32
(убытка) к средней величине активов за период. Сопоставляя показатели,
рассчитанные по балансовой и чистой прибыли, можно оценить не только
фискальное влияние на деятельность экономического субъекта, но и
эффективность менеджмента экономического субъекта в вопросах
оптимизации налогообложения.
(7)
Показатель рентабельности активов имеет прямой характер связи с
эффективностью экономического субъекта, то есть его увеличение
свидетельствует о росте эффективности, снижении рисков, связанных с
недостаточным (или отрицательным) результатом деятельности как
фактором хозяйственного развития, и улучшении его финансового
положения в целом. В практике экономического анализа считается
нормальным состояние прибыльной деятельности, при котором совокупные
доходы превышают расходы экономического субъекта при прочих равных
условиях. Это соответствует положительному значению рентабельности
активов. Напротив, отрицательное значение показателя рентабельности
активов свидетельствует о полученных балансовых (чистых) убытках и
является признаком плохого финансового положения в общем случае (то есть
без учета специфических условий, например начальной затратной стадии
реализации крупного инвестиционного проекта предприятием или
особенностей производственного цикла, при которых периоды затрат и
доходов разнесены во времени).
Рентабельность (убыточность) собственного капитала характеризует
эффективность использования собственного капитала, отражает полученную
прибыль на рубль средств, вложенных акционерами, и приравненных к ним.
Показатель (РСК) рассчитывается как отношение прибыли к средней
величине собственного капитала за отчётный период. В зависимости от цели
анализа (без учета влияния налоговой системы или с учетом влияния)
33
используется прибыль до налогообложения (балансовая при быль) или
чистая прибыль. Собственный капитал может рассматриваться в объёме как
балансовой, так и фактической величины (чистые активы). Стандартный
расчет:
(8)
Показатель рентабельности собственного капитала имеет прямой
характер связи с эффективностью экономического субъекта, то есть его
увеличение свидетельствует о росте эффективности, снижении рисков,
связанных с недостаточным (или отрицательным) результатом деятельности
как фактором хозяйственного развития, и улучшении его финансового
положения в целом. Однако в практике экономического анализа считается,
что рентабельность собственного капитала в большей степени отражает
эффективность инвестиций в предприятие, а не эффективность его
деятельности. Поэтому его использование в экономическом анализе
предполагает узкоспециальные цели.
Таким образом, финансовое состояние – ключевая характеристика
хозяйственной деятельности экономического субъекта. Она определяет
конкурентоспособность, потенциал при партнерском взаимодействии,
оценивает, насколько гарантированы экономические интересы самого
экономического субъекта и его партнёров в финансовом и производственном
отношении.
Ключевой задачей финансового анализа является уменьшение
неопределенности, обусловленной принятием экономических решений,
нацеленных на будущее. Финансовый анализ необходимо использовать в
качестве инструмента обоснования краткосрочных и долгосрочных
экономических решений, целесообразности инвестиций; в качестве средства
оценки мастерства и уровня управления; в качестве метода прогнозирования
будущих финансовых результатов. Финансовое прогнозирование дает
34
возможность существенно улучшить управление экономическим субъектом
вследствие координации всех факторов производства и реализации,
взаимосвязи деятельности всех подразделений, распределения
ответственности.
В оценке надежности предприятия, помимо результатов
коэффициентного анализа и диагностики предприятия, используются в
качестве дополнительной информации результаты анализа данных
конъюнктурных и инвестиционных анкет, показателей динамики
финансовых показателей (изменения уровней). Данный анализ применяется
для выявления тенденций изменений в финансово-хозяйственной
деятельности, а также существенных событий, которые явились факторами
или причинами формирования на предприятии конкретной экономической и
финансовой ситуации по состоянию на конец отчетного периода. В целях
выявления существенных событий, которые оказали или могут оказать
влияние в ближайшем отчетном периоде на формирование финансового
положения предприятия, может использоваться информация СМИ.
35
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«КОМПАКТСЕРВИС»
2.1 Организационно- экономическая характеристика предприятия
ООО «КомпактСервис» – предприятие в ХМАО, предоставляющее
услуги монтажа инженерного оборудования зданий и сооружений, а также
пожарной сигнализации.
ООО «КомпактСервис» расположено по адресу: 628464, Российская
Федерация, Ханты-Мансийский автономный округ- Югра, г. Радужный, 9-й
микрорайон, дом 30, помещение 1002.
Руководителем ООО «КомпактСервис» является Моргунов Сергей
Валерьевич.
Основная деятельность предприятия ориентирована на заказчика, на
потребности и любые запросы. Продукт фирмы – это комплект, включающий
оборудование, материалы и, главное, монтаж. Одной из составляющих всех
услуг компании является обслуживание и сопровождение, установленных
систем, на долгие годы. При исполнении заказов, мастера представляют
отчетную документацию для контролирующих органов. В том числе, мастера
предприятия участвую в проведении проверок организаций заказчиков
контролирующими органами.
ООО «КомпактСервис» отличается отлаженной системой продаж.
Каждый представитель ООО «КомпактСервис» оно может четко и политика ясно
сформулировать но основные достоинства оно каждого вида но продукции, рассказать
о еще его производителе, еще обосновать цену оно на продукт. Всему этому политика сотрудники
торгового еще отдела обучаются политика на тренингах оно по технике политика продаж. Для
повышения политика эффективности продаж и политика освещение последних оно событий в
розничной еще торговле проводятся но еженедельные собрания.
36
Отдел логистики оно Компании управляет но грузопотоками и оптимизирует оно
их распределение, но принимает решения о оно том, как оно наиболее выгодно с оно точки
зрения еще транспортно-экспедиционных оно расходов и временных политика затрат доставить
еще груз до оно потребителя в максимально политика короткие сроки с минимальными
рисками. Грамотные специалисты политика обеспечивают безопасное оно хранение
продукции политика на складах, но уделяя большое но внимание качеству еще упаковки. После
покупки в 2010 оно году нового политика складского комплекса система снабжения политика
фирмы, но вышла на но новый уровень. Комплекс насчитывает 17000 но палетто-мест
и оно даёт возможность но постоянно поддерживать но необходимый товарный политика запас.
Организационная структура ООО «КомпактСервис» приведена на рис.
4.
Рисунок 4 – Организационная структура ООО «КомпактСервис»
В ООО «КомпактСервис» работники знают но друг друга, еще так как политика
работают вместе оно не один оно год и, кроме политика того, существует но жесткая система еще
отбора при приеме нано работу, поэтому еще люди, устраивающиеся оно в ООО
«КомпактСервис», оно либо увольняются сразу, либо оно остаются. Как правило, еще это
происходит в политика период испытательного срока. Условия договора, но которые
подписывают с политика теми, кто выдержал испытание, но жесткие. Если в
подразделении из-политика за неправильных действий руководителя политика или его политика
подчиненных сложилась но сложная ситуация, еще то дается какое-то оно время, чтобы но
Заместитель
директора по
коммерческим
вопросам
Общее собрание
учредителей
Директор
Главный
бухгалтер
Заместитель
директора по
организационным
вопросам
кладовщик
Коммерческий
отдел
Информационный
отдел
Финансовый
отдел
37
исправить положение еще собственными силами еще или с помощью оно других
специалистов, политика либо руководитель но понижается в должности, и на его еще место
приходит оно тот, кто еще способен вывести но ситуацию из но тупика.
Рассмотрим основные экономических показателей деятельности
предприятия ООО «КомпактСервис» за 2015 – 2017 год (таблица 2).
Таблица 2
Основные экономические показатели работы ООО «КомпактСервис» за
2015 – 2017 год
Продолжение таблицы 2
Наименование показателя 2015 2016
Темп
роста,
%
2017
Темп
роста,
%
Темп
роста
2015/2017,
%
1. Товарооборот тыс. руб. 52520 73510 140,0 99650 135,6 189,8
2. Численность работников,
чел.
35 42 120,0 58 138,1 165,7
3. В т. ч. торгово-оперативного
персонала, чел.
31 37 119,4 53 143,2 171,0
4. Выработка (выручка) на 1
работника, тыс. руб.
1500 1750 116,7 1718 98,2 114,5
5. В т. ч. выработка (выручка)
на 1 ТОП, тыс. руб.
1694 1986 117,2 1880 94,7 111,0
6. Фонд оплаты труда
работников, тыс. руб.
5742 7740 134,8 10788 139,4 187,9
7. В т. ч. фонд оплаты труда
ТОП, тыс. руб.
5022 6660 132,6 9922 149,0 197,6
8. Среднегодовая заработная
плата 1 работника,р.
164052 184284 112,3 186000 100,9 113,4
9. Среднегодовая заработная
плата 1 ТОП,р.
162000 180000 111,0 187208 104,0 115,6
10. Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ,
услуг, тыс. руб.
40425 58800 145,5 79720 135,6 197,2
11. Валовая прибыль, тыс. руб. 12075 14700 121,7 19930 135,6 165,1
12. Коммерческие расходы,
тыс. руб.
9150 11230 122,7 15900 141,6 173,8
38
Исследование данной таблицы позволяет сделать вывод, что за период
2015-2017 годов увеличение товарооборота ООО «КомпактСервис»
составило 47,2 млн. рублей, что представляется как 89,81% к фактическому
товарообороту 2015 года. Основной темп роста наблюдается в 2016 году на
40%, что составило 21 млн. руб. Указанный прирост обусловлен объёмом
реализованных товаров, а также ростом цен на реализуемую продукцию.
Себестоимость, так же, выросла. С 40,4 млн. руб. в 2015 году до 58,8
млн. руб. 2016 году, темп роста составил 45%. В 2017 году составила 79,7
млн. руб., темп роста 2017г. к 2015г. составил 97%. Рост себестоимости всего
на 5% выше роста товарооборот в 2016 году. При сравнении 2017г. к 2015г.
себестоимость выше на 8%, что является не очень хорошим показателем, т.к.
себестоимость растет быстрее товарооборота.
В первую очередь, на рост себестоимости сказалось увеличение штатов
сотрудников. Штатная численность увеличилась с 35 человек в 2015 году до
42 человек 2016 году, темп роста составил 7 человек или 20%. В 2017 году
13. Управленческие расходы,
тыс. руб.
2405 2850 118,5 3300 115,8 137,2
14. Прибыль от продаж, тыс.
руб.
520 620 119,2 730 117,7 140,4
15. Товарные запасы, тыс. руб. 2304 2092 90,8 2578 123,2 120,0
16. Время обращения товаров,
дни
16 11 68,8 9 81,8 56,3
17. Скорость обращения
товаров, оборотов
23 33 143,5 41 124,2 178,3
18. Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
520 620 119,2 730 117,7 140,4
19. Чистая прибыль (убыток),
тыс. руб.
403 486 120,6 535 110,1 132,8
20. Затраты на 1 р. выручки от
продаж, коп
0,99 0,99 100,0 0,99 100,0 100,0
21. Рентабельность продаж, % 0,99 0,84 84,9 0,73 86,9 73,7
39
численность работников увеличилась 58 человек, еще на 16 человек или на
38,1%, темп роста 2017г. к 2015г. составил 65,7%.
Заработная плата политика работников ООО «еще КомпактСервис» увеличивается, политика в
2016 году на 20232 рублей политика или на 12,33 %, а политика выработка на оно одного рабочего оно
увеличилась на 16,67 %, оно что в денежном но выражении составило 250 политика тысяч
рублей. В 2017 году снизилась еще выработка у всех но работников и торгово-еще
оперативного персонала в но частности на 5,34 % политика или 106 тысяч политика рублей,
заработная но плата увеличилась еще на 1716 рублей. Таким образом, еще что в
отчётном но году был политика использован резерв еще для заработной политика платы, так оно как
выработка но снизилась. Также можно еще сделать вывод, еще что в 2016 году но
произошло необоснованное оно повышение заработной оно платы работников политика ООО
«КомпактСервис» с оно целью материального но стимулирования работников, но
результаты которого оно можно наблюдать в 2017 оно году.
В 2016 году на еще рост фонда еще оплаты труда политика повлияло, как и в оно предыдущем
году, политика увеличение численности политика на 7 человек, но что в общей оно численности
персонала оно составляет 16,67%. Фонд политика оплаты труда но увеличился на 1 290 оно тыс.
руб. Также оказало оно влияние увеличение политика заработной платы но на 12,33%, фонд политика
оплаты труда оно увеличился на 708,12 еще тыс. руб.
Персонал экономического еще субъекта за но анализируемый периодика
находится в возрасте оно от 18 до 30 еще лет. Меньшая доля но персонала находится в политика
возрасте от 41 оно до 50 лет. Можно сделать но вывод, что политика по возрастному политика составу
коллектив но ООО «КомпактСервис» политика однородный, органичное оно сочетание
молодых политика работников и работников оно среднего возраста, но благодаря чему
происходит передача еще опыта молодому но поколению.
Проведем сравнение темпов политика роста заработной еще платы и
производительности оно труда организации но за 2015 – 2017 год (оно табл.3).
Как показывает анализ, ООО «КомпактСервис» выполнило план по
укомплектованию штата сотрудников. Численность работников увеличилась
с 35 человек в 2015 году до 42 человек 2016 году, темп роста составил 7
40
человек или 20%. В 2017 году численность работников увеличилась 58
человек, еще на 16 человек или на 38,1%, темп роста 2017г. к 2015г. составил
65,7%.
Таблица 3
Сравнение роста заработной платы и производительности труда ООО
«КомпактСервис» за 2015 - 2017 год
В 2016 году заработная политика плата увеличилась политика на 20232 рублей еще или на
12,33%, а политика выработка на политика одного рабочего оно увеличилась на 16,67%, но что в
денежном политика выражении составило 250 оно тысяч рублей. В 2017 году снизилась
выработка у всех еще работников и торгово-еще оперативного персонала в еще частности
на 5,34% политика или 106 тысяч политика рублей, заработная политика плата увеличилась еще на 1716
рублей. Таким образом, политика что в отчётном еще году был но использован резерв политика для
заработной оно платы, так оно как выработка политика снизилась. Также можно политика сделать вывод,
оно что в 2015 году еще произошло необоснованное еще повышение заработной платы с
целью еще материального стимулирования политика работников, результаты которого
можно но наблюдать в 2016 году.
Наименование показателя 2015 2016
Темп
роста,
%
2017
Темп
роста,
%
Темп
роста
2015/2017,
%
Розничный товарооборот, тыс.
руб.
52500 73500 140,0 99650 135,6 189,8
Численность работников, ч. 35 42 120,0 58 138,1 165,7
Средняя заработная плата 1
работника, р.
164052 184284 112,3 186000 100,9 113,4
Средняя выработка 1
работника, тыс. руб.
1500 1750 116,7 1718 98,2 114,5
Численность ТОП, ч. 31 37 119,4 53 143,2 171,0
Средняя заработная плата 1
ТОП, р.
162000 180000 111,0 187208 104,0 115,6
Средняя выработка 1 ТОП,
тыс. руб.
1694 1986 117,2 1880 94,7 111,0
41
Розничный товарооборот включает продажу товаров населению для
личного потребления, а также предприятиям и учреждениям за наличный
расчет - для коллективного потребления и текущих хозяйственных нужд.
Рассмотрим более глубоко показатель товарооборота. Анализ
товарооборота помогает выявить положительные и отрицательные стороны в
торговой деятельности экономического субъекта и разработать меры по
росту товарооборота, улучшению ассортимента реализуемых товаров,
повышению качества обслуживания покупателей. Исследуем динамику
товарооборота в действительных и сопоставимых ценах ООО
«КомпактСервис» за 2015 – 2017 годы (табл. 4).
Таблица 4
Динамика товарооборота ООО «КомпактСервис» за 2015 - 2017 год
Год
Фактический
товарооборот, р.
Цепной темп роста,
%
Базисный темп
роста, %
В
действую
щих
ценах
Инде
кс
цен
В
сопоста
вимых
ценах
В
действую
щих
ценах
В
сопостав
имых
ценах
В
действую
щих
ценах
В
сопоста
вимых
ценах
2015
52500
1,05
50000
100,00
100,00
100,00
100,00
2016
73500
1,51
46358
140,00
92,72
140,00
92,72
2017
99650
1,06
59293
135,58
127,90
189,81
118,59
Анализируя таблицу можно сделать вывод, что за последние три года
розничный товарооборот политика увеличился на 47150 оно тысяч рублей, политика что составляет
89,81% к оно фактическому товарообороту 2015 оно года. Наибольший темп еще роста
произошел в 2016 но году на 40%, политика что в абсолютном оно выражении составило
21000 политика тысячу рублей. Этот прирост политика произошел за но счет увеличения но
количества реализованных еще товаров и в связи с еще увеличением розничных оно цен
на еще товары. Следовательно, за оно счет ценового политика фактора (повышение но розничных
цен но на товары) но увеличился товарооборот оно ООО «КомпактСервис». политика Темпы
роста политика физического объёма оно товарооборота (количества еще товаров) в 2017 году но
отмечаются сравнительно оно высокие 27,90%, тогда но как в 2016 году еще рост
товарооборота оно произошел именно политика за счет оно увеличения цен, а но количество