При многоуровневом факторном анализе проводится детализация факторов a и b на
составные элементы с целью изучения их сущности.
Может изучаться по признаку времени факторный анализ может быть
ретроспективным, который исследует причины изменения результатов
хозяйственной деятельности за прошлые периоды, и перспективным, который
исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.
Основные этапы факторного анализа:
1. Отбор факторов для анализа исследуемых показателей.
2. Классификация и систематизация их с целью обеспечения системного
подхода.
3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными
показателями.
4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении
величины результативного показателя.
5. Практическое использование факторной модели для управления
экономическими процессами.
Отбор факторов для анализа производится на основе теоретических и
практических знаний, приобретенных в этой отрасли. Факторы отбираются по
принципу: чем больший комплекс факторов изучается, тем более точными будут
результаты анализа. Также следует иметь в виду, что если этот комплекс факторов
рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без
выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными.
Взаимосвязанное исследование воздействия факторов на величину
результативных показателей производиться в анализе с помощью их
классификации и систематизации, что помогает точнее оценить место и роль
каждого отдельного фактора в формировании величины результативных
показателей.
Изучаемые в анализе факторы могут быть классифицированы по разным
признакам.
По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности
факторы делятся на основные и второстепенные. К основным следует относить
факторы, которые оказывают конкретное воздействие на результативный
показатель. Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего
воздействия на результаты хозяйственной деятельности в определенных условиях.
Здесь необходимо учесть, что один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств
может быть и основным, и второстепенным. Способность выделить из
разнообразия факторов главные, определяющие помогает сделать правильность
выводов по результатам анализа.
По отношению к объекту исследования факторы подразделяются на
внутренние и внешние, то есть зависящие и не зависящие от деятельности
конкретной организации. Основное внимание при анализе следует уделять
изучению внутренних факторов, на которые субъект хозяйствования может
воздействовать.
Во многих случаях при развитых производственных связях и отношениях
на результаты работы каждой организации в значительной степени оказывает
воздействие деятельность других субъектов хозяйствования, например,
равномерность и своевременность поставок сырья, материалов, их качество,
конъюнктура рынка, стоимость, инфляционные процессы и др. Эти факторы
являются внешними. Они не определяют усилия конкретного коллектива, но их
исследование помогает более точнее определить степень воздействия внутренних
причин и тем самым более точнее изучить внутренние резервы производства,
объективнее оценить результаты деятельности.
Для более точной и правильной оценки деятельности предприятий факторы
следует подразделять еще на объективные и субъективные. Объективные факторы,
к примеру, стихийное бедствие не зависят от воли и желаний людей. В отличие от
объективных субъективные причины напрямую зависят от деятельности
юридических и физических лиц.
По степени распространенности факторы подразделяются на общие и
специфические. К общим относятся факторы, действие которых проявляется во
всех отраслях экономики. Специфическими являются те, которые применяются
только в условиях отдельной отрасли экономики или организации. Такое деление
факторов помогает более полнее учесть особенности отдельных организаций,
отраслей производства и произвести более точную оценку результативности их
деятельности.
По продолжительности воздействия на результаты деятельности различают
факторы постоянные и переменные. Постоянные факторы оказывают воздействие
на изучаемый объект беспрерывно на протяжении всего времени. Воздействие же
переменных факторов происходит периодически, например, новых видов
продукции, освоение новой техники, новой технологии производства и т. д.
По характеру действия факторы делятся на интенсивные, которые
характеризуют степень усилия, напряженности труда, направленные на повышение
отдачи ресурсов (например, уровня производительности труда), и экстенсивные,
которые связаны со сторонним привлечением ресурсов в производство (например,
увеличение объема производства продукции путем расширения посевной площади,
количества рабочих и т. д.).
Практика финансового анализа выработала основные методы анализа
финансовых отчетов
18
:
- вертикальный анализ;
- горизонтальный анализ;
- анализ финансовых коэффициентов.
Горизонтальный (динамический) анализ бухгалтерской отчетности, или
анализ тенденций, при котором показатели сравниваются с аналогичными
показателями за другие периоды
19
.
Горизонтальный анализ дозволяет предопределить расхождение изучаемого
параметра от предыдущего периода в безусловном выражении и процентах.
18
Александровская Ю. П. - Математические методы
финансового анализа: учебное пособие. - Казань: Казанский научно-исследовательский технологический
университет (КНИТУ). - 2018. - С.8.
19
Турманидзе Т. У. Финансовый анализ: учебник. - Москва:
Юнити. - 2015. - С.20
Горизонтальный анализ это относительные и абсолютные изменения в
различных пунктах по сравнению с предыдущим периодом или любыми другими
базовыми периодами. Используя этот метод, можно проанализировать оба
показателя в течение изменение периода и дисперсией показателей по сравнению с
базовым периодом.
Метод динамики показывает тенденции изменения показателей по
рассматриваемым периодам и дает возможность в ходе анализа изучать влияние
различных факторов на изменение приведенных показателей и их значений.
Горизонтальный анализ:
- дает представление о темпах роста предприятия, о соотношении темпов
роста доходов и расходов предприятия;
- позволяет уточнить тенденции развития предприятия и их цикличность
характер, влияние внутренних и внешних факторов на результаты деятельности
предприятия ;
- позволяет оценить эффективность роста оборота предприятия в
отношение к его финансовому состоянию.
Динамический или горизонтальный анализ показывает тенденцию
изменения показателей и дает возможность в ходе анализа изучить влияние
различных факторов на изменение приведенных показателей и определения их
значения. Этот тип анализа может применяться для определенных изменений в
некоторых статьях баланса, в абсолютных и относительных показателях при
сравнении показателей отчетного периода с предыдущий периодом или любые
другие базовые показатели. Изменения анализируются с помощью индекса
динамики или в процентах.
Вертикальный (структурный) анализ используется для анализа структуры
средств организации и их источников.
20
Вертикальный анализ − определение доли
конкретного показателя в общей сумме с выявление его влияния на результат в
целом.
20
Турманидзе Т. У. Финансовый анализ: учебник. - Москва:
Юнити. - 2015. - С.22
Анализ вертикального баланса показывает ресурсы предприятия и
изменение структуры его источников в процентах путем взятия общей суммы
баланса в качестве базы, которая равна 100%.
Вертикальный или структурный анализ позволяет анализировать изменения
в структуре объекта исследования за определенный период, а также по сравнению
с бюджетом.
Цель вертикального анализа заключается в следующем:
- дает понятие бухгалтерской отчетности в виде относительных значений,
которые характеризуют бухгалтерский баланс и структуру отчета о финансовых
результатах;
- позволяет оценить достоверность и правильность годового отчета
предприятия;
- указывает на «проблемные» области в деятельности предприятия и
позволяет подготовить дальнейший план действий.
Другими словами, вертикальный анализ - это процент некоторых статей
финансовой отчетности от общей суммы активов или обязательств,
соответственно, и других общих показателей, а также структурные изменения
некоторых статей баланса и отчета о финансовых результатах.
При вертикальном анализе баланса все статьи баланса выражаются в
процентах по отношению к общей сумме баланса, в то время как при выполнении
вертикального анализа отчета о финансовых результатах все статьи выражаются по
отношению к сумме доходов и расходов.
Коэффициентный анализ применяет коэффициенты, которые характеризуют
структуру и перемещение базовых средств, затрат на рубль продаж, ликвидность и
устойчивость, прибыльность и деловую деятельность организации. Способ
финансовых показателей находил широкое использование в методиках экспресс-
анализа, диагностики и аудиторской практике.
Для более точной оценки неопределенности ситуации необходим глубокий
анализ, который производится помощью современных количественных методов
исследования. По итогу это позволяет профессионально управлять финансами
Анализ финансового состояния состоит из следующих этапов:
- характеристика баланса – оценка общей стоимости имущества,
соотношения иммобилизованных и мобильных средств, собственных и заемных;
- оценка ликвидности и платежеспособности;
- анализ изменений в составе и структуре активов и пассивов;
- анализ финансовой устойчивости и оценка вероятности банкротства.
Информационной базой финансового анализа рассматриваются данные
бухгалтерского учета и отчетности, исследование которых помогает оценить
финансовое состояние предприятия, изменения, которые случаются в ее активах и
пассивах, обнаружить возможности развития. Осуществление аналитической
деятельности, в том числе и исследование бухгалтерской отчетности, прогнозирует
конкретную очередность действий, которые включают:
- исследование и аналитическую обработку экономической информации
создание аналитических таблиц, графиков и т.п.;
- подготовку источников информации для анализа, проверку ее
правдоподобности;
- проработку определенных мер по усовершенствованию исследуемых
показателей, оценку возможностей развития, обоснование принятых
управленческих решений;
- установление, изучение и оценку воздействия всевозможных факторов на
рассматриваемые показатели, сопоставление и оформление результатов анализа.
Показателями общей положительной оценки динамики и системы баланса
являются:
- отсутствие стремительных изменений в обособленных статьях баланса;
- рост собственного капитала;
- игнорирование в балансе убытков, просроченной задолженности банкам,
бюджету, изложенных в приложениях к бухгалтерскому балансу;
- соответствие (равновесие) размеров дебиторской и кредиторской
задолженностей.
Преобразование системы активов предприятия в пользу увеличения доли
оборотных средств может свидетельствовать о:
- отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей товаров,
работ и услуг предприятия, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что
свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из
производственного процесса;
- формировании наиболее мобильной системы активов, которые
способствуют ускорению оборачиваемости средств предприятия;
- искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего
порядка их бухгалтерского учета;
- сворачивании производственной базы.
Рост (абсолютный и относительный) оборотных средств может
свидетельствовать не только об увеличение предприятия или действия фактора
инфляции, но и о замедлении их оборота, это объективно вызывает необходимость
в увеличении их массы. При анализе целесообразно соизмерить темпы роста
активов, выручки и прибыли.
Для руководства фирмы чрезвычайно важно проводить регулярный анализ
платежеспособности организации для эффективного управления им, до
предупреждения возникновения и своевременного приостоновления уже
образовавшихся кризисных ситуаций.
Предприятие может быть ликвидным в той или иной степени, поскольку в
состав текущих активов входят самые разнородные оборотные средства, среди
которых имеются как легко реализуемые, так и труднореализуемые.
В результате анализа ликвидности решаются следующие задачи:
- определение суммы ликвидных средств и проверка их достаточности для
выполнения срочных обязательств;
- оценка достаточности средств, для покрытия обязательств, сроки которых
истекают в соответствующие периоды;
- оценка ликвидности и платежеспособности предприятия на основе ряда
показателей.
Чтобы узнать предмет изучения лучше нам следует провести анализ.
Способов огромное множество, но для исследования структуры предприятия
применяется чаще всего вертикальный и горизонтальный анализ.
На основании рассмотренного теоретического материала по анализу
финансового состояния предприятия было установлено следующее.
На данный момент в условиях текущего рынка самой актуальной проблемой
является оптимальное управление финансами. Финансовые аналитики в
существующих экономических условиях рынка должны уметь находить наиболее
актуальные методы работы для эффективной работы предприятия.
Таким образом в заданных условиях экономики субъекты
предпринимательской деятельной взаимодействуют относительно своих
экономических интересов - прибыли. Для стабильной работы предприятия нужно
оценивать финансовую устойчивость, которая при обеспечение активов
источниками финансирования отражает их состояние так, что организация
свободно использует свой капитал - это позволяет обеспечить беспрерывный
процесс производства.
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «ЭйрТехник»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «ЭйрТехник» (сокращенное
наименование ООО «ЭйрТехник») было основано в 2015 году и открывалось под
определенные проекты при поддержке компании ООО «АС Техник», директор
которой является соучредителем «ЭйрТехник».
ООО «ЭйрТехник» создано на основании учредительного договора от 2
июня 2015 года. Уставной капитал общества 10 000 руб., который поделен между
двумя учредителями в равных долях (50% / 50%).
Компания «Эйртехник» является официальным дистрибьютором
компрессорного оборудования для сжатия и подготовки воздуха а также иного
сопутствующего оборудования Chicago Pneumatiс в Поволжском регионе.
Chicago Pneumatic является крупнейшим производителем промышленного и
строительного оборудования на северо-американском континенте. Компания
«Chicago Pneumatic» была основана в 1901 году в Чикаго, США и имеет более чем
столетнюю историю разработки и производства нового оборудования и участия в
крупнейших проектах, таких как: строительство небоскреба «Empire State
Building», изготовление дизельных двигателей «Benz», производство пассажирских
самолетов «Boeing», мост «Golden Gate», космическая программа «Apollo» и
прочие. С 1987 года компания входит в Шведский промышленный концерн «Atlas
Copco». На сегодняшний день оборудование «Chicago Pneumatic» представлено в
Европе, Азии, Северной и Южной Америке, Австралии, Африке и на Ближнем
Востоке. Основные подразделения компании осуществляют разработку и
производство стационарных электрических, поршневых и винтовых компрессоров,
передвижных компрессоров и генераторов, строительного оборудования,
промышленного инструмента и оборудования для автосервисов.
Заводы-изготовители оборудования бренда «Chicago Pneumatic»
стационарных винтовых компрессоров CP расположены в Бельгии, США, Китае,
Италии, Индии и Бразилии. Поставки оборудования стационарных электрических
компрессоров «Chicago Pneumatic» для предприятий РФ, Украины, Республики
Беларусь, Республики Молдова и Республики Казахстан реализовывается с
европейских заводов компании. Винтовые электрические компрессоры мощностью
30-250 кВт, представленные в РФ, собираются на заводе «Atlas Copco Airpower
n.v.» в г. Антверпен, Бельгия. Ключевые узлы винтовых компрессоров, такие как:
винтовой компрессорный элемент, система управления, система сепарации масла,
клапаны – собственные разработки группы Atlas Copco. В компрессорах
используются комплектующие ведущих производителей: «Schneider Electric»,
«WEG», «Vacon», «Aircom» и прочие.
Таким образом, компания ООО«ЭйрТехник» занимается продажей и
сервисным обслуживанием оборудования производства «Chicago Pneumatic» на
промышленные предприятия Поволжского региона — ракетостроительной,
металлургической, химической, пищевой промышленности со всех
вышеперечисленных локаций.
Товары и услуги компании «ЭйрТехник» представлены в широком спектре -
от диагностики и до капитального ремонта компрессорного и вспомогательного
оборудования. Работы по гарантийному обслуживанию выполняются с учётом
рекомендаций заводов-производителей. После каждого визита инженером
составляется детальный отчёт. Регулярное плановое обслуживание оборудования
позволяет снизить риск возникновения непредвиденных поломок оборудования.
Первоначально в штат предприятия «ЭйрТехник» входило 4 сотрудника,
включая одного сотрудника по работе с заказчиками клиентов.
В процессе развития организации в 2017 году потребовалось увеличение
штата мнеджеров по продажам, что в дальнейшем способствовало приросту
клиентской базы и расширению территориального охвата за прделы региона. В
2018-2019гг. была оборудована и открыта мастерская для проведения сложных
работ. В 2019 году штат менеджеров по продажам увеличился на одного человека.
Наличие действующей мастерской и расширение сферы услуг - обусловило
дополнительный набор квалифицированного технического персонала.