34
Все аналитические методы можно сгруппировать в две большие группы:
качественные и количественные.
28
.
Качественные или аналитические методы включают в себя: метод
сравнения; метод построения систем аналитических таблиц; метод построения
систем аналитических показателей; метод экспертных оценок; метод сценариев;
Количественные методы или математические включают: бухгалтерский;
статистический; классический; экономико-математический.
Остановимся на основных методах и приемах, применяемых при
выполнении анализа.
Горизонтальный анализ (временной) помогает определить абсолютные и
относительные изменения величин различных статей баланса за отчетный
период путем сравнения каждой позиции отчетности с соответствующей
позицией предыдущего периода.
Вертикальный анализ (структурный) определяет долю отдельных статей
в общей валюте баланса на определенную дату.
Трендовый анализ – динамика показателей в будущем (определение
тренда) проводится путем сравнения каждой позиции отчетности с позициями
ряда предшествующих периодов.
Анализ относительных показателей (коэффициентный анализ) помогает
изучить уровни и динамику относительных показателей финансового
состояния. При анализе относительных показателей их значения сравниваются
с базисными величинами. Просматривается их динамика за ряд смежных
отчетных периодов.
Кроме относительных показателей в анализе финансового состояния
особое место отводится абсолютным показателям, а именно: собственным
оборотным средствам, показателям обеспеченности запасов собственными
оборотными средствами, при помощи которых происходит формирование
критериев, позволяющих определить качество финансового состояния.
28
Бердникова Т.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. – М, 2015. –
С. 148.
35
Факторный анализ позволяет оценить влияние отдельных факторов на
результативный показатель как прямым методом дробления результативного
показателя на составные части, так и обратным методом, когда отдельные
элементы соединяются в общий результативный показатель.
Эти методы используются для выполнения основных задач анализа:
качественной оценки динамики основных экономических
показателей предприятия;
количественной оценки изменений показателей;
определение степени использования основных производственных
средств;
выявление факторов, обусловивших отклонение фактических
показателей деятельности от нормативных, от достигнутых в предыдущем
периоде;
выявление резервов повышения эффективности производства и
разработка мероприятий по их использованию;
подготовка информации для выбора оптимальных управленческих
решений.
Анализ финансового состояния предприятия по степени детализации
делится на экспресс-анализ и углубленный анализ. Экспресс-анализ оценивает
благополучие предприятия и динамику его развития при чтении бухгалтерского
баланса, не занимает много времени и не предполагает каких-либо сложных
расчетов.
Углубленный анализ используется для расчета системы аналитических
коэффициентов, и позволяет получить представление о следующих сторонах
деятельности предприятия: имущественном положении, ликвидности и
платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, прибыли
и рентабельности.
Использование методов – приемов анализа для конкретных целей
изучения финансового состояния предприятия составляет в совокупности
методику анализа.
36
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«Левинзон»
2.1. Общая характеристика предприятия
ООО «Левинзон» является коммерческой организацией, созданной и
действующей в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с
ограниченной ответственностью». ООО «Левинзон» зарегистрирована 19
сентября 2001 года. Место нахождения Общества: 445030, Самарская
область, г. Тольятти.
ООО «Левинзон» имеет расчетный счет в банке, самостоятельно
планирует свою деятельность и определяет перспективы своего развития. Права
и обязанности учредителей определены в Уставе предприятия. Высшим
органом управления обществом является общее собрание акционеров. Контроль
за финансово-хозяйственной деятельностью производится ревизионной
комиссией, избранной на собрании.
Предметом деятельности ООО «Левинзон» является:
- осуществление торгово-закупочной деятельности, включая
организацию и проведение оптовой, розничной и комиссионной торговли.
- разработка, производство и реализация научно-технической
продукции, продукции производственно-технического назначения, товаров
народного потребления;
- оказания гражданам и юридическим лицам посреднических,
представительских, консультативных, маркетинговых, рекламных и других
видов услуг, в том числе:
а) оказания услуг в поиске необходимых товаров и оборудования (как
по закупке, так и по реализации);
б) предоставления различной информации о различных товарах и
оборудовании в Российской Федерации и за рубежом;
в) оказание консультативных услуг в коммерческих вопросах;
осуществление транспортных и грузовых перевозок; внешнеэкономическая
деятельность и др.
37
Высшим органом управления является Общее собрание
собственников, руководство текущей деятельностью осуществляется
директором.
Основная цель деятельности предприятия определена уставом -
обеспечение устойчивого выпуска продукции в максимальной степени
удовлетворяющих требования и ожидания потребителей, а также
получение прибыли при оптимизации затрат за счет эффективного
использования технических, трудовых и материальных ресурсов.
Эффективное функционирование и развитие системы управления
качеством обеспечивается ее взаимодействием со всеми структурами
предприятия и основывается на следующих принципиальных положениях:
- проведение кадровой политики, направленной на постоянное
совершенствование системы профессиональной подготовки всего персонала,
как в области современных методов обеспечения качества, так и в области
профессиональной подготовки, повышение квалификации сотрудников,
заинтересованности их в результате труда;
- обеспечение безопасных условий труда, принятие возможно более
полных мер по сохранению природной среды;
- повышение культуры производства, решение проблем технической
уровня и качества продукции, совершенствования ее конструкции
основное использования достижений научно-технического процесса и
передового опыта, прогрессивных технологий;
- совершенствование управления с использованием современных
методов и информационных технологий, компьютеризации производства;
- рациональное использование материальных, энергетических и
трудовых ресурсов, снижение трудоемкости выпускаемой продукции;
- постоянная связь с поставщиками комплектующих и материалов
и потребителями, направленная на повышение требований к качеству
продукции.
38
В соответствии с бизнесом, руководитель создает необходимую для
успешного бизнеса организационную структуру предприятия и разрабатывает
штатное расписание. Общая организационная структура предприятия
представлена на рисунке 3.
Рисунок 3. Организационная структура предприятия
Отдел снабжения осуществляет обеспечение производства сырьем,
материалами и комплектующими изделиями.
Управление маркетингом и сбытом осуществляет оценку рынка сбыта и
реализацию продукции. Данной структурой формируется портфель заказов
предприятия, а так же составляется план продаж на ближайшую перспективу
(как минимум год). План реализации продукции является опорным для
планово-технического отдела, на его основе разрабатывается
производственный план, который уходит в работу отдела снабжения для
дальнейшего формирования плана поставок сырья и материалов.
Под управлением главного инженера находится техническая служба,
который занимается организацией производственного процесса, контролем за
39
выполнением плановых показателей, закрепленных за службой структурных
подразделений.
Недавно в структуру предприятия введено новое структурное
подразделение – отдел экономической и технологической безопасности.
Основные функции отдела – обеспечение защиты разработанных
производственных технологий и других ноу-хау, а также обеспечение
экономической безопасности предприятия. Основная задача службы в этом
направлении – защита предприятия от «рейдеров».
Особое внимание заслуживает такое структурное подразделение как
бухгалтерия, работой которого руководит гл. бухгалтер. Бухгалтерия
предприятия осуществляет учет всех совершенных операций и систематизирует
полученные результаты, как в оперативной, так и в финансовой отчетности.
Бухгалтерией предприятия осуществляется бухгалтерский, управленческий и
налоговый учеты. На бухгалтерию возложены анализ и обобщение результатов
анализа, а также представление руководителю информации, необходимой для
принятия управленческих решений, разработки долгосрочных и краткосрочных
финансовых планов.
2.2Анализ динамики и структуры имущества предприятия и источников
его формирования
Динамика основных технико-экономических показателей ООО
«Левинзон» за период 2015-2017 года представлены в таблице 2 на основе
бухгалтерского баланса (Приложение 1) и Отчета о финансовых результатах
(Приложения 2, 3).
40
Таблица 1
Основные технико-экономические показатели хозяйственной
деятельности ООО «Левинзон» за 2015-2017 гг.
№
Показатели
Абсолютное значение
в действующих ценах
Изменения, %
2015
год
2016
год
2017
Год
Абсолютные
Относительные
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
1
Товарооборот
продукции,
тыс.руб.
305
800
284
143
292
800
-21
657
8656
-7,08
3,05
2
Численность
работающих в
т.ч. основных
рабочих, чел.
44
44
43
0
-1
0
-2,27
25
25
22
0
-3
0
-12,00
3
Фонд
заработной
платы
работающих,
тыс. руб.
5 016
5 580
5 490
564
-90
11,24
-1,61
4
Средняя зар.
плата, руб.
9 500
10 568
10 640
1 068
71,35
11,24
0,68
5
Себестоимость
продукции,
тыс.руб.
251
559
229
830
241
084
-21
729
11254
-8,64
4,90
6
Валовая
прибыль,
тыс.руб.
54 242
54 313
51 716
72
-
2597,
87
0,13
-4,78
7
Рентабельност
ь продукции
(%)
21,56
23,63
21,4
2,07
-2,18
По данным таблицы 2 видно, что валовая прибыль предприятия за
анализируемый период снизилась с 54242 тыс.руб. в 2015 году до 51716
тыс.руб. в 2017 году. За 2015-2016 гг. прибыль незначительно выросла на
0,13%, а за 2016-2017 гг. данный показатель снизился на 4,78%, что привело к
росту рентабельности товара на 2,07% за 2015-2016 гг. и снижению
рентабельности товара на 2,18% за 2016-2017 гг.
Численность персонала ООО «Левинзон» за анализируемый период
практически не изменялась и на 01.01.2017 год общая численность составила
43 человека и за 2015-2017 гг. она сократилась на 1 человека (или 2,27%).
С изменением численности персонала за анализируемый период уровень
заработной платы вырос на 11,24% за 2015-2016 гг. и на 0,68% за 2016-2017 гг.,
41
что является не совсем рациональным изменением, так как численность
персонала уменьшилась, а заработная плата выросла (МРОТ в Самарской
области составлял по состоянию на 2015 г. – 5965 руб.; на 2016 г. – 7500 руб.;
на 2017 г. – 7800 руб.). Однако этот факт не мешает вести активную финансово-
хозяйственную деятельность на предприятие, которое ежегодно набирает
обороты и в дальнейшем имеет большие перспективы.
Предприятие рентабельно, а себестоимость товара за анализируемый
период снизилась с 251559 тыс. руб. до 241084 тыс. руб. за счет снижения
товарооборота в связи с сокращением количества заявок и закрытием большого
количества договорных обязательств на поставку продукции.
Проведем оценку изменения валюты баланса, построив аналитическую
таблицу, содержащую укрупненные (агрегированные) статьи – итоги разделов
активов и пассивов. Таблица 3 содержит показатели итогов разделов
бухгалтерского баланса ООО «Левинзон» на 2015-2017 гг. (Приложения 2, 3).
Таблица 3
Сравнительный аналитический баланс ООО «Левинзон» на 2015-
2017 гг.
Наименование
статей
Абсолютные
величины баланса,
тыс.руб.
Абсолютное
изменение,
тыс.руб.
Относительное
изменение, %
2015
год
2016
год
2017
год
2016
/
2015
2017
/
2016
2017
/
2015
2016/
2015
2017/
2016
2017/
2015
I Внеоборотные активы
Нематериальные
активы
30
146
30
116
-116
0
386,7
-79,45
0
Основные
средства
7534
7722
7793
188
71
259
2,50
0,92
3,44
Незавершенное
строительство
30
0
0
-30
0
-30
-100
-
-
100,0
0
Итого по разделу
I
7 594
7 868
7 823
274
-45
229
3,61
-0,57
3,02
II Оборотные активы
Запасы
70
855
83
263
89
509
1240
8
6246
1865
4
17,51
7,50
26,33
Дебиторская
задолженность
23
369
22
332
21
244
-
1037
-
1088
-
2125
-4,44
-4,87
-9,09
Денежные
средства
125
368
3528
243
3160
3403
194,4
858,70
2722,
40
Итого по разделу
II
94
349
105
963
114
281
1161
4
8318
1993
2
12,31
7,85
21,13
42
III Капитал и резервы
Уставный капитал
120
120
120
0
0
0
0
0
0
Нераспределенна
я прибыль
71
246
9070
1
1014
05
0
1945
5
1945
5
0
27,31
27,31
Итого по разделу
III
71
366
90
821
101
525
1945
5
1070
4
3015
9
27,26
11,79
42,26
V Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
20067
1853
6
1620
7
-
1531
-
2329
-
3860
-7,63
-12,56
-
19,24
Кредиторская
задолженность
7 891
3 891
4 372
-
4000
481
-
3519
-50,6
12,36
-
44,60
Прочие
обязательства
2 619
583
0
-
2036
-583
-
2619
-77,7
-
100,00
-
100,0
0
Итого по разделу
V
30
577
23
010
20
579
-
7567
-
2431
-
9998
-24,7
-10,56
-
32,70
Итог баланса
101
943
113
831
122
104
1188
8
8273
2016
1
11,66
7,27
19,78
Проведенный анализ показал увеличение валюты баланса за 3 года на
19,78% и составила на конец 2017 года 122 104 тыс.руб., внеоборотные активы
выросли на 3,02% или на 229 тыс. руб., оборотные активы увеличились на
21,13% или на 19932 тыс. руб.
Положительной оценки заслуживает рост основных средств до 7793 тыс.
руб. (3,44%).
Собственный капитал предприятия вырос за 2015-2017 гг. на 42,26%, что
составил 30 159 тыс.руб. Рост произошел за счет роста нераспределенной
прибыли с 71 246 тыс.руб. в 2015 году до 90 701 тыс.руб. в 2017 году.
Положительным моментом является снижение краткосрочных
обязательств на 9 998 тыс.руб. или 32,7% за анализируемый период. Это
говорит о том, что предприятие отвечает по своим заемным обязательствам.
Динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия представлена на рисунке 4.
43
Рисунок 4. Изменение дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «Левинзон» за 2015-2017 гг. (тыс.руб.)
Проблема с дебиторами вызвана не возвращением ими денежных средств.
Дебиторская задолженность за 2015-2017 гг. незначительно снизилась, но не
отразилась на хозяйственной деятельности предприятия.
Кредиторская задолженность предприятия за 2015-2016 гг. снизилась с
7891 до 3891 тыс.руб., а за 2016-2017 гг. незначительно возросла с 3891 до 4372
тыс.руб. Однако за весь анализируемый период динамика снижения
кредиторской задолженности положительная.
Для того чтобы дать объективную оценку финансового состояния ООО
«Левинзон» проведем вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского
баланса.
Данные горизонтального и вертикального анализа представлены в
таблице 4.
23369
22332
21244
7891
3891
4372
0
5000
10000
15000
20000
25000
2013 г
2014 г
2015 г
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность