35
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ,
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «КЗНПО»
2.1. Организационно-правовая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «КЗНПО», (далее по тексту
ООО «КЗНПО») функционирует в соответствие с Гражданским кодексом
Российской Федерации и федеральным законом Российской Федерации «Об
обществах с ограниченной ответственностью». Общество создано 25 июня 2009
г. В состав участников входят три учредителя. ООО «КЗНПО» осуществляет
следующие виды деятельности:
- торговля и поставка бурового оборудования и запасных частей к нему.
- производит капитальный и текущий ремонт верхнего оборудования
подъемных агрегатов типа УПА-60, УПА-60/80, АПРС-40, АПРС-50, АПР-60/80
с заменой мачты, после выхода девятилетнего срока службы подъемной
установки, с выдачей нового паспорта;
- проведения текущего и сезонного обслуживания всех видов техники.
Уставной капитал ООО «КЗНПО» составляет 100 тыс. рублей и разделён на
доли. Во главе организации стоит генеральный директор, который имеет в
подчинении двух заместителей, а также исполнительного директора и
менеджера проекта в подчинении. (рисунок 1)
Рисунок 1 - Организационная структура управления
ООО «КЗНПО»
Генеральный директор
Главный бухгалтер
Главный инженер
Исполнительный
директор
Мастер
Экономист
Бухгалтер
Машинисты
36
Организационная структура организации представлена на рисунке 1.
В ООО «КЗНПО» действует линейно - функциональная структура
управления, согласно которой в ООО «КЗНПО» существуют следующие
категории персонала: руководители (генеральный директор, исполнительный
директор, главный бухгалтер, начальник склада); специалисты (бухгалтер,
экономист, менеджеры); исполнители (производственные работники: мастера,
бригадиры и машинисты).
При такой структуре управления всю полноту власти берет на себя
линейный руководитель, возглавляющий коллектив в лице генерального
директора. В его обязанность входят следующие функции: руководить текущей
деятельностью фирмы, принимать решения по организации и контролю развития
фирмы, контролировать правильность исполнения нормативных, экономических
законов Российской Федерации.
Генеральный директор самостоятельно распоряжается финансовыми
средствами и имуществом фирмы, без доверенности действует от имени ООО
«КЗНПО», представляет его во всех учреждениях, организациях, налоговых
органах, назначает должностных лиц, принимает на работу персонал,
освобождает и увольняет работников в соответствии с трудовым
законодательством.
Главный бухгалтер ООО «КЗНПО» - это должностное лицо, исполняющее
свои обязанности по трудовому договору. По закону в большинстве случаев
руководитель обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного
бухгалтера.
Наличие в штате любой организации такой должности, как главный
бухгалтер, обязательно. Являясь вторым лицом после генерального директора,
он отвечает за ведение бухгалтерского, статистического и налогового учёта.
В ведении главного инженера ООО «КЗНПО» сосредоточена вся
техническая политика компании – от производственной направленности до
используемых технологий и оборудования, от организации производственного
процесса до определения перспектив реализуемого направления.
37
Именно этот специалист принимает решения об оснащении корпусов,
цехов и непосредственно рабочих мест. В расчет берутся не только чисто
технологические операции, но также соблюдение техники безопасности и
обеспечение должных условий работы.
Таким образом, ООО «КЗНПО» имеет развитую управленческую
структуру, что позволяет руководству предприятия эффективно управлять и
использовать свои трудовые ресурсы.
2.2. Оценка основных экономических показателей организации
Далее приведём оценку основных экономических показателей
организации на временном промежутке от 2017 г. по 2019 г. (таблица 7)
Таблица 7
Основные экономические показатели ООО «КЗНПО»
Наименование показателя
Значение по
периодам,
тыс. руб.
Темпы
прироста, %
2017
г.
2018
г.
2019
г.
2018 г.
к 2017
г.
2019
г. к
2018
г.
Выручка (нетто) от продажи
1836
4673
6632
2,545
3,612
Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг
1015
3862
5702
3,805
5,618
Прибыль (убыток) от продаж
821
811
585
0,973
0,689
Размер имущества
1516
3052
2514
2,01
0,82
Размер основных средств
227
249
100
1,09
0,44
Собственный капитал
745
1400
1881
1,88
2,52
Размер дебиторской задолженности
345
675
1089
1,95
1,61
Размер кредиторской задолженности
78
975
266
12,5
3,41
Размер запасов и затрат
796
2088
1314
2,62
0,62
Размер долгосрочных и краткосрочных
кредитов и заемных средств
771
1652
633
2,14
0,82
38
Основные показатели деятельности и финансового состояния предприятия
приведены в таблице 7, по данным которой видно, что предприятие работает
нестабильно. В 2019 г. наблюдается: рост объема производства в 3,6 раза и
увеличение прибыли от продаж на 68%; рост собственного капитала (25%). В
тоже время наблюдается рост запасов сырья и материалов, дебиторской и
кредиторской задолженности. Темпы роста реализации в 2019 г. увеличился на
36%, произошёл рост затрат, прибыль предприятия сократилась.
Собственный капитал увеличился в 2,5 раза, а темп роста имущества упал
на 18% по сравнению с прошлым годом. Замедленными темпами продолжают
расти запасы и дебиторская задолженность.
В 2018 году эти показатели увеличились почти в 4 раза, а в текущем
периоде дебиторская задолженность выросла в 3 раза, а запасы в 2019 г.
увеличились на 16% по сравнению с 2017 г.
Данная тенденция, в совокупности с ростом кредиторской задолженности
в 2019 году по сравнению с 2017 г., может неблагоприятно сказаться на
финансовом состоянии предприятия и вызвать риск неплатежеспособности.
Финансовое положение ООО «КЗНПО» характеризуется размещением и
использованием активов, источниками их формирования - собственного
капитала и обязательств - пассивов. Эти сведения предоставлены в
бухгалтерском балансе.
Предварительно для анализа имущества и источников финансирования, а
также для последующих расчетов необходимо рассчитать среднегодовые
значения по статьям баланса. Для этого суммируем значение по каждой статье
на начало и на конец года и делим на два.
Для горизонтального анализа составим аналитический баланс актива
предприятия ООО «КЗНПО», который представлен в таблице 8. (приложение 2)
Горизонтальный анализ актива показывает, что абсолютная сумма актива
за 2019 г. уменьшилась на 538 тыс. рублей. Можно сделать вывод о том, что
предприятия за 2019 г. понизила свой экономический потенциал.
39
Таблица 8
Аналитический баланс актива ООО «КЗНПО», в тыс. руб.
Наименование
показателя
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Абсолютные
изменения, (+,-)
2018 –
2017 гг.
2019 –
2018 гг.
Актив
Основные средства
227
249
100
+22
-149
Итого внеоборотные
активы
227
249
100
+22
-149
II. Оборотные активы
Запасы
796
2088
1314
+1292
-774
Дебиторская
задолженность
345
675
1089
+330
+414
Денежные средства и
денежные эквиваленты
148
40
11
-108
-29
Итого оборотные
активы
1289
2803
2414
+1514
-389
Баланс
1516
3052
2514
+1536
-538
Динамика активов предприятия ООО «КЗНПО» за 2017 – 2019 гг.
представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 - Динамика активов предприятия
ООО «КЗНПО» за 2017 – 2019 гг.
С точки зрения структуры активов наблюдаемое уменьшение актива
произошло в основном за счет снижения оборотных активов на 389 тыс. рублей.
В тоже время снижение внеоборотных активов за аналогичный период составило
149 тыс. рублей за счет уменьшения основных средств. Уменьшение оборотных
активов произошло за счет уменьшения запасов в 2019 г. по сравнению с 2018 г.
на 774 тыс. рублей и уменьшения денежных средств. Можно предположить, что
227
249
100
796
2088
1314
345
675
1089
148
40
11
0
500
1000
1500
2000
2500
2017 г. 2018 г. 2019 г.
Основные средства
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
40
организация испытывает финансовые затруднения, у нее нет больших
финансовых ресурсов, которые вложены в сверхнормативные запасы.
Наблюдается рост дебиторской задолженности в 2019 г. на 414 тыс.
рублей, что ухудшает ликвидность текущих активов.
Второй составляющей проведения анализа финансового состояния
является оценка источников образования средств организации. Для этого
используют данные горизонтального анализа пассивов баланса, приведенного в
таблице 8.
Таблица 8
Аналитический баланс пассива предприятия ООО «КЗНПО», тыс.
руб.
Наименование
показателя
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Абсолютные
изменения, (+,-)
2018 –
2017 гг.
2019 –
2018 гг.
IV.Капитал
Уставный капитал
12
12
12
-
-
Нераспределенная
прибыль
733
1388
1869
+655
+481
Итого Капитал и
резервы
745
1400
1881
+655
+481
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
693
677
367
-16
-310
Кредиторская
задолженность
78
975
266
+897
-709
Итого краткосрочные
обязательства
771
1652
633
+881
-1019
Баланс
1516
3052
2514
+1536
-538
Динамика пассивов предприятия ООО «КЗНПО» за 2017 – 2019 гг.
представлена на рисунке 3.
Рисунок 3 - Динамика пассивов
ООО «КЗНПО» за 2017 – 2019 гг.
12 12 12
733
1388
1869
693
677
367
78
975
266
0
500
1000
1500
2000
2017 г. 2018 г. 2019 г.
Уставный капитал
Нераспределённая прибыль
Заёмные средства
Кредиторская задолженность
41
На предприятии в 2019 г. произошло снижение пассива на 538 тыс. рублей
за счет уменьшения краткосрочных обязательств на 1019 тыс. рублей.
Увеличение капитала произошло на 481 тыс. рублей за счет
нераспределенной прибыли. Уставный капитал организации остался
неизменным. На основании проведенного горизонтального анализа можно
сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «КЗНПО»
способствовала увеличению его капитала. Проведем вертикальный анализ
бухгалтерского баланса предприятия ООО «КЗНПО» 2017 – 2019 гг.
Вертикальный анализ активов предприятия ООО «КЗНПО» за 2017 – 2019 гг.
представлен в таблице 9.
Таблица 9
Вертикальный анализ актива ООО «КЗНПО», в %
Наименование
показателя
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Абсолютные
изменения,
(+,-)
2018
–
2017
гг.
2019 –
2018 гг.
I. Внеоборотные активы
Основные средства
15,0
8,2
4,0
-6,8
-4,2
Итого внеоборотные
активы
15,0
8,2
4,0
-6,8
-4,2
II. Оборотные активы
Запасы
52,5
68,4
52,3
+15,9
-16,1
Дебиторская задолженность
22,8
22,1
43,3
-0,7
+21,2
Денежные средства и денежные
эквиваленты
9,7
1,3
0,4
-8,4
-0,9
Итого оборотные
активы
85,0
91,8
96,0
+6,8
+4,2
Баланс
100,0
100,0
100,0
-
-
Вертикальный анализ актива показывает, что за рассматриваемый период
структура почти не изменилась, так наибольший удельный вес в структуре
занимают оборотные активы.
Структура активов предприятия ООО «КЗНПО» за период 2017 - 2019 г.
представлена на рисунке 4.
42
Рисунок 4 - Структура активов ООО «КЗНПО»
за период 2017-2019 г.
Таким образом, можно сделать вывод, о том, что в 2019 г. величина
оборотных активов выросла на 4,2 процентных пункта по сравнению с 2017 г. и
составила 96,0 %. Наибольший удельный вес за период 2017 - 2019 г. приходится
на запасы, данный показатель снизился на 16,1 п.п. и составил 52,3 % в 2019 г.,
что говорит об улучшении деятельности предприятия. Дебиторская
задолженность в 2019 г. по сравнению с 2018 г. увеличилась на 21,2 процентных
пункта и составила 43,3 %.
Таким образом, в оборотных активах предприятия преобладают запасы и
дебиторская задолженность.
Вертикальный анализ пассива ООО «КЗНПО» за 2017 – 2019 гг.
представлен в таблице 10.
15%
8.2
4%
52.5
68.4
62.3
22.8
22.1
43.3
9.7
1.3
0.4
0%
2000%
4000%
6000%
8000%
10000%
12000%
2017 г. 2018 г. 2019 г.
Денежные средства
Дебиторская задолженность
Запасы
Основные средства
43
Таблица 10
Вертикальный анализ пассива предприятия
ООО «КЗНПО» за 2017 – 2019 гг.
Наименование
показателя
2017
г.
2018
г.
2019 г.
Абсолютные
изменения, (+,-
)
2018
–
2017
гг.
2019 –
2018 гг.
Пассив
Уставный капитал
0,8
0,4
0,5
-0,4
+0,1
Нераспределенная прибыль
48,3
45,5
74,3
-2,8
+28,8
Итого Капитал и резервы
49,1
45,9
74,8
-3,2
+28,9
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
45,7
22,2
14,6
-23,5
-7,6
Кредиторская задолженность
5,1
31,9
10,6
+26,8
-21,3
Итого краткосрочные обязательства
50,9
54,1
25,2
+3,2
-29,0
Баланс
100,0
100,0
100,0
-
-
Вертикальный анализ пассива показывает, что за рассматриваемый период
структура резко изменилась в 2019 г., так если еще в 2018 г. наибольший
удельный вес в структуре занимали краткосрочные обязательства, то в 2018 г.
структура кардинально изменилась, и наибольший удельный вес пришелся на
раздел «капитал и резервы».
Структура пассивов предприятия ООО «КЗНПО» за 2017 - 2019 г.
представлена на рисунке 5.
Рисунок 5 - Структура пассивов предприятия ООО «КЗНПО»
за 2017 - 2019 г.
Таким образом, за анализируемый период на предприятии произошло
снижение краткосрочных обязательств на 29,0%, и они составили на конец 2019
г. 25,2 %, что свидетельствует о снижении уровня ликвидности активов.
48.30%
45.50%
74.3
45.70%
22.20%
14.6
5.10%
31.90%
10.60%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
2017 г. 2018 г. 2019 г.
Кредиторская задолженность
Заёмные средства
Нераспределённая прибыль
Уставный капитал
44
Уменьшение кредиторской задолженности говорит о том, что у предприятия
достаточно собственных средств, и текущая деятельность финансировалась за
счет собственных средств. Увеличение капитала за анализируемый период
говорит о том, что в случае, если тенденция роста у предприятия продолжится,
то в перспективе оно не будет ни от кого зависеть.
2.3. Оценка финансового состояния организации
Анализ финансового состояния ООО «КЗНПО» будет проведен при
помощи анализа ликвидности и платежеспособности. Анализ
платежеспособности происходит на основе характеристики ликвидности
текущих активов и пассивов. Понятие платёжеспособности и ликвидности
близки, но различие между ними существует.
Представленный анализ ликвидности и платежеспособности
бухгалтерского баланса ООО «КЗНПО» проведем с помощью коэффициентов
ликвидности.
Оценка ликвидности баланса предприятия ООО «КЗНПО» заключается в
сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и
расположенных в порядке ее убывания, со средствами по пассиву в виде
обязательств, сгруппированных по срокам погашения и расположенных в
порядке возрастания этих сроков.
Анализ ликвидности баланса предприятия ООО «КЗНПО» за 2017 – 2019
гг. представлен в таблице 11.
Таким образом, исходя из полученных расчетов, можно сделать вывод, что
3а анализируемый период (2017 – 2019 гг.) два из неравенств не соблюдаются, а
именно, А1 < П1 и А2 > П2, что свидетельствует о том, что в 2018 г. и 2019 г.
наиболее ликвидных активов не хватает для погашения наиболее срочных
обязательства, вследствие чего по первой группе присутствует платежный
недостаток, то есть предприятие не обладает достаточным количеством
денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, приравненных к