58
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «МИЛА»
3.1. Предложения, направленные на улучшение финансового состояния
предприятия
Как показал анализ, финансовое состояние ООО «Мила» в 2018 году
нормальное, при этом отмечалось его улучшение по сравнению с предыдущим
годом. Однако наблюдается неэффективность затратной политики организации,
которая привела к снижению показателей прибыли и рентабельности продаж, а
также негативным образом сказалась на величине показателя нераспределенной
прибыли, что привело к снижению показателя собственного капитала
организации и его доли в финансировании ее деятельности, а в итоге на
финансовой устойчивости организации. Вторым фактором, оказавшим
отрицательное влияние на финансовое состояние исследуемой организации,
является увеличение кредиторской задолженности.
Поэтому основными направлениями по улучшению финансового
состояния ООО «Мила» является улучшение ее финансовых результатов за
счет повышения эффективности затратной политики и увеличения доходов
посредством поиска более дешевых аналогов товаров у других поставщиков и
повышения лояльности клиентов, а также снижение величины кредиторской
задолженности путем ее реструктуризации.
Для поиска более дешевых аналогов продаваемых организацией товаров
необходимо провести маркетинговое исследование с опросом предпочтений
потребителей и произвести закупку тех, которые будут пользоваться спросом у
населения.
Значительный вес в себестоимости продукции исследуемой организации
имеют транспортно-заготовительные расходы около 7% (5646 тыс. руб.). При
этом товар доставляется в организацию транспортом поставщика. Как видится,
использование собственного транспорта, который имеется на балансе
организации, позволит уменьшить данные расходы, при этом необходимо будет
принять на работу водителя экспедитора.
59
Как видится, использование собственного транспорта позволит
сократить транспортно-заготовительные расходы на 35%, что в абсолютном
выражении составит 1976 тыс. руб.
Принятие на работу водителя-экспедитора скажется на увеличении
годовых затрат предприятия на оплату его труда при его заработной плате в
25000 руб. на 390 тыс. руб.
Использование собственного транспорта обусловлено затратами на
топливо, горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание, замену
шин и возможный ремонт, которые в среднем составят 875 тыс. руб.
В итоге экономический эффект составит 711 тыс. руб. (1976-390-875).
Любой продовольственный товар имеет определенный срок годности,
поэтому в организации необходимо контролировать истечение сроков годности
товаров и производить скидки на те, срок годности на которые скоро истекает,
что позволит увеличить доход организации и избежать потерь в связи со
списанием товаров с истекшими сроками годности.
Как показал анализ, наиболее эффективной затратная политика ООО
«Мила» была в 2016 году, когда совокупные затраты в выручке от продаж
составляли 78%. При этом отрицательным моментом является увеличение доли
управленческих расходов в выручке с 3,83 до 5,79%, что свидетельствует об
увеличении затрат не посредственно с торговой деятельностью не связанных.
В целях снижения данных расходов стоит сократить офисные расходы
(расходы на услуги связи, почтовые расходы, расходы на канцелярские
товары). Так необходимо жестко контролировать расходы на междугороднюю
связь (все ли звонки были сделаны в служебных целях); пересмотреть лимиты,
правила пользования служебными мобильными телефонами (в частности,
удерживать денежные средства из зарплаты сотрудников за личные разговоры);
оптимизировать документооборот, пересмотрев график движения
корреспонденции. Необходимо также разработать и утвердить ежемесячные
нормативы на канцтовары (количество и ассортимент) и закупать их у
поставщиков с более низкими ценами.
60
Вышеописанные функции следует возложить на бухгалтера организации
с оплатой за данную работу в размере 8% от оклада, в итоге годовые затраты
увеличатся на 28704 руб. при окладе бухгалтера в 23000 руб.
Как видится, оптимизация офисных расходов позволит снизить их на
15%, что при их величине в 2018 году в 920,5 тыс. руб. составит 138 тыс. руб.
Экономический эффект от данного мероприятия составит 109,3 тыс. руб.
(138-28,7).
Площадь торговой точки исследуемого предприятия составляет 362 кв.
м, при этом 72 кв. м. приходится на складское помещение. Как видится,
целесообразнее сократить складскую площадь магазина до 52 кв. м., а на
освободившихся 20 кв. м. произвести выкладку специй, пекарской бумаги,
пакетов для запекания, салфеток, а также кухонной утвари (тарелок, салатниц,
стаканов, форм для выпечки и т.п.).
Как видится, при увеличении торговой площади ООО «Мила» на 20
кв.м. товарооборот предприятия увеличится при прочих равных условиях на
7569 тыс. руб. (105964/280*20). В итоге валовая прибыль при уровне затрат
предыдущего года составит 1808 тыс. руб. (7569-5761).
В целях увеличения товарооборота на единицу торговой площади
предлагается составлять карту эффективности использования торговой
площади магазина в целях планирования перестановки, изменения выкладки, а
также площади для какой-либо товарной группы. Для анализа использовать
коэффициент эластичности площади, рассчитываемый как отношение
изменения товарооборота по товарной группе к изменению ее площади (или
длины) выкладки. Значение коэффициента более 1 говорит об «отзывчивости»
торговой площади к перестановкам.
Поскольку увеличение продаж и повышение эффективности
ассортимента напрямую зависят от правильной оценки прибыльности каждой
товарной позиции, отсутствия «залеживающихся товаров» и убыточных
товаров, на исследуемом предприятии необходимо производить оценку
структуры товарооборота и последующую оптимизацию торгового
61
ассортимента, используя ABC-XYZ анализ.
В основе метода АВС лежит так называемое правило Паретто, согласно
которого 20% товаров приносят 80% дохода, и наоборот оставшиеся четыре
пятых товаров приносят дохода всего 20%. Так в зависимости от расходов
товарные запасы делятся на три группы А, В, С по их удельному весу в общих
расходах на приобретение.
Группа «А»: наиболее дорогие и ценные товары, на долю которых
приходится приблизительно 75-85% общей стоимости запасов, но они
составляют лишь 10-20% общего количества товаров на хранении.
Группа «В»: средние по стоимости товары. Их доля в общей сумме
запасов составляет приблизительно 10-15%, но в количественном отношении
эти запасы составляют 30-40% хранимой продукции.
Группа «С»: самые дешевые. Они составляют 5-10% от общей
стоимости товаров, и 40-50% от общего объема хранения.
Анализ АВС показывает значение каждой группы товаров. Обычно на
20% всех товаров, которые находятся в запасах, приходится 80% всех расходов.
Исходя из этого, для каждой из трех групп товаров закладывается разная
степень детализации при планировании и контроле. Результатом АВС анализа
является возможность определения наиболее доходных 20% товаров .
XYZ-анализ - математически-статистический метод, который позволяет
проанализировать и спрогнозировать стабильность продаж отдельных видов
товаров. Цель его - разделение товаров по группам в зависимости от
равномерности спроса и точности прогнозирования.
Метод XYZ-анализа сходен с АВС-анализом и основывается на том же
принципе - товары подразделяются на три группы X,Y и Z, исходя из значения
коэффициента вариации (V) за определенный промежуток времени:
- X - товары, спрос на которые равномерный, или может незначительно
колебаться. Объем реализации по товарам, включенным данную группу,
хорошо прогнозируется (коэффициент вариации ниже 10%). Для таких товаров
необходимо держать оптимальные запасы;
62
- Y - товары, объем потребления которых колеблется. В частности, в эту
группу могут быть включены товары с сезонным характером спроса.
Возможности прогнозирования спроса по товарам данной группы – средние
(коэффициент вариации 10-25%);
- Z - товары, спрос на которые возникает лишь эпизодично.
(коэффициент вариации более 25%).
По результатам анализа товарооборота делаются выводы и
определяются перспективы роста общего его объема и изменений в его
структуре, которые применяются при разработке прогноза продаж.
В данной связи на исследуемом предприятии предлагается
ежеквартально производить АВС-XYZ- анализ товарного ассортимента.
Посредством таблицы 27 произведен АВС-анализ товарного
ассортимента исследуемой организации за 2018 год.
Таблица 27
АВС-анализ товарооборота ООО «Мила» за 2018 год
Наименование товарной
группы
Стоимость,
тыс. руб.
Доля в
товарообо-
роте, %
Доля группы
накопительн
ым итогом, %
Группы
(А,В,С)
Мясопродукты
36325
34,28
34,28
А
Молокопродукты
32561
30,73
65,01
А
Рыботовары
6580
6,21
71,22
А
Безалкогольные напитки, соки
5921
5,59
76,81
А
Мукомольно-крупяная продукция
5685
5,37
82,17
А
Кондитерские изделия
5632
5,32
87,49
В
Чай, кофе
2651
2,50
89,99
В
Хлебобулочные изделия
2598
2,45
92,44
В
Макаронные изделия
1582
1,49
93,93
В
Прочее
1543
1,46
95,39
С
Табачные изделия
1526
1,44
96,83
С
Сахар
1256
1,19
98,01
С
Овощи, фрукты
865
0,82
98,83
С
Плодовоовощные консервы
856
0,81
99,64
С
Специи, пряности, соль,
258
0,24
99,88
С
Пищевые добавки и концентраты
125
0,12
100,00
С
Таким образом, наиболее доходными являются мясопродукты,
молокопродукты, рыботовары, безалкогольные напитки, соки и мукомольно-
крупяная продукция.
Далее посредством таблицы 28 произведен XYZ–анализ товарооборота
63
исследуемого предприятия за отчетный период.
Таблица 28
XYZ–анализ товарооборота ООО «Мила» за 2018 год
Наименование товарной группы
Средне-
месячный
товарооборот,
тыс. руб.
Средне-
квадра-
тическое
отклонение
Коэффи-
циент
вариации
Группы
(X,Y,Z)
Мясопродукты
3027
235
0,08
X
Молокопродукты
2713
55
0,02
X
Рыботовары
548
72
0,13
Y
Безалкогольные напитки, соки
493
23
0,05
Х
Мукомольно-крупяная продукция
474
47
0,10
Х
Кондитерские изделия
469
36
0,08
X
Чай, кофе
221
31
0,14
Y
Хлебобулочные изделия
217
10
0,05
X
Макаронные изделия
132
12
0,09
Х
Прочее
129
26
0,20
Y
Табачные изделия
127
38
0,30
Z
Сахар
105
10
0,10
X
Овощи, фрукты
72
16
0,22
Y
Плодовоовощные консервы
71
21
0,29
Z
Специи, пряности, соль,
22
11
0,51
Z
Пищевые добавки и концентраты
10
3
0,29
Z
Таким образом, половина товарного ассортимента ООО «Мила» с
хорошо прогнозируемым спросом.
Далее посредством таблицы 29 произведено распределение всех групп
товаров на основании ABC-XYZ-анализа.
Таблица 29
Результаты ABC-XYZ-анализа товарооборота ООО «Мила» за 2018г.
Наименование товарной группы
Группы
Мясопродукты
Молокопродукты
Безалкогольные напитки, соки
Мукомольно-крупяная продукция
АX
Рыботовары
АY
Кондитерские изделия
Хлебобулочные изделия
Макаронные изделия
ВХ
Чай, кофе
ВY
Сахар
СХ
Прочее
Овощи, фрукты
СY
Табачные изделия
Плодовоовощные консервы
Специи, пряности, соль,
Пищевые добавки и концентраты
CZ
64
С точки зрения затрат желательно, чтобы сбыт был сконцентрирован на
малом числе продуктов, входящих в группы АX, АY и ВХ, при этом держать
большие запасы их нецелесообразно.
Продукты, попавшие в группу С, являются проблемными для
организации, при этом из ассортимента можно вывести только табачные
изделия, поскольку в отличие от специй, пряностей, соли, пищевых добавок и
концентратов они не являются дополнением к другим продуктам.
Проведение ABC-XYZ-анализа товарооборота позволит избежать
длительного хранения запасов, а, следовательно, возможной их порчи и
ликвидации, т.е. позволит снизить соответствующие затраты, как видится,
наполовину, что в стоимостном выражении составит 313 тыс. руб.
Проведение ABC-XYZ-анализа товарооборота необходимо вменить в
обязанности менеджера по закупкам, за что предусмотреть ему доплату в
размере 10%. Так при заработной плате менеджера по закупкам в 35000 руб.
стоимость проведения данного анализа для организации составит 18,2 тыс. руб.
(35000*0,1*1,3*4).
В итоге экономический эффект составит 294,8 тыс. руб. (313-18,2)
В целях увеличения выручки организации, повышения лояльности
покупателей и снижения величины запасов товаров, спрос на которые слабый,
либо истекают сроки их годности необходимо на основе анализа товарооборота
организовывать скидки, о которых информировать покупателей посредством
громкой связи. Так в магазине необходимо включить музыку, а в часы пик
пускать информацию об имеющихся в данный момент скидках в магазине.
В целях повышения лояльности клиентов, увеличения суммы среднего
чека предлагается осуществлять реализацию карт покупателя, которые дают
клиентам скидку в размере 3% при покупке товаров на общую сумму более 500
рублей без учета акционных товаров. Карта покупателя позволяет клиенту
получать увеличенную скидку и актуальную новостную информацию,
поскольку привязывается к мобильному приложению, а продавец в магазине
идентифицирует клиента по номеру, прописанному в нем.
65
Выдача карт клиентов, как видится, позволит увеличить товарооборот
исследуемого предприятия на 12%, что составит 12716 тыс. руб., при этом
потребует затрат на разработку данной программы лояльности клиентов,
состоящих из:
- заработной платы менеджера по закупкам организации. Предлагается
за разработку и реализацию данной программы осуществлять ему доплату в
размере 15%, что при его заработной плате в 32850 руб. составит 76,869 тыс.
руб. в год (32850*0,15*12*1,3);
- стоимость печатной и пластиковой продукции – 58 тыс. руб.;
- работа мобильного приложения и смс-оповещения – 25 тыс. руб.
В итоге экономический эффект от реализации программы лояльности
при уровне затрат предыдущего года составит 2877 тыс. руб. (12716-9678,72-
76,869-58-25).
В целях сокращения кредиторской задолженности необходимо
распределить долги по срочности погашения и пересмотреть условия
сотрудничества с контрагентами.
К тому же необходимо усилить контроль кредиторской задолженности
перед поставщиками посредством следующих мер:
- формировать отчеты о кредиторской задолженности в детализации по
контрагентам еженедельно;
- структурировать информацию по группам значимости кредиторов для
предприятия, чтобы сконцентрировать контроль на наиболее критичной
кредиторской задолженности;
- анализировать величины дебиторской и кредиторской задолженностей
на еженедельной основе в целях обеспечения соблюдения баланса и
недопущения кассового разрыва.
- проводить ежемесячную инвентаризацию учетных данных о
задолженности перед поставщиками и сверять ее с поставщиками;
- чтобы оперативно сократить текущие обязательства перед крупными
кредиторами необходимо проведение переговоров о реструктуризации долга, к
66
примеру, инициация изменений в договорных условиях в части продления
срока погашения обязательств, немного увеличив сумму долга. В итоге
балансовая сумма текущей кредиторской задолженности сократится, но
увеличится сумма долгосрочных обязательств (произойдет перераспределение
суммы в пассиве баланса). Это перераспределение обязательств по срочности
погашения поможет выиграть время для поиска средств.
Так из обязательств перед поставщиками строит выбрать долги от 300
тыс. руб., они могут послужить основанием для подачи в суд заявления о
признании организации несостоятельной.
Среди наиболее крупных поставщиков ООО «Мила» ООО «Вурнары
Завод СОМ» и ООО «Старорусский мясной двор», задолженность перед ними
по состоянию на 31.12.2018 составляла соответственно 321 тыс. руб. и 387 тыс.
руб. Предлагается перевести переговоры с данными поставщиками о продлении
срока погашения задолженности при увеличении сумы долга на 5%.
Так в состав долгосрочной задолженности перейдет сумма 743,4 тыс.
руб. при уменьшении величины краткосрочных обязательств на 708 тыс. руб.;
- не производить согласование договоров с неоптимальной отсрочкой
платежа. На ООО «Мила» отсрочка платежа, предоставляемая поставщиками,
составляет в среднем 16,80 дней в 2018 году. Целесообразно пересмотреть
частоту производимых закупок и размер средней партии поставки.
Так стоит закупать продукцию более мелкими партиями -
исключительно под планируемые продажи, тогда на оплату будет выходить
меньшая сумма задолженности и оплаты будут более регулярны, в итоге сумма
одного платежа не будет существенной. Для этого необходимо разработать
систему нормативов по оборачиваемости отдельных групп товарных запасов
организации.
Таким образом, в целях улучшения финансового состояния ООО
«Мила» необходимо проведение следующих мероприятий:
- поиск более дешевых аналогов товаров у других поставщиков;
- снижение транспортно-заготовительных расходов за счет
67
использования собственного транспорта;
- увеличение выручки и результативности деятельности организации за
счет программы лояльности клиентов путем организации выдачи карт клиента;
- контроль за истечением сроков годности товаров и организация на них
скидок, информирование о которых производится посредством, в том числе,
рекламы по громкой связи в магазине и сообщения в мобильном приложении
по карте клиента;
- оптимизация торгового ассортимента и определение желаемого уровня
товарных запасов, частоты производимых закупок и размера средней партии
поставки на основании ежеквартального проведения ABC-XYZ анализа
товарооборота;
- снижение управленческих расходов путем сокращения офисных
расходов и их нормирования;
- увеличение торговой площади на 20 кв.м. за счет сокращения площади
складского помещения и реализация на ней пекарской бумаги, пакетов для
запекания, салфеток, а также кухонной утвари;
- сокращение краткосрочных обязательств организации посредством
усиления контроля кредиторской задолженности перед поставщиками путем
еженедельной ее детализации по контрагентам, структурированию по
значимости кредиторов, инвентаризации и при необходимости проведения
переговоров о реструктуризации долга, если он превышает 300 тыс. руб., за
счет продлении срока погашения задолженности при увеличении сумы долга и
перевода его в долгосрочные обязательства.
3.2. Экономическая эффективность разработанных мероприятий
В целях оценки экономической эффективности разработанных
мероприятий посредством таблицы 30 составлен прогноз финансовых
результатов при реализации намеченных мероприятий.