54
ценообразования позволяют ООО «ЭйрТехник» определять и реализовывать
ценовую политику в соответствии с имеющимися аналитическими данными
о спросе и предложении на рынке.
Конфигурация имеет следующие функциональные возможности:
− формирование цен товаров при продаже;
− хранение информации о ценах конкурентов и поставщиков;
− автоматическое обновление закупочных цен;
− сравнение цен компании и цен конкурентов и поставщиков;
− формирование прайс-листа с отпускными ценами;
− применение скидок и наценок при формировании документов
продажи:
− ручных скидок;
− автоматических скидок с использованием различных условий;
− скидок по дисконтным картам, в том числе накопительных скидок.
Автоматизирован учет операций поступления и реализации товаров и
услуг, включая оптовую, комиссионную и розничную торговлю. Все
операции по оптовой и комиссионной торговле учитываются в разрезе
договоров с покупателями и поставщиками. При продаже товаров
выписываются счета на оплату, оформляются накладные и счета-фактуры.
Для импортных товаров учитываются данные о стране происхождения и
номере грузовой таможенной декларации. Автоматизировано отражение
возвратов товаров от покупателя и поставщику.
Для розничной торговли поддерживаются технологии работы как с
автоматизированными, так и не автоматизированными торговыми точками.
Ведется учет возвратной многооборотной тары с возможностью
контроля лимитов возвратной тары при передаче тары покупателю.
В конфигурации автоматизированы хозяйственные операции оптового
приобретения и продаж товаров. Для придания большей оперативности
работе сотрудников отдела продаж, исключения лишних действий можно
55
использовать специальный инструмент – «Рабочее место менеджера по
продажам».
Прием товаров от поставщика обычно регистрируется документом
«Поступление товаров и услуг».
Этим документом регистрируется как поступление товаров, так и
изменение состояния взаиморасчетов с контрагентом - увеличение долга
предприятия перед контрагентом или погашение долга контрагента
предприятию. Указанные факты автоматически отражаются в бухгалтерском
и налоговом учете.
Расчеты с контрагентом могут вестись в иностранной валюте. При этом
для отражения взаиморасчетов в бухгалтерском и налоговом учете
иностранная валюта будет автоматически пересчитываться в рубли.
Документ «Поступление товаров и услуг» предоставляет удобные
способы повторного использования информации, введенной пользователем в
окне документа. Так, щелчком мыши на экранной форме документа можно
подготовить печатную форму приходной накладной.
Кроме того, из экранной формы документа легко получить типовые
печатные формы ТОРГ-12 (товарная накладная за поставщика), ТОРГ-4 (акт
о приемке товара без счета поставщика), М-4 (приходный ордер).
Использовать документ «Поступление товаров и услуг» удобно не
всегда. На предприятии может быть следующее разделение функций:
снабженческие службы и склады отвечают за прием и сохранность товаров,
за их количественный учет, а за суммовой учет товаров и регистрацию
фактов передачи права собственности отвечают финансовые и
экономические службы.
В этом случае складскому работнику предприятия для регистрации
факта поступления товаров лучше использовать документ «Приходный ордер
на товары».
В этом документе не указывается денежная оценка товаров. Денежная
56
оценка будет внесена в информационную базу позже сотрудником
финансовой или экономической службы с помощью документа
«Поступление товаров и услуг». Причем документ «Поступление товаров и
услуг» ему будет удобно сформировать на основании документа
«Приходный ордер на товары», введенного складским работником - для
этого сотруднику финансовой или экономической службы потребуется
открыть этот документ на экране своего компьютера.
Отпуск товаров покупателю регистрируется в информационной базе с
помощью документа «Реализация товаров и услуг». Этот документ также
предоставляет богатые возможности для повторного использования
содержащейся в нем информации. Из экранной формы документа можно
получить несколько вариантов печатных форм, а также сформировать
связанные с ним документы (счет-фактуру, планируемое поступление
денежных средств, приходный кассовый ордер и др.).
Отгрузка товаров с ордерного склада. Этот документ может быть
сформирован складским работником на основании документа «Реализация
товаров и услуг», предварительно введенным в информационную базу
работником финансовой или экономической службы - при регистрации
приема товаров службы взаимодействуют в обратном порядке.
Сотрудникам, занимающимся оптовыми продажами товаров в
ООО»ЭйрТехник», конфигурация предоставляет удобный инструмент –
«Рабочее место менеджера по продажам». Данный инструмент отображает
информацию, необходимую менеджеру, в удобной и наглядной форме.
Получив заявку от покупателя, менеджер может быстро проверить ее на
выполнимость, уточнить детали, оформить заказ и выписать счет на оплату,
оформить отгрузку. Инструмент «Рабочее место менеджера по продажам»
позволяет:
− осуществлять быстрый отбор и поиск по справочнику
номенклатуры;
57
− просматривать значения основных реквизитов номенклатурной
позиции и ее свойства без открытия дополнительных форм;
− просматривать текущие складские остатки в разрезе номенклатуры,
характеристик номенклатуры и складов;
− просматривать остатки по заказам покупателей в разрезе
номенклатурных позиций, а также планируемые поставки;
− регистрировать заказы покупателей, выписывать счета на оплату,
оформлять отгрузки.
Группировка и обобщение данных о хозяйственных операциях,
отраженных в соответствующих первичных документах, осуществляется в
регистрах синтетического и аналитического учета ООО «ЭйрТехник».
Накопление и систематизация данных первичных документов
осуществляется ООО «ЭйрТехник» в следующих регистрах:
− оборотно-сальдовые ведомости по счетам;
− анализ счета, карточки счета по субконто, оборотные ведомости по
субконто;
− инвентарные и номенклатурные карточки по учету ТМЦ;
− разработочные таблицы;
− баланс;
− главная книга.
Учетные регистры позволяют организации обеспечивать
синтетический и аналитический учет средств и хозяйственных операций по
всем разделам бухгалтерского учета.
В программе, используемой ООО «ЭйрТехник», существует режим
формирования произвольных отчетов, позволяющий описать форму и
содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по
объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы
отчеты, предоставляемые организацией в налоговые органы, кроме того
данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа
58
финансовой деятельности организации в произвольной форме.
Бухгалтерская отчетность ООО «ЭйрТехник» отражает нарастающим
итогом имущественное и финансовое положение организации, а также
результаты хозяйственной деятельности за отчётный период (квартал, год).
Все хозяйственные операции подлежат оформлению первичными учетными
документами, которые являются оправдательными документами.
59
Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния ООО
«ЭйрТехник»
3.1 Предложения, направленные на улучшение финансового состояния
предприятия
Учитывая результаты анализа ликвидности баланса ООО «ЭйрТехник»
и коэффициентного анализа можно сделать вывод о нормальном уровне
платежеспособности и ликвидности организации, т.е. организация способно
обеспечить обязательства за счет собственных ликвидных активов.
По итогам представленного анализа финансовой устойчивости
организации можно сделать вывод об абсолютной финансовой устойчивости
ООО «ЭйрТехник», которая сложилась вследствие излишка собственных
оборотных средств (значительный прирост собственного капитала за счет
средств нераспределенной прибыли). Повышение стоимости и удельного
веса собственных источников укрепляет финансовую устойчивость и
снижает зависимость от внешних источников финансирования, в результате
чего сокращается уровень концентрации заемного капитала и финансового
риска.
К негативным моментам, выявленным в ходе проведения анализа,
можно отнести:
− кредиторская задолженность предприятия в отчетном году выросла
13205 тыс. руб., что стало причиной роста в отчетном году коэффициента
капитализации и негативным образом влияет на финансовую устойчивость
предприятия;
− дебиторская задолженность ООО «ЭйрТехник» 138252 тыс. руб. по
состоянию на конец отчетного года, что незначительно ниже кредиторской
задолженности и свидетельствует о значительном объеме средств,
«замороженных» в расчетах, в результате чего, предприятие не располагает
достаточным объемом денежных средств для погашения обязательств перед
60
кредиторами.
Таким образом, мероприятия по улучшению финансового состояния в
ООО «ЭйрТехник» будут направлены на оптимизацию дебиторской
задолженности и погашение текущих обязательств предприятия.
Комплекс мероприятий, рекомендуемых ООО «ЭйрТехник» в целях
управления кредиторской задолженностью представлен на рисунке 2.
Рисунок 2 – Мероприятия, рекомендуемые ООО «ЭйрТехник» по
управлению кредиторской задолженностью
Управление кредиторской задолженностью может быть проведено при
помощи двух основных вариантов: оптимизации кредиторской
задолженности и минимизации кредиторской задолженности.
Кроме того, реализация мер по управлению кредиторской
задолженностью находится в тесной взаимосвязи с величиной дебиторской
задолженности, поскольку средства, поступающие от дебиторов, могут быть
направлены на погашение обязательств.
Уплата долгов дебиторами – это источник средств для погашения
Предлагаемые мероприятия по управлению кредиторской задолженностью
Контроль за величиной кредиторской задолженности
Оптимизация кредиторской задолженности за счет
сокращения дебиторской задолженности и повышения
доходов
Сокращение дебиторской задолженности за счет
усиления контроля за дебиторской задолженностью
Продажа дебиторской просроченной дебиторской
задолженности
61
кредиторской задолженности. Если оборачиваемость дебиторской
задолженности осуществляется медленнее, чем кредиторской, это означает,
что у организации возникли неблагоприятные условия расчетов с
покупателями и поставщиками: предприятие должно возвращать свои долги
чаще, чем оно получает оплату за реализованную продукцию. И, напротив,
если дебиторская задолженность оборачивается быстрее кредиторской, у
предприятия появляются свободные оборотные средства в размере,
соответствующем абсолютной разнице между количеством дней оборота
кредиторской и дебиторской задолженности.
Рост стоимости общей дебиторской задолженности, и особенно
просроченной задолженности, связан с тем, что на предприятии достаточно
слабо налажена система контроля за своевременностью погашения
задолженности покупателями и заказчикам.
Одним из способов реструктуризации дебиторской задолженности
является предоставление должнику отсрочки или рассрочки ее погашения. В
этом случае составляется дополнительное соглашение к договору, где в
обязательном порядке следует указать сроки и размеры платежей, поскольку
они являются его существенными условиями, а также то, что рассрочка
предоставляется в связи с нарушением сроков возврата первоначального
долга. Если установленные сроки оплаты покупателем опять будут
нарушены, продавец вправе, если иное не будет предусмотрено договором
купли-продажи, отказаться от исполнения договора и потребовать возврата
проданного товара. В этом случае в соответствии с п. 3 ст. 450 Гражданского
кодекса договор считается расторгнутым, а обязательства сторон
прекращаются.
Продажа дебиторской задолженности осуществляется по договору
цессии. Соглашение об уступке права требования должно быть совершено в
той же форме, что и первоначальный договор с должником, - простой
письменной или нотариальной. Уступка требования по сделке, требующей
62
государственной регистрации, должна быть зарегистрирована в порядке,
установленном для регистрации этой сделки, если иное не предусмотрено
законом.
Требование переходит к цессионарию в момент заключения договора,
на основании которого производится уступка, если законом или договором
не предусмотрено иное. Цедент обязан передать цессионарию все
полученное от должника в счет уступленного требования (если иное не
предусмотрено договором).
По соглашению об уступке права требования можно передать право, не
возникшее на момент заключения соглашения. Например, можно уступить
право на оплату продукции, которая будет реализована в будущем.
В соответствии со ст. 388.1 ГК РФ требование по обязательству,
которое возникнет в будущем (будущее требование), в том числе требование
по обязательству из договора, который будет заключен в будущем, должно
быть определено в соглашении об уступке способом, позволяющим
идентифицировать это требование на момент его возникновения или
перехода к цессионарию. Если иное не установлено законом, будущее
требование переходит к цессионарию с момента его возникновения.
Соглашением сторон может быть предусмотрено, что будущее требование
переходит позднее.
Суть договора цессии состоит в следующем. Кредитор, имеющий право
требования к должнику, может это право продать третьему лицу, в данном
случае дебиторская задолженность является активом ООО «ЭйрТехник».
Соответственно, в случае необходимости срочного высвобождения
денежных средств можно реструктурировать свои активы, частично продав
их.
Поскольку сумма задолженности ООО «ЭйрТехник», подлежащей
реализации по договору цессии, является просроченной, продана она будет
по цене ниже фактической величины задолженности.
63
Одним из способов реструктуризации перспективной к взысканию
дебиторской задолженности является предоставление должнику отсрочки
или рассрочки погашения. Это оптимальное решение, если должником
является долговременный деловой партнер или стратегически важный
покупатель. Перед реструктуризацией целесообразно предложить погасить
долг другими способами (отступное, новация, зачет и другие). Во избежание
последующих споров в дополнительном соглашении к основному договору
рекомендуется указать, что рассрочка предоставляется в связи с нарушением
сроков возврата первоначального долга.
К соглашению о реструктуризации предъявляются те же требования,
что и к любым договорам между организациями: письменная форма,
подписание уполномоченными лицами, удостоверение печатями сторон. Это
сделка, которая подразумевает в первую очередь признание сторонами
наличия задолженности и фиксирует ее размер.
Соглашение должно содержать график оплаты долга (сумма - срок).
Соглашение об изменении сроков и порядка расчетов по договору не
означает изменения способа исполнения обязательства, поэтому не является
новацией. Другими словами, первоначальный договор продолжает
действовать, но в измененном виде.
Если должник нарушил срок, установленный для погашения очередной
части задолженности, кредитор вправе потребовать досрочного возврата
оставшейся суммы. В этом случае должник также несет ответственность за
просрочку, с него могут взыскиваться проценты, предусмотренные ст. 395
Гражданского Кодекса Российской Федерации.
Далее необходимо провести ранжирование остатков дебиторской
задолженности заказчиков ООО «ЭйрТехник».
Максимальная сумма дебиторской задолженности заказчиков в размере
61073 тыс. руб. имеет срок погашения до 30 дней, т.е. в соответствии с
условиями договоров оплата от покупателей должна поступить в ближайший