижение кредиторской
задолженности в 2017 году составит 9899 тыс.руб. на эту же сумму увеличится
нераспределенная прибыль в пассиве компании. За счет полученной
дополнительной чистой прибыли можно будет пополнить денежные средства в
обороте и нераспределённую прибыль.
3. Внедрение комплексы системы управленческого точного учета учета. Одним с из недостатков
действенности эффективности финансовых итогов результатов в ООО «БиН» является сделанная созданная
организационная конструкция структура управления. работающая Действующая линейно-
многофункциональная функциональная система регулирования управления в данной организации никак не не совершенна. В
фирма ООО «БиН» эксплуатируются используются только сведения данные финансового точного учета учета, а обоснованность
71
выводов решений оставляет хотеть желать лучшего. итогом Результатом использования только лишь лишь
финансовой данных информации является неимение отсутствие полной, своевременной оперативной, реальной
вида картины, что обременяет затрудняет возможность регулирования управления организациям.
введение Внедрение системы административного управленческого учета – даст возможность позволит более действенно оперативно и
эффективно править управлять прибылью ООО «БиН».
Экономическую эффективность этого данного мероприятия никак не не определить, однако но
внедрение комплексы системы управленческого точного учета учета на затеи предприятии — обеспечит
инструкция руководство компании очень максимально полной данными информацией, необходимой к для
более своевременного оперативного и эффективного регулирования управления финансовыми плодами результатами
ООО «БиН».
В таблице 3.18 представлена динамика имущества ООО «БиН» до и
после реализации предложенных мероприятий.
Таблица 3.18
Динамика имущества ООО «БиН» до и после реализации
предложенных мероприятий в тысячах рублей
Показатель
2017
Прогноз
Отклонения
Актив
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
18186
18186
0
Прочие внеоборотные активы
13
939
926
ИТОГО по разделу I
18199
19125
926
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
8773
8773
0
Дебиторская задолженность
17900
9570
-8330
Финансовые вложения
4315
4315
0
Денежные средства и денежные
эквиваленты
2992
8285
5293
Прочие оборотные активы
39
39
0
ИТОГО по разделу II
34019
30982
-3037
БАЛАНС
52218
50107
-2111
Пассив
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
14
14
0
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
4585
20703
16118
ИТОГО по разделу III
4599
20717
16118
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
10957
10957
0
Кредиторская задолженность
36662
18433
-18229
ИТОГО по разделу V
47619
29390
-18229
БАЛАНС
52218
50107
-2111
72
Таким образом, в результате внедрения предложенных мероприятий
сократится дебиторская и кредиторская задолженность компании, и увеличатся
денежные средства и собственный капитал.
В таблице 3.19 представлена динамика показателей финансовой
устойчивости ООО «БиН» в результате реализации предложенных
мероприятий.
Таблица 3.19
Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «БиН» в
результате реализации предложенных мероприятий
Показатель
Значение
показателя
Изменение
показателя
2017
Прогноз
1. Коэффициент автономии
0,09
0,41
0,33
2. Коэффициент финансового левериджа
10,35
1,42
-8,94
3. Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами
-0,400
0,05
0,45
4. Индекс постоянного актива
3,96
0,92
-3,03
5. Коэффициент покрытия инвестиций
0,09
0,41
0,33
6. Коэффициент маневренности собственного
капитала
-2,96
0,08
3,03
7. Коэффициент мобильности имущества
0,65
0,62
-0,03
8. Коэффициент мобильности оборотных
средств
0,21
0,41
0,19
9. Коэффициент обеспеченности запасов
-1,55
0,18
1,73
10. Коэффициент краткосрочной
задолженности
1,00
1,00
0,00
Данные таблицы позволяют сделать вывод, что на прогнозируемый
период ожидается значительное увеличение автономии ООО «БиН», так же
возрастет обеспеченность собственными оборотными средствами и увеличится
коэффициент покрытия инвестиций.
В таблице 3.20 представлен расчет коэффициентов ликвидности ООО
«БиН» до и после реализации предложенных мероприятий.
Таблица 3.20
Расчет коэффициентов ликвидности ООО «БиН» до и после
реализации предложенных мероприятий
Показатель ликвидности
Значение показателя
Изменение
показателя
2017
Прогноз
1. Коэффициент текущей ликвидности
0,71
1,05
0,34
2. Коэффициент быстрой
(промежуточной) ликвидности
0,53
0,76
0,23
3. Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,15
0,43
0,28
73
Расчетные данные показывают, что в результате реализации комплекса
предложенных мероприятий коэффициенты текущей и быстрой ликвидности
приближаются к нормативным значениям, а коэффициент абсолютной
ликвидности достигает норматива.
Наглядно изменение коэффициентов ликвидности до и после реализации
предложенных мероприятий по улучшению финансового состояния ООО
«БиН» представлено на рис. 3.11.
Рисунок 3.11 - Коэффициенты ликвидности до и после реализации
предложенных мероприятий по улучшению финансового состояния
ООО «БиН»
Таким образом, мероприятия, разработанные в работе, положительно
повлияют на ликвидность и финансовую устойчивость ООО «БиН» и
рекомендуются к реализации.
74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Главными задачами в современных условиях развития экономики
является повышение эффективности производства, а также занятие устойчивых
позиций предприятия на внутреннем и международном рынках. В условиях
рынка финансовая деятельность предприятия осуществляется за счет
самофинансирования, а при недостатке собственных финансовых ресурсов, за
счет заемных средств. Поэтому необходимо знать каково финансовое состояние
предприятия и какова финансовая устойчивость предприятия.
Степень финансовой устойчивости предприятия интересует инвесторов и
кредиторов, так как на основе ее оценки они принимают решения о вложении
средств в предприятие, поэтому вопросы улучшения финансового состояния
предприятия являются весьма актуальными.
Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих
наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Однако цель
анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить
финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно
проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового
состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо
вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и
наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном
предприятии.
Подводя итоги проведенному анализу финансового состояния по
качественному признаку обобщены самые главные показатели денежного
положения и результаты деятельности ООО «БиН» в течение исследуемого
периода.
По итогам осуществленного анализа выделены и сгруппированы по
качественному признаку ключевые индикаторы финансового положения и
результатов деятельности ООО «БиН» в течение анализируемого периода (с 31
декабря 2015 г. по 31 декабря 2017 г.).