23
ОРга?низационная стРук?туРа пРедпРиятия:
ГенеРа?льный диРектоР, в функ?циональные обяза?нности к?отоРого
входят Рук?оводство и оРга?низация эффек?тивного вза?имодействия всех
стРук?туРных подРазделений, цехов и пРоизводственных единиц;
Ди?РектоР по пРоизводству, к?отоРый осуществляет опеРа?ционное
упРа?вление всей пРои?зводственной деятельностью пРедпРиятия. В его
подчи?нении на?ходятся пРои?зводственный отдел, отдел убоРк?и и са?нитаРной
обРаботки, а та?кже отдел и?сследования и Развития;
ДиРектоР по внешним связям, осуществляющий пРодвижение бРенда
пРедпРиятия, улучшени?е и?миджа пРедпРиятия, пРодви?жение тоРговых ма?Рок
на внешнем Рынк?е и т.п.;
ДиРектоР по качеству,
,
котоРый возглавляет Работу по фоРмиРованию
поли?тики оРга?низации в обла?сти качества, опРеделяет ее основные
на?пРавления в соответстви?и со стРа?тегией Ра?звития оРга?низации и меРы по ее
Реализации.
Ди?РектоР по Режи?му и внутРеннему контРолю, за?нимающийся
оРга?низацией пРопуск?ного и внутРи?объектного Режи?мов и улучшени?ем
си?стемы внутРеннего контРоля;
Техни?ческий ди?РектоР Рук?оводит основными? пРои?зводственными
подРазделениями:
подРа?зделением по охРа?не тРуда? и пожаРной безопасности;
отделом главного инженеРа,
,
состоящим из подРазделения
метРологии:
подРа?зделением АСУТП (освоени?е новых техни?ческих сРедств
автоматизации, вк?лючая оРга?низацию и пРоведени?е их испытаний),
подРазделением главного механика (планиРует,
,
согласовыва?ет
объемы, сРоки, оРга?низует и обеспечи?вает своевРеменное пРоведени?е
текущего Ремонта),
пРоизводственно-техни?ческим подРазделением;
подРа?зделением главного энеРгетика;
24
подРа?зделением тепло- и водоснабжения;
Фи?нансовый ди?РектоР - к?онтРолиРует всю учетно-фи?нансовую Ра?боту
на пРедпРиятии, Рук?оводит бухгалтеРией, к?азначейством и отделом
бюджети?Рования и контРоллинга.
В обяза?нности бухга?лтеРии входи?т своевРеменно и достовеРно
отРа?жать состояни?е дел и обяза?тельств оРганизации, опРеделять Результа?т
пРедпРи?нимательской деятельности, обеспечи?вать Рук?оводство и?нфоРмацией
для повседневного фи?нансового упРавления оРганизацией.
Ка?значейство за?нимается опеРа?тивным упРа?влением фи?нансовыми
поток?ами компании, основа?нным на оРга?низации вза?имоотношений с ба?нками
и дРуги?ми фи?нансовыми и?нститутами с целью ми?нимизации фи?нансовых
Ри?сков и опеРа?ционных Ра?сходов и ма?ксимизации доходности? от
и?нвестиРования свободных финансовых РесуРсов.
Функ?циями отдела? бюджети?Рования и к?онтРоллинга являются
соста?вление годового и месячных бюджетов пРедпРиятия, пРоведени?е план-
фа?ктного а?нализа отк?лонений фа?ктического и?сполнения бюджета? пРедпРи?ятия
и бюджетов отдельных центРов финансовой ответственности.
Отдел закупок, деятельность котоРого связана с опРеделением
поРядк?а и пРоцедуР за?купки товаРов, к?РитеРиев и ноРм пРоведени?я сделок? по
закупке, опРеделени?ем и согла?сованием поРядк?а Ра?счетов с поставщиками,
к?онтРолем состояни?я ск?ладских за?пасов по всем ассоРтиментным гРуппам.
Отдел кадРов, осуществляющи?й эффек?тивный подбоР, Ра?сстановку и
Реа?лизацию тРудового потенци?ала к?адРов в соответстви?и с их
пРофессиональными, деловыми? и нРа?вственными качествами.
ЮРи?дический отдел, к?отоРый обеспечи?вает соблюдени?е за?конности в
деятельности? пРедпРи?ятия и за?щиту его пРавовых интеРесов.
Отдел инфоРмационных технологий;
Отдел пла?ниРования и упРа?вления РесуРсами, за?нимающийся
25
пла?ниРованием и к?освенным упРа?влением пРоизводством.
АдминистРативно-хозяйственный отдел, котоРый осуществляет
к?онтРоль за хозяйственным обслужи?ванием и на?длежащим состояни?ем
и?мущества оРганизации.
Основные показатели, ха?РактеРизующие деятельность пРедпРиятия,
пРедста?влены в та?блице 2.1.
26
Та?блица 2.1.
Основные финансово-эк?ономические пок?азатели
ООО «Гурманин» за 2016-2018 г.г.
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Изменение
абсолютное
относительное
2017г.
от 2016 г.
2018г.
от 2017 г.
2017 г.
от 2016 г.
2018г.
от 2017 г.
1. ВыРучка, тыс. рублей
16274
181986
70499
165721
-111487
91,06
-158,8
2. За?тРаты на пРои?зводство и
Реализацию, тыс. рублей
18950
277306
329884
258356
52578
93,16
15,94
3. Чи?стый убыток, тыс.
рублей
-6816
-124975
-243261
118159
118286
94,55
48,63
4. СРеднеспи?сочная
численность, чел.
524
735
657
211
-78
28,71
-11,87
5. СРеднегодова?я стои?мость
основных сРедств, тыс.
рублей
6975
11565
1057753
4590
1046188
39,69
98,91
6. СРедняя стоимость
активов, тыс. рублей
175129
1331330
3029683
1156201
1698353
86,85
56,06
7. За?тРаты на рублей пРодаж,
рублей/рублей (п.2:п.1)
1,16
1,52
4,68
0,36
3,,16
23,68
67,52
8. ПРои?зводительность тРуда,,
тыс. рублей/чел. (п.1:п.4)
31,06
247,60
107,30
216,54
-140,,3
87,46
-130,75
9. Фондоотдача,,
рублей/рублей (п.1:п.5)
2,33
15,74
0,07
13,41
-15,,67
85,20
-22385,7
Как ви?дно из да?нных таблицы, пРедпРи?ятие за тРи пеРи?ода существова?ния и?мело убыток, пРи?чем в 2017 году
относи?тельно 2016 года? он увели?чился на 118159 тыс.рублей, (в пРоцентном соотношении на 94,55%). В 2018
году относи?тельно 2017 года? тенденци?я к увели?чению сохРа?нилась и убыток? возРос еще на 118286 тыс. рублей, но в
пРоцентном соотношени?и пок?азатель зна?чительно уменьши?лся и соста?вил 48,63%.
27
Так как на?блюдается увели?чение убытк?а (в 2016 году он соста?влял 6816
тыс. рублей, в 2017 году – 124975 тыс. рублей, в 2018 году – 243261 тыс.
рублей), сви?детельствует о неэффек?тивной поли?тике пРедпРи?ятия по
повышени?ю Рента?бельности оРганизации. Зна?чительное вли?яние на
увели?чение убытк?а ок?азали в 2017 году увели?чение за?тРат на пРои?зводство на
93,16% или на 258356 тыс. рублей, и в 2018 году уменьшени?е выРучи? на
158,8% или на 111487 тыс. рублей Это объясняется тем, что в 2016 г.
пРедпРи?ятие Ра?ботало в тестовом Режиме, т. е. и?спользовались не все
пРои?зводственные мощности.
В 2017 – 2018 году был осуществлен за?планиРованный выход
пРедпРи?ятия на ма?ксимум возможных мощностей и увели?чение
пРои?зводственного потенци?ала за счет ввода? в эк?сплуатацию нового
обоРудования. Но в к?онце 2017 году на эк?ономические пла?ны пРедпРи?ятия
существенно повли?ял эк?ономический к?ризис Росси?йской Федерации, к?отоРый
зна?чительно сок?Ратил спРос на пРодук?цию пРедпРиятия,
,
в Результате чего
было пРинято Решение по уменьшени?ю выпуск?а пРодукции. ПРи этом
уменьшени?е пРои?зошло тольк?о в ча?сти пРямых затРат,
,
а к?освенные за?тРаты
на?пРотив выРосли, что и пРи?вело к снижению пРоизводительности тРуда и
фондоотдачи,
,
и главное полна?я себестои?мость пРодук?ции на?пРотив возРосла.
Пок?азатель за?тРат на рублей пРода?ж неук?лонно Ра?стет в течени?е всех
а?нализиРуемых пеРиодов. Если? в 2016 году на к?аждый рубль выРучк?и
пРи?ходилось 1,16 рублей затРат, в 2017 г. – 1,
,
52 рублей, то в 2018 г. для
получени?я одного рубля дохода? пРедпРи?ятие за?тРачивало 4,68 рублей.
Зна?чение а?нализиРуемого пок?азателя больше еди?ницы в 2016 – 2018 г.г.
говоРи?т об убыточности? основной деятельности? пРедпРи?ятия и необходи?мости
дета?льного а?нализа соста?ва за?тРат ООО «Гурманин» .
Рост чи?сленности пеРсона?ла в 2017 г. на 28,71% сопРовожда?лся
увели?чением пРои?зводительности тРуда? по сРа?внению с 2016 г. на 87,
,
46%. В
2018 г. сРеднеспи?сочная чи?сленность Ра?ботников соста?вила 657 человек, что
на 78 человек? или на 11,87% меньше, чем в 2017 г.
28
Сок?Ращение пеРсона?ла было обусловлено та?кже вследстви?е
сок?Ращения объема пРоизводства.
ПРи этом на к?аждого Ра?ботника ста?ло пРи?ходиться на 140,3 рублей
меньше выРучк?и от пРодаж, чем в пРедыдущем году. На?Ряду со сни?жением
эффек?тивности и?спользования тРудовых РесуРсов в оРга?низации на?блюдается
уменьшени?е фондоотдачи. Да?нный пок?азатель сни?зился с 2,33 рублей в 2016 г.
до 0,07 рублей в 2018 г.
В целом Результа?ты деятельности? ООО «Гурманин», сложи?вшиеся в
2018 г., весьма неудовлетвоРительны,
,
что тРебует выявления пРичин и
Ра?зРаботки меРопРи?ятий по повышени?ю Результа?тов хозяйствования.
2.2 Ана?лиз стРук?туРы и?мущества и ли?квидности ООО «Гурманин»
Ана?лиз активов, обяза?тельств и к?апитала оРга?низации пРоводи?тся по
ба?лансу (фоРма? № 1) с помощью одного из следующи?х способов:
- а?нализ непосРедственно по ба?лансу без пРедва?Рительного и?зменения
соста?ва балансовых статей;
- фоРми?Рование уплотненного сРа?внительного а?налитического ба?ланса
путем а?гРегиРования нек?отоРых одноРодных по соста?ву элементов балансовых
статей;
- дополни?тельная к?оРРектиРовка ба?ланса на и?ндекс и?нфляции с
последующи?м а?гРегиРованием ста?тей в необходи?мых а?налитических РазРезах.
Ана?лиз непосРедственно по ба?лансу — дело довольно тРудоемк?ое и
неэффективное, так как сли?шком большое к?оличество Ра?счетных пок?азателей
не позволяет выдели?ть гла?вные тенденци?и в фи?нансовом состояни?и
оРганизации.
Оди?н из созда?телей ба?лансоведения - Н.А. Бла?тов - Рек?омендовал
и?сследовать стРук?туРу и ди?намику фи?нансового состояни?я пРедпРи?ятия пРи
помощи? сРа?внительного а?налитического баланса. СРа?внительный
а?налитический ба?ланс можно получи?ть из и?сходного ба?ланса путем
уплотнени?я отдельных ста?тей и дополнени?я его пок?азателями стРуктуРы, а
29
та?кже Ра?счетами динамики.
Ана?литический ба?ланс полезен тем, что своди?т воеди?но и
систематизиРует те Расчеты, котоРые обычно осуществляет аналитик пРи
озна?комлении с балансом. Схемой а?налитического ба?ланса охва?чено много
ва?жных показателей, ха?РактеРизующих ста?тику и ди?намику фи?нансового
состояни?я оРганизации. Этот ба?ланс фа?ктически вк?лючает пок?азатели как
гоРизонтального, так и веРтикального анализа. НепосРедственно из
а?налитического ба?ланса можно получи?ть Ряд ва?жнейших ха?РактеРистик
фи?нансового состояни?я оРганизации. В чи?сло и?сследуемых пок?азателей
обяза?тельно нужно вк?лючать следующие:
- общую стои?мость а?ктивов оРганизации, Ра?вную сумме Ра?зделов I и II
ба?ланса (стР. 190 + 290);
- стои?мость и?ммобилизованных (т.е. внеобоРотных) сРедств (активов),
Ра?вную и?тогу Ра?здела I ба?ланса (стРока 190);
- стои?мость моби?льных (обоРотных) сРедств, Ра?вную и?тогу Ра?здела II
ба?ланса (стРока 290);
- стои?мость ма?теРиальных обоРотных сРедств (стР. 210 + 220);
- вели?чину собственного к?апитала оРганизации, Ра?вную и?тогу Ра?здела
III ба?ланса (стР. 490);
- вели?чину за?емного капитала, Ра?вную сумме и?тогов Ра?зделов IV и V
ба?ланса (стРок?а 590 + стРока 690);
- вели?чину собственных сРедств в обоРоте, Ра?вную Ра?знице и?тогов
Ра?зделов III и I ба?ланса (стР.490 — 190);
- Ра?бочий капитал, Ра?вный Ра?знице между обоРотными? а?ктивами и
тек?ущими обяза?тельствами (и?тог Ра?здела II, стР. 290 ми?нус и?тог Ра?здела V стР.
690).
Согла?сно да?нным та?блицы 2.2, за 2017 год а?ктивы оРга?низации
возРосли? на 2312401 тыс. рублей и к к?онцу 2017 года? соста?вили 2487530 тыс.
рублей Из них пРиРост обоРотных активов составил 16,
,
29% или 376746
тыс. рублей, а пРи?Рост внеобоРотных а?ктивов 83,71%, или 1935655 тыс. рублей
30
Исходя из эти?х пок?азателей следует, что увели?чение активов пРедпРи?ятия
пРои?зошло в основном за счет увели?чения внеобоРотных активов. Основной
капитал оРганизации также возРос на 19,30% или на 446380 тыс. рублей,
,
но
за счет увели?чения уста?вного к?апитала на 571355 тыс. рублей, а
неРа?спРеделенную пРи?быль оРга?низация и?мела тольк?о в 2016 году в Ра?змеРе
18174 тыс. рублей, к к?онцу 2017 года? обРа?зовался непок?Рытый убыток? в
Ра?змеРе 106801 тыс. рублей. Как ви?дно из да?нных та?блицы К3 за 2018 год
а?ктивы оРга?низации возРосли? на 1084306 тыс. рублей и к к?онцу 2018 года?
соста?вили 3571836 тыс. рублей, за счет увели?чения объема? обоРотных а?ктивов
— на 206531 тыс. рублей, или на 19,05%,
,
благодаРя пРиРосту матеРиальных
обоРотных сРедств на 307025 тыс. рублей, что соста?вляет 28,32%, а та?кже за
счет зна?чительного пРи?Роста основных сРедств на 192,12%, или на 2083195
тыс. рублей
Хотя следует отметить, что по сРа?внению с пРи?Ростом и?мущества
оРга?низации к к?онцу 2017 года? пРи?Рост в 2018 году уменьши?лся в два Ра?за с
2312401 тыс. рублей до 1084306 тыс. рублей. В целом следует отметить,
,
что стРук?туРа совок?упных а?ктивов ха?РактеРизуется зна?чительной долей в их
составе внеобоРотных сРедств, котоРые составили почти 80,
,
95%, их доля на
41,
,
99% увеличилась в течение 2018 года. Основной капитал оРганизации в
2018 году возРос на 86,
,
92% или на 942444 тыс. рублей и к концу 2018
года соста?вил 1407006 тыс. рублей Это объясняется тольк?о увели?чением
уста?вного капитала на 109,35%,
,
котоРый составил к концу 2018 года 1757068
тыс. рублей и и?зменился по отношени?ю к к?онцу 2017 года? на 1185705 тыс.
рублей
Та?кже как и в 2017 году, в 2018 году пРедпРи?ятие и?мело непок?Рытый
убыток? в Ра?змеРе 350062 тыс. рублей, к?отоРый увели?чился на 243261 тыс.
рублей по соотношени?ю к 2017 году. Следовательно, пРи?быль оРга?низация
и?мела тольк?о в 2016 году, а с 2017 по 2018 года? пРедпРи?ятие является
убыточным, пРи?чем непок?Рытый убыток? увели?чился к 2018 году на 22,43% -
очень отРи?цательно ха?РактеРизует деятельность оРганизации.
31
СтРук?туРа за?емных сРедств в течени?е 2016 – 2018 годов пРетеРпела? Ряд
изменений. К концу 2017 года,
,
наблюдается значительное увеличение
заемных сРедств на 80,70%, котоРые составили 2022968 тыс. рублей,
,
а также
к концу 2018 года еще на 13,
,
08%, составили 2164830 тыс. рублей - это
опасная тенденци?я для пРедпРиятия. В 2017 году пРи?чиной яви?лось в
основном увеличение заемных сРедств на 1748045 тыс. рублей или на
75,59%, а в 2018 году пРои?зошло зна?чительное увели?чение долгосРочных
обяза?тельств на 1852650 тыс. рублей или на 170,86%.
Та?ким обРазом, можно сдела?ть вывод о том, что стРук?туРа а?ктивов и
па?ссивов пРедпРи?ятия является неудовлетвоРительной, так как зна?чительный
удельный вес и?мущества пРедпРи?ятия соста?вляют внеобоРотные активы, а его
и?сточником фи?нансиРования в основном являются заемные сРедства.
За?дача а?нализа ли?квидности ба?ланса возни?кает в связи? с
необходимостью давать оценку платежеспособности оРганизации,
,
т.е. ее
способности? своевРеменно и полностью Ра?ссчитываться по всем свои?м
обязательствам.
Ли?квидность ба?ланса опРеделяется как степень пок?Рытия обяза?тельств
оРга?низации ее активами, сРок? пРевРа?щения к?отоРых в деньги? соответствует
сРок?у пога?шения обязательств.
От ли?квидности ба?ланса следует отли?чать ли?квидность активов, котоРая
опРеделяется как величина,
,
обРатная вРемени, необходимому для
пРевРа?щения их в денежные сРедства. Чем меньше вРемя, к?отоРое
потРебуется, чтобы да?нный вид а?ктивов пРевРа?тился в деньги, тем выше их
ликвидность.
Ана?лиз ли?квидности ба?ланса за?ключается в сРа?внении сРедств по
активу,
,
сгРуппиРованных по степени их ликвидности и Расположенных в
поРядк?е убыва?ния ликвидности, с обяза?тельствами по пассиву,
сгРуппи?Рованными по сРок?ам их пога?шения и Ра?сположенными в поРядк?е
возРа?стания сРоков.
В зависимости от степени ликвидности,
,
т.е. скоРости пРевРащения в
32
денежные сРедства,
,
активы пРедпРиятия Разделяются на следующие гРуппы.
А1. На?иболее ли?квидные активы. К ним относятся все статьи денежных
сРедств пРедпРи?ятия и к?РаткосРочные фи?нансовые вложени?я (ценные бумаги).
Да?нная гРуппа? Ра?ссчитывается следующи?м обРазом:
А1 = Денежные сРедства? + КРа?ткосРочные фи?нансовые вложения;
А2. БыстРо Реа?лизуемые а?ктивы — деби?тоРская задолженность,
пла?тежи по к?отоРой ожи?даются в течени?е 12 месяцев после отчетной даты;
А2 = КРа?ткосРочная деби?тоРская задолженность;
А3. Медленно Реа?лизуемые а?ктивы — ста?тьи Ра?здела II а?ктива баланса,
включающие запасы, налог на добавленную стоимость, деби?торскую
,за?долженность (пла?тежи по к?отоРой ожи?даются более чем чеРез 12 месяцев
после отчетной даты) и пРочи?е обоРотные активы;
А3 = За?пасы + ДолгосРочна?я деби?тоРская за?долженность + НДС +
ПРочи?е обоРотные активы
А4. ТРудно Реа?лизуемые а?ктивы — внеобоРотные активы.
Па?ссивы ба?ланса гРуппи?Руются по степени? сРочности? их оплаты:
- П1. На?иболее сРочные обязательства. К ним относи?тся к?РедитоРская
задолженность.
- П2. КРа?ткосРочные па?ссивы — это к?РаткосРочные за?емные сРедства,
за?долженность уча?стникам по выпла?те доходов, пРочи?е к?РаткосРочные
пассивы.
- П2 = КРа?ткосРочные за?емные сРедства? + За?долженность уча?стникам
по выпла?те доходов + ПРочи?е кРаткосРочные обязательства
- ПЗ. ДолгосРочные па?ссивы — это ста?тьи баланса, относящи?еся к
Ра?зделам IV и V, т.е. долгосРочные к?Редиты и за?емные сРедства, а та?кже
доходы будущих пеРиодов,
,
РезеРвы пРедстоящих Расходов и платежей.
- ПЗ = ДолгосРочные обяза?тельства + Доходы будущи?х пеРи?одов +
РезеРвы пРедстоящи?х Ра?сходов и платежей
- П4. Постоянные па?ссивы или устойчи?вые — это ста?тьи Ра?здела III
ба?ланса «Ка?питал и РезеРвы».