44
А1>П1
А1>П1
А1< П1
А1<П1
А2>П2
А2>П2
А2>П2
А2<П2
АЗ>ПЗ
АЗ>ПЗ
АЗ>ПЗ
АЗ>ПЗ
А4<П4
А4<П4
А4<П4
А4<П4
По итогам представленного в таблице 4 сопоставления активов и
обязательств, можно сделать вывод, что в 2019 году баланс организации
является ликвидным только на 50%, поскольку критерии абсолютной
ликвидности баланса удовлетворяют нормативным только по третьему и
четвертому признаку. Это означает, что денежных средств предприятия и
дебиторской задолженности недостаточно для покрытия наиболее срочных
обязательств и краткосрочных пассивов.
Цель анализа коэффициентного анализа ликвидности – оценка уровня
платежеспособности организации путем сопоставления полученных
значений с нормативными показателями. Результаты проведенного анализа
представлены в таблице 5.
Таблица 5
Результаты анализа коэффициентов платежеспособности ООО
«ЭйрТехник»
Показатели
Норматив
Значения
Отклонение (+/-
)
2017
год
2018
год
2019
год
2018-
2017
2019-
2018
Общий показатель
платежеспособности
≥1
2,19
1,76
1,12
-0,43
-0,64
Коэффициент
критической оценки
≥0,7-0,8
2,59
1,99
1,79
-0,60
-0,20
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
≥0,2-0,5
1,38
0,85
0,92
-0,53
0,06
Коэффициент
текущей
ликвидности
≥1,5-3,5
3,96
3,50
3,44
-0,46
-0,06
Коэффициент
маневренности
функционирующего
капитала
Сокращение
в динамике
0,46
0,61
0,68
0,14
0,07
Доля оборотных
средств в активах
≥0,5
0,76
0,73
0,69
-0,04
-0,03
Коэффициент
обеспеченности СОС
≥0,1
0,69
0,67
0,50
-0,02
-0,16
45
По итогам представленного анализа платежеспособности можно
сделать следующие выводы. Общий показатель платежеспособности в ООО
«ЭйрТехник» в 2019 году немного выше установленного минимума, что
позволяет сделать вывод о том, что организация является платежеспособной
на конец отчетного года, однако, динамика показателя негативная,
сокращение в 2017-2018гг. составило 0,43 и 0,64. При этом, следует сказать,
что организация способно обеспечить погашение обязательств на 100%.
Коэффициент абсолютной ликвидности организации,
характеризующий, какую долю наиболее срочных обязательств организация
может покрыть за счет наиболее ликвидных активов, составляет на конец
2019 года 0,92, что удовлетворяет нормативному значению и значительно его
превышает. Причем по сравнению с показателем 2018 года произошло
увеличение коэффициента на 0,06. Наиболее ликвидные активы организации
представлены денежными средствами, стоимость которых в отчетном году
увеличивается.
Коэффициент промежуточного покрытия, дающий представление о
возможности оплаты краткосрочного долга еще и за счет дебиторской
задолженности, в 2017 году сократился (на 0,20), однако, составил 1,79, что
заслуживает положительной оценки, поскольку превышает нормативный
показатель, что происходит вследствие отрицательной динамики стоимости
дебиторской задолженности в отчетном году.
Значении коэффициента текущей ликвидности в 2019 году также
можно отметить как удовлетворяющее нормативу, поскольку показатель на
конец 2019 года составляет 3,44, что значительно выше нормативного
показателя и свидетельствует о достаточном объеме оборотных активов для
покрытия обязательств краткосрочного характера.
Вывод о высоком уровне платежеспособности подтверждается
невысоким значением коэффициента маневренности функционирующего
капитала, который составил 0,68, что говорит о небольшой стоимости
46
средств, отвлеченных в медленно реализуемые активы.
В целом, учитывая результаты анализа ликвидности баланса ООО
«ЭйрТехник» и коэффициентного анализа можно сделать вывод о
нормальном уровне платежеспособности и ликвидности организации, т.е.
организация способно обеспечить обязательства за счет собственных
ликвидных активов.
Цель определения абсолютного показателя финансовой устойчивости
ООО «ЭйрТехник» - излишка / недостатка собственных оборотных средств –
определение на его основе типа финансовой устойчивости с использованием
трехкомпонентного показателя. Результаты проведенного расчета
абсолютных показателей финансовой устойчивости в ООО «ЭйрТехник»
представлены в таблице 6.
Таблица 6
Результаты анализа показателей для определения типа
финансовой устойчивости
Показатели
Значения, тыс. руб.
Отклонение (+/-)
2017
год
2018
год
2019
год
2018-
2017
2019-
2018
Собственный капитал
515554
530127
514197
515554
530127
Внеоборотные активы
160203
190820
239943
160203
190820
Наличие собственных
оборотных средств
355351
339307
274254
355351
339307
Долгосрочные кредиты и
займы
18019
8953
10853
18019
8953
Наличие долгосрочных
источников формирования
запасов
373370
348260
285107
373370
348260
Краткосрочные кредиты и
займы
-
-
100000
-
100000
Общая величина основных
источников формирования
запасов
373370
348260
385107
373370
348260
Общая величина запасов
177999
219500
258760
177999
219500
Излишек или недостаток
собственных оборотных
средств
177352
119807
15494
177352
119807
Излишек или недостаток
долгосрочных источников
формирования запасов
195371
128760
26347
195371
128760
Излишек или недостаток
общей величины основных
источников формирования
195371
128760
126347
195371
128760
47
запасов
Трехкомпонентный
показатель типа
финансовой устойчивости
1; 1; 1
1; 1; 1
1; 1; 1
-
-
Полученное значение трехкомпонентного показателя типа финансовой
устойчивости позволяет определить финансовую ситуацию, сложившуюся в
ООО «ЭйрТехник» как абсолютную, поскольку организация имеет излишек
собственных оборотных средств, необходимых для формирования запасов,
который обеспечивается собственными оборотными средствами и
увеличивается за счет привлеченных долгосрочных и краткосрочных
заемных средств, наличие которых наблюдается в отчетном году.
Следует отметить, что излишек собственных оборотных средств в ООО
«ЭйрТехник» в течение исследуемого периода увеличивается и в 2018 году
достигает максимального значения. Основной причиной данной ситуации
является рост стоимости собственного капитала, который происходит в
результате рентабельной деятельности организации и наращивания объема
нераспределенной прибыли организации.
Цель расчета коэффициентов финансовой устойчивости – определение
степени зависимости организации и способности обеспечить текущую
деятельность организации за счет собственных оборотных средств, а также
оценка уровня независимости от внешних источников финансирования,
результаты анализа представлены в таблице 7.
Таблица 7
Результаты анализа коэффициентов финансовой устойчивости
ООО «ЭйрТехник»
Показатели
Норматив
Значения
Отклонение (+/-)
2017
год
2018
год
2019
год
2018-
2017
2019-
2018
Коэффициент
капитализации
(плечо
финансового
рычага)
Не выше 1,5
0,32
0,32
0,52
-
0,21
Коэффициент
обеспеченности
собственными
Нижняя
граница 0,1;
оптимальный
0,69
0,67
0,50
-0,02
-0,16
48
средствами
≥0,5
Коэффициент
финансовой
независимости
≥0,4-0,6
0,76
0,76
0,66
-
-0,10
Коэффициент
финансирования
≥0,7;
оптимальный
1,5
3,17
3,16
1,91
-0,01
-1,25
Коэффициент
финансовой
устойчивости
≥0,6
0,79
0,77
0,67
-0,01
-0,10
По результатам представленного анализа коэффициентов финансовой
устойчивости ООО «ЭйрТехник» можно сделать вывод об абсолютном типе
финансовой ситуации, сложившемся на предприятии, поскольку полученные
показатели свидетельствуют о высоком уровне финансовой независимости от
внешних источников финансирования, достаточной доле собственного
капитала и излишке собственных оборотных средств. Как уже отмечалось,
происходит это в результате значительного роста стоимости собственного
капитала, который происходит за счет увеличения нераспределенной
прибыли по итогам деятельности организации.
Коэффициент концентрации заемного капитала (плечо финансового
рычага) составил в отчетном году 0,52, это означает, что доля заемных
источников финансирования по отношению к собственному капиталу
составляет 52%, при этом, нормативный показатель составляет 1,5 и менее.
Обратным по отношению к указанному коэффициенту является коэффициент
финансирования, который составил в отчетном году 1,91, т.е. соотношение
собственных и заемных средств удовлетворительное, поскольку собственный
капитал превышает величину заемных средств почти в 2 раза.
Коэффициент финансовой независимости снизился на 0,10, однако, его
текущая величина составляет 0,66, это означает, что по отношению к валюте
баланса собственный капитал имеет удельный вес 66%, т.е. более чем на 50%
активы ООО «ЭйрТехник» формируются за счет собственных источников
финансирования, что подтверждается высоким уровнем обеспеченности
активов собственными оборотными средствами, составившем в отчетном
49
году 0,50% при нормативе 50% и более.
Коэффициент финансовой устойчивости, характеризующий долю
перманентного капитала по отношению к валюте баланса, составил в
отчетном году 0,67, т.е. собственный капитал и долгосрочные обязательства
организации имеют долю в размере 67% от совокупной стоимости
источников финансирования.
По итогам представленного анализа финансовой устойчивости
организации можно сделать вывод об абсолютной финансовой устойчивости
ООО «ЭйрТехник», которая сложилась вследствие излишка собственных
оборотных средств (значительный прирост собственного капитала за счет
средств нераспределенной прибыли).
Повышение стоимости и удельного веса собственных источников
укрепляет финансовую устойчивость и снижает зависимость от внешних
источников финансирования, в результате чего сокращается уровень
концентрации заемного капитала и финансового риска.
Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением
ООО «ЭйрТехник» на правах отдела и непосредственно подчиняется
главному бухгалтеру.
В своей деятельности бухгалтерия ООО «ЭйрТехник» руководствуется
следующими нормативными актами:
− федеральным законом «О бухгалтерском учете» (№ 402-ФЗ от
06.11.2012г.), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н), Положени-
ями по бухгалтерскому учету, Налоговым кодексом РФ и другими
нормативными документами;
− учетной политикой, сформированной исходя из конкретных
условий хозяйствования организации, в соответствии с законодательством
Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами
50
органов, регулирующих бухгалтерский и налоговый учет исследуемого
предприятия в отчетном периоде;
− приказами, распоряжениями и другими внутренними документами
организации.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации,
соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций и
методическое руководство несет первый заместитель генерального
директора.
Структуру и штаты бухгалтерии утверждает генеральный директор
ООО «ЭйрТехник» в соответствии с типовыми структурами аппарата
управления с учетом объемов работы и особенностей производства.
Организационная структура бухгалтерии анализируемой организации
представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 – Организационная структура бухгалтерии ООО
«ЭйрТехник»
Возглавляет работу бухгалтерии главный бухгалтер, который
организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных
ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах
бухгалтерского учета операций, связанных с движением, учет издержек
производства и обращения, исполнение смет расходов, реализации
Главный бухгалтер
Заместитель главного бухгалтера
Бухгалтер материальной группы
Бухгалтер расчетной группы
Бухгалтер производственной
группы
Экономист по финансовой работе
51
продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности
организации. Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления
первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств,
расходование фонда заработной платы, за установлением должностных
окладов, проведением инвентаризации, а также документальных ревизий в
подразделениях организации.
Заместитель главного бухгалтера несет ответственность за
организацию учетного процесса по различным участкам учета, осуществляет
формирование бухгалтерской отчетности по окончании отчетного периода,
контролирует процесс начисления налогов, формирует налоговую отчетность
для сдачи в налоговые органы, организует проведение внутренних и внешних
аудиторских проверок.
Бухгалтер материальной группы осуществляет учет материально-
производственных запасов на складах, отслуживает их перемещение,
формирует отчеты по движению материалов, осуществляет операции по
движению готовой продукции.
Бухгалтер расчетной группы производит начисление заработной платы,
пособий, ведет учет отработанного и неотработанного времени,
контролирует состояние и движение персонала в организации.
Бухгалтер производственной группы ведет учет по формированию
затрат и калькулированию себестоимости продукции, взаимодействует с
производственными подразделениями, получая от них оперативные данные,
необходимые для исчисления себестоимости продукции, формирует
внутреннюю отчетность для управленческих целей.
Экономист по финансовым операциям занимается работой по
экономическому планированию в организации, направленному на
организацию рациональной хозяйственной деятельности, составляет сметы и
калькуляции на отдельные виды продукции и в целом, план производства,
анализ выполнения производственного плана, анализ себестоимости
52
продукции, определяют рентабельность товарной продукции.
Бухгалтерский учет в ООО «ЭйрТехник» ведется по журнально-
ордерной системе счетоводства с применением компьютерной техники с
использованием программного продукта «1С: Предприятие».
Применение автоматизированной программы бухгалтерского учета
позволяет значительно уменьшить трудоемкость учета, повышает
контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это достигается
за счет совмещения в одном регистре синтетического и аналитического
учета, систематических и хронологических записей, отмены ряда регистров.
Программа 1С: «Предприятие» настроена в соответствии с торговой
деятельностью предприяти в части плана счетов и ввода шаблонов новых
типовых операций (помимо предусмотренных в базовом комплекте). Вместе
с продуктом предлагается широкий перечень заполняемых форм первичных
документов. В начале работы заносятся реквизиты организации, учетная
политика, ставки налогов.
Общие сведения об организации вводятся в меню «Предприятие» -
«Организации». На закладке «Основные» вводится полное и краткое
название организации, ИНН/КПП, ОГРН, сведения об ИФНС, дата
постановки на учет. Далее, на закладке «Адреса и телефоны» вводится
юридический и фактический адрес организации, ее телефон. На закладках
«Коды» и «Фонды» вводятся код инспекции ФНС, куда предоставляется
отчетность, регистрационный номер в ПФР и ФСС.
До начала регистрации хозяйственных событий вводятся сведения об
учетной политике организации по бухгалтерскому и налоговому учету (меню
«Предприятие» - «Учетная политика» - «Учетная политика организаций».
Аналитический учет настраивается в меню «Предприятие» -
«Настройка параметров учета». Затем вводятся сведения о подразделениях
организации (меню «Предприятие» - «Подразделения организаций») и
складах (меню «Склад» - «Склады (места хранения»). Эти сведения
53
используются для регистрации материальных ценностей.
Далее указываются сведения об ответственных работниках, данные
которых будут использоваться в программе 1С: Предприятие при
регистрации хозяйственных операций и автоматическом заполнении
печатных форм документов: сведения о руководителе, главном бухгалтере,
кассире, материально-ответственных лицах (меню «Предприятие» -
«Ответственные лица организаций»). Кроме того, вносится минимальный
набор сведений обо всех остальных работниках предприятия. Для этого в
справочник сотрудников организации (меню «Кадры» - «Сотрудники
организаций») вносятся фамилия, имя, отчество каждого работника, дата его
рождения. Сведения о должностях вносятся путем оформления приема на
работу (меню «Кадры» - «Прием на работу в организацию»). Начальные
остатки по счетам бухгалтерского учета регистрируются путем заполнения
документа «Ввод начальных остатков» (меню «Предприятие» - «Ввод
начальных остатков»).
Конфигурация позволяет автоматизировать задачи контроля и анализа
торговых операций в комплексе со смежными задачами управленческого
учета:
− планирование продаж и планирование закупок;
− управление отношениями с клиентами (CRM);
− управление поставками и запасами
− управление взаиморасчетами с контрагентами и др.
Тем самым обеспечивается эффективное управление торговым
бизнесом современного предприятия. Конфигурация поддерживает
следующие разновидности торговли: оптовую, розничную, комиссионную
торговлю (включая субкомиссию), прием товаров на комиссию, продажу в
кредит, торговлю по заказам.
Эффективность торговли зависит от политики ценообразования, для
управления которой предназначена отдельная подсистема. Механизмы