45
В процессе анализа определим выполнение плана поставок за месяц и с
нарастающим итогом в целом по ООО «Импульс», в разрезе отдельных
потребителей и видов продукции, выясним причины недовыполнения плана, и
дадим оценку деятельности по выполнению договорных обязательств (таблица
2.15).
Таблица 2.15
Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке
продукции за март 2019г.
Изделие
Потре-
битель
План
поставки
по
договору
тыс.руб.
Фактически
отгружено
тыс.руб.
Недопостав
ка
продукции
тыс.руб.
Зачетный
объем в
пределах
плана
тыс.руб.
1
2
3
4
5
6
3-камерный
стеклопакет
2-камерный
стеклопакет
1
2
3
1
2
200,0
140,0
180,0
150,0
120,0
200,0
90,0
180,0
150,0
120,0
-50,0
200,0
90,0
180,0
150,0
120,0
Итого
790,0
740,0
-50,0
740,0
Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением
разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (
пл
ОП
) и его недовыполнением (
н
ОП
) на плановый объем (
пл
ОП
):
94.0
790
50790
.
пл
нпл
пд
ОП
ОПОП
K
или 94%
46
Таблица 2.16
Выполнение плана по ассортименту продукции
Показат
ель
Объем производства
продукции, тыс. руб.
Изменение, (+,-)
Темп роста, %
2017
2018
2019
2018 от
2017
2019
2018
от
2017
2019
2017
2018
2017
2018
м/пласт
ик.конст
рук-и
7021,7
8675,5
12531
+1653,8
+5509,3
+3855,5
+23,55
+78,46
+44,44
Стеклоп
акет
478
659,5
837
+181,5
+359
+177,5
+37,97
+75,1
+26,91
Отливы
900,8
725
932
-175,8
+31,2
+207
-19,5
+3,46
+22,2
Роллстав
ни
1131,5
3091
4762
+1959,5
+3630,5
+1671
+173,2
+320,8
+54,1
Итого
9532
13151
19062
+3619
+9530
+5911
+37,96
+99,9
+44,9
Из таблицы 2.16 видно, что за март месяц недопоставлено продукции по
договорам на сумму 50 т. руб., или на 6,3 %, а в целом за год -на 1,75 %
(таблица 2.16).
Анализ ассортимента и структуры продукции
Кас = (8675,5+659,5+725+3091)/13151=1,0
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как
внешние, так и внутренние.
Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных
показателей можно произвести способом, цепной подстановки (таблица 2.17),
который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры
продукции:
47
Таблица 2.17
Анализ структуры произведенной продукции за 2017-2018 гг.
Изделие
Отпу
скна
я
цена
изде
лия,
руб.
Объем
производства
продукции, шт.
Структура
продукции,
%
Выпуск продукции в
базисных ценах, тыс. руб.
Изменен
ие
выпуска
продукц
ии за
счет
структур
ы, тыс.
руб.
2017
2018
2017
2018
2017
Факт,
при
базово
й
структ
уре
2018
м/пласти-
ковыеконст
рук-ции
8200
856,3
1058
25,8
27
7021,7
8306,7
8675,5
+368,8
Стекло-
пакеты
420
1138,1
1570
34,3
40
478
565,6
659,5
+93,9
Отливы
750
1201,1
966,7
36,2
24,6
900,8
1066
725
-341
Роллставни
9320
121,4
331,7
3,7
8,4
1131,5
1354
3091
+1737
Итого
-
3316,9
3926,4
100
100
9532
11292,3
13151
+1858,7
iпп
ЦУДVВП
iфобщфф .
=13151 тыс. руб.
iпп
ЦУДVВП
iппобщфусл .
= 13012,2 тыс. руб.
услфстр
ВПВПВП
= 13151-11292,3= +1858,7 тыс. руб.
где ВП – стоимость валового выпуска продукции;
Vф.общ. – общий объем выпуска продукции в натуральном или условно-
натуральном выражении;
УДi – удельный вид i-го вида продукции в общем объеме производства;
Цi – цена i-го вида продукции.
48
Таблица 2.18
Анализ структуры произведенной продукции за 2017-2019 гг.
Издели
е
Отпу
скна
я
цена
изде
лия,
руб.
Объем
производства
продукции,
шт.
Структура
продукции,
%
Выпуск продукции в
базисных ценах, тыс.
руб.
Измене
ние
выпуск
а
продук
ции за
счет
структу
ры,
тыс.
руб.
2017
2019
2017
2019
2017
Факт,
при
базово
й
структу
ре
2019
м/пласти
-
ковыеко
нструк-
ции
8200
856,3
1528,2
25,8
28,9
7021,7
11159,2
12531
+1371,8
Стекло-
пакеты
420
1138,1
1992,9
34,3
37,8
478
759,9
837
+77,1
Отливы
750
1201,1
1242,7
36,2
23,6
900,8
1432,1
932
-500,1
Роллстав
ни
9320
121,4
510,94
3,7
9,7
1131,5
1818,9
4762
+2943,1
Итого
-
3316,9
5274,7
100
100
9532
15170,1
19062
+3891,9
iпп
ЦУДVВП
iфобщфф .
=19062 тыс. руб.
iпп
ЦУДVВП
iппобщфусл .
= 15170,1 тыс. руб.
услфстр
ВПВПВП
= 19062-15170,1= +3891,9 тыс. руб.
49
Таблица 2.19
Анализ структуры произведенной продукции за 2018-2019 гг.
Издели
е
Отпу
скна
я
цена
изде
лия,
руб.
Объем
производства
продукции,
шт.
Структура
продукции,
%
Выпуск продукции в
базисных ценах, тыс.
руб.
Измене
ние
выпуск
а
продук
ции за
счет
структу
ры,
тыс.
руб.
2018
2019
2018
2019
2018
Факт,
при
базово
й
структу
ре
2019
м/пласти
-
ковыеко
нструк-
ции
8200
1058
1528,2
27
28,9
8675,5
11678,2
12531
+852,8
Стекло-
пакеты
420
1570
1992,9
40
37,8
659,5
886,1
837
-49,1
Отливы
750
966,7
1242,7
24,6
23,6
725
973,2
932
-41,2
Роллстав
ни
9320
331,7
510,94
8,4
9,7
3091
4129,5
4762
+632,5
Итого
-
3926,4
5274,7
100
100
13151
17667
19062
+1395
iпп
ЦУДVВП
iфобщфф .
=19062 тыс. руб.
iпп
ЦУДVВП
iппобщфусл .
= 17667 тыс. руб.
услфстр
ВПВПВП
= 19062-17667= +1395 тыс. руб.
Для расчета влияния структурного фактора на объем производства
продукции в стоимостном выражении можно использовать также способ
абсолютных разниц.
Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень цены
ед.изд. (
стр
Ц
) за счет структуры (таблица 2.20):
100
iппiппiф
стр
ЦУДУД
Ц
50
Таблица 2.20
Расчет изменения средней цены единицы изделия за счет
структурного фактора
Издел
ие
Цен
а
изде
лия,
руб.
Структура
продукции, %
Изменение, (+,-)
Изменение цены
продукции за счет
структуры, тыс.
руб.
2018
от
2017
2019
2018
от
2017
2019
2017
2018
2017
2018
2017
2018
2019
м/плас
тиковы
е
констр
укции
8200
25,8
27
28,9
+1,2
+3,1
+1,9
+98,4
+256,22
+155,8
Стекло
пакеты
420
34,3
40
37,8
+5,7
+3,5
-2,2
+24
+14,72
-9,3
Отлив
ы
750
36,2
24,6
23,6
-11,6
-12,6
-1
-87
-94,5
-7,5
Роллст
авни
9320
3,7
8,4
9,7
+4,7
+6
+1,3
+438
+561,4
+125,5
Итого
-
100
100
100
0
0
0
+473,4
+737,84
+264,5
Затем, умножая полученный результат на общий фактический объем
производства продукции в условно-натуральном выражении, узнаем изменение
объема товарной продукции в стоимостном выражении:
общфстр
VЦВП
.20182017
+473,4*3926,4=1858,7 тыс. руб.
общфстр
VЦВП
.20192017
+737,84*5274,7=3891,9 тыс. руб.
общфстр
VЦВП
.20192018
+264,5*5274,7=1395 тыс. руб.
Проведен анализ и дадим оценку производственным запасам на
изготовление продукции. Стоимость производственных запасов, которые
необходимы для изготовления стеклопакетов:
51
Норма расхода, стоимость единицы материалов, финансовые затраты
(руб.) из расчета на 1 кв. метр продукции:
Стекло (С-300 руб./кв. м): норма затрат – 2 кв. м; стоимость расхода
– 600 руб.;
Обечайка (С-100 руб./м): норма затрат – 4 м; стоимость расхода –
400 руб.;
Бутил (С-35 руб./кг): норма затрат – 0,1 кг/кв. м; стоимость расхода
– 3,5 руб.;
Прочие расходные материалы на 1 кв. метр продукции – 200
рублей.
Итого затраты на изготовление 1 кв. метра стеклопакета – 1203,5 рублей.
Стоимость производственных запасов, которые нужны для создания
металлопластиковой конструкции:
ПВХ профиль (С-1000 руб./м): норма затрат – 0,5 м/кв. м; стоимость
расхода – 500 руб.;
Металлопрокат (С-582,5 руб./м): норма затрат – 1 м/кв. м;
стоимость расхода – 582,5 руб.;
Комплектующие и другие расходные материалы – 2000 руб.
Итого: 3082,5 руб./кв. м.
Суммарные затраты материалов для изготовления 1 кв. метра продукции
– 4 286 рублей. Затраты на производственные запасы в месяц: 22 смены * 20
готовых изделий * 1,68 кв. м* 4 286 рублей = 3 168 000 рублей.
Определим состав производственных запасов и дадим оценку их
управления в ООО «Импульс», изменения которого представлены в таблице
2.21.
Исходя из данных таблицы 2.21 проведем анализ состояния
производственных запасов, материальных ресурсов предприятия, так всего
производственных запасов, числящихся на балансе предприятия в 2019 году,
составляло 348 тыс. рублей.
52
Таблица 2.21
Анализ состояния производственных запасов, материальных
ресурсов в имуществе
Показатели
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Значе
ние
Структу
ра, %
Значе
ние
Структу
ра,
%
Абсолют
ное
изменен
ие к
2017 г.
Значе
ние
Структу
ра,
%
Абсолют
ное
изменен
ие к
2018 г.
Материалы
35
41,67
195
73,31
160
251
72,13
56
Топливо
11
13,10
8
3,01
-3
16
4,60
8
Технический
инвентарь
7
8,33
13
4,89
6
27
7,76
14
Общехозяйств
енный
инвентарь
-
-
18
6,77
18
14
4,02
-4
Запасные
части
31
36,90
32
12,03
1
35
10,06
3
Прочие сырье
и материалы
0,00
0,00
0
5
1,44
5
Всего
материалов
84
100
266
100,00
182
348
100,00
82
Доля
материальных
запасов в
оборотных
активах, %
-
22,34
-
71,12
-
-
57,91
-
За три года запас материальных ресурсов увеличился на 264 тыс. рублей.
Рост запасов в ООО «Импульс» обусловлен как ростом объемов производства,
так и стремлением организации ограничить влияние инфляции за счет
увеличения запасов материалов для производства окон. В частности были
увеличены складские запасы профиля и стеклопакетов.
На рисунках 2.2, 2.3, 2.4 представлена структура производственных
запасов предприятия в 2017-2019 гг.
53
Рисунок 2.2 - Структура производственных запасов предприятия в 2017 году
Рисунок 2.3 - Структура производственных запасов предприятия в 2018 году
42
13
8
37
Материалы
Топливо
Технический инвентарь
Запасные части
73
3
5
12
7
Материалы
Топливо
Технический инвентарь
Запасные части
Общехозщяйственный
инвентарь
54
Рисунок 2.4 - Структура производственных запасов предприятия в 2019 году
За анализируемый период доля производственных запасов в составе
оборотных активов увеличилась до 57,91 %, что свидетельствует как о высокой
материлоемкости производства, так и о наращивании запасов с целью снижения
затрат в случае роста цен. Следует отметить, что увеличение доли
производственных запасов в оборотных средствах не значительно повлияло на
платежеспособность ООО «Импульс».
Выводы по второй главе:
Баланс исследуемого предприятия не является абсолютно ликвидным,
поскольку он не соблюдает первое неравенство системы, предусматривающее
покрытие краткосрочной задолженности компании наличными деньгами.
Следует отметить, что за отчетный период предприятие характеризовалось
низкой рентабельностью. В отчетном периоде происходит рост основных
показателей оборачиваемости и рентабельности деятельности
производственной организации ООО «Импульс», что свидетельствует о
повышении ее деловой активности.
72
5
8
10
4
1
Материалы
Топливо
Технический инвентарь
Запасные части
Общехозщяйственный
инвентарь
Прочее