1
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ……. ………….....................................................7
1.1Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа
финансового состояние предприятия………………………………………………7
1.2 Характеристика основных финансовых показателей характеризующих
финасовое состояние организации………………………………………………..13
1.3 Основные признаки и условия несостоятельности хозяйствующего
субъекта. . ……………………………………………………………………………24
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «МОДЕРН»......... 32
2.1 Характеристика деятельности ООО «Модерн» ............................................... 32
2.2 Проведение вертикального и горизонтального анализа баланса ООО
«Модерн» ................................................................................................................... 39
2.3 Анализ основных показателей финансового состояния организации .......... 61
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «МОДЕРН» ........................................... 67
3.1. План мероприятий по улучшению финансового состояния ООО
«Модерн» ................................................................................................................... 67
3.2 Определение эффективности предложенных мероприятий ........................... 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 87
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУЛЫ ............. Ошибка! Закладка не
определена.
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 94
2
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночных отношений повышается роль и значение анализа
финансового состояния предприятия и факторов (причин), влияющих на его
изменение. Это связано с тем, что предприятия несут полную экономическую
ответственность за результаты своей деятельности перед акционерами,
коллективом предприятия, банком, кредиторами.
Одной из определяющих целей деятельности предприятий на сегодняшний
день, является обеспечение его финансовой стабилизации. Для многих
предприятий главным является преодоление острой фазы кризиса, стабилизация
социально-экономической ситуации. Каждое предприятие должно постоянно
работать над созданием эффективной системы управления финансами,
направленной на достижение стратегических и тактических целей его
деятельности.
Оценка финансового состояния и причин его изменения на сегодняшний
день является актуальной темой исследования, так как это одно из условий
успешного управления финансами.
В долгосрочной перспективе предприятия главной целью считают
обеспечение прибыльной работы, а тактические цели зависят от финансово-
экономической деятельности. Результаты деятельности предприятия
интересуют как внешних рыночных агентов (в первую очередь инвесторов,
кредиторов, акционеров, потребителей, руководителей), так и внутренних
(руководителей предприятий, специалистов и работников).
Цель выпускной квалификационной работы – провести анализ финансового
состояния организации ООО «Модерн» для формирования её устойчивого
развития и минимизации риска связанного с банкротством.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
3
1. Провести анализ основных задач, направления и информационного
обеспечения проведения финансового анализа организации
2. Охарактеризовать основные финансовые показатели используемые для
оценки финансового состояния организации
3. Проанализировать основные признаки и условия банкротства
организации
4. Дать характеристику ООО «Модерн» и провести анализ её основных
экономических показателей
5. Провести оценку основных финансовых показателей ООО «Модерн»
6. Разработать мероприятия по улучшению финансового состояния ООО
«Модерн»
Объектом исследования является ООО «Модерн». Предметом исследования
является финансовое состояние организации.
Основными методами, используемыми при написании выпускной
квалификационной работы являются следующие: метод анализа и синтеза,
дедукции и индукции, экономико-математическое моделирование.
В качестве основной информационной базы использовалась учебная
литература касающаяся системе оценки финансового состояния организации и
отчетная документация исследуемой организации.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы и приложений.
4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Задачи, основные направления и информационное обеспечение
анализа финансового состояние предприятия
Одним из важнейших условий успешного управления финансами
предприятия является анализ его финансового состояния.
Финансовый анализ является существенным элементом финансового
менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов
предприятий применяют методы финансового анализа для принятия решений.
Собственники анализируют финансовые отчеты с целью повышения
доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы
и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои
риски по займам и вкладам. Качество принимаемых решений в значительной
степени зависит от качества их аналитического обоснования
1
.
Приведение форм бухгалтерского учета и отчетности к большему
соответствию требованиям международных стандартов вызывают
необходимость использования новой методики финансового анализа,
соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для
обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой
устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности
предпринимательской деятельности. Основным (а в ряде случаев и
единственным) источником информации о финансовой деятельности делового
партнера служит бухгалтерская отчетность, которая стала публичной.
Отчетность предприятия в условиях рыночной экономики базируется на
1
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева. – М.:
Высшая школа, 2014. – 68 с.
5
обобщении данных финансового учета и является информационным звеном,
связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами -
пользователями информации о его деятельности.
Значение анализа финансового состояния трудно переоценить, поскольку
он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики
предприятия.
Каждое предприятие сталкивается с постоянно меняющейся ситуацией и
постоянно должно решать те или иные проблемы. В целях организации
надежного финансового управления очень важно разбираться в положении дел
на предприятии, знать, чем оно в основном занимается, иметь информацию о его
рынках, клиентах, поставщиках, конкурентах, качестве его продукции, о путях
достижения текущих и перспективных целей и т. д.
В решении всех этих вопросов, в деле координации работы предприятия и
контроля за его деятельностью, исключительное значение имеет анализ
финансового состояния предприятия. На его основе определяют основные
направления финансовой политики предприятия.
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой
активности и надежности предприятия. Оно позволяет оценить
конкурентоспособность предприятия, его потенциал и возможности в деловом
сотрудничестве и выявить, насколько эффективно обеспечивается реализация
экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности
(работников, руководителей, партнеров, кредиторов и т. д.).
Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью
показателей, отражающих процесс формирования и использования его
финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия
по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Конечные
результаты деятельности предприятия интересуют не только работников самого
предприятия, но и его партнеров по экономической деятельности,
государственные, финансовые, налоговые органы и др.
6
Методика финансового анализа включает три взаимосвязанных блока:
анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
анализ финансового состояния предприятия;
анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности пред-
приятия
2
.
Основная цель финансового анализа – получение небольшого числа
ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и
точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков,
изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и
кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может
интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и прогноз на
ближайшую или отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры
финансового состояния.
Цели анализа достигаются в результате решения определенного
взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача
представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом
организационных, информационных, технических и методических
возможностей проведения этого анализа. Основными факторами являются объем
и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что
периодическая финансовая отчетность предприятия – это лишь «сырая»
информация, подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных
процедур.
Чтобы принимать управленческие решения в области производства, сбыта,
финансов, инвестиций и нововведений, руководству нужна постоянная
осведомленность по соответствующим вопросам, возможная лишь в результате
отбора, анализа, оценки и концентрации исходной «сырой» информации.
2
Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник
/И.Т. Балабанов. — М.: Финансы и статистика, 2015. – 72 с.
7
Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов – это
дедуктивный метод, т.е. от общего – к частному. Но он должен применяться
многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится временная и
логическая последовательность хозяйственных фактов и событий,
направленность и сила влияния их на результаты деятельности.
Финансовый анализ является прерогативой высшего звена
управленческих структур предприятия, способных влиять на формирование
финансовых ресурсов и на потоки денежных средств. Эффективность или
неэффективность частных управленческих решений, связанных с
определением цены продукта, размера партии закупок сырья или поставок
продукции, заменой оборудования или технологии, должна пройти оценку с
точки зрения общего успеха фирмы, характера ее экономического роста и роста
общей финансовой эффективности.
Основными функциями финансового анализа являются:
- объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов,
эффективности и деловой активности объекта анализа;
- выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных
результатов;
- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в
области финансов;
- выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и
финансовых результатов, повышения эффективности всей хозяйственной
деятельности
3
.
Целью анализа финансового состояния является оценка достижений и
улучшений и выявление недостатков в деле максимизации прибыли
предприятия, оптимизации структуры капитала и обеспечении его финансовой
устойчивости, создании эффективного механизма управления предприятием,
3
Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник
/И.Т. Балабанов. — М.: Финансы и статистика, 2015. – 83 с.
8
использовании, предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых
средств, обеспечении инвестиционной привлекательности предприятия. Иными
словами, в процессе анализа финансового состояния предприятия необходимо
оценить, насколько успешно данный субъект экономики справляется с решением
своих текущих и стратегических задач. Анализ должен способствовать дос-
тижению прозрачности финансово-экономического состояния предприятия для
собственников (участников, учредителей), инвесторов, кредиторов.
Основными задачами оценки финансового состояния предприятия
являются:
Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой
деятельности, поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и
его платежеспособности.
Прогнозирование возможных финансовых результатов экономической
рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и
наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового
состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное
использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния
предприятия.
Оценка финансово состояния и его изменения за отчетный период по
сравнительному аналитическому балансу, а так же анализ показателей
финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен
логически развиваться заключительный блок анализа финансового состояния.
Сравнительный аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости
отражают сущность финансового состояния. Углубление анализа на основе
данных учета приводит к задачам, относящимся преимущественно к
внутреннему анализу. Так, исследование факторов финансовой устойчивости
вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и затрат.
9
В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового
состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые
коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового
состояния. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных
показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.
Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их динамики
за отчетный период и за ряд лет. В качестве базисных величин используются
усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия,
относящиеся к прошлым, благоприятным с точки зрения финансового состояния,
периодам; среднеотраслевые значения показателей; значения показателей,
рассчитанные по данным отчетности наиболее удачливого конкурента.
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и
соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью
изучения эффективности использования ресурсов; банки — для оценки условий
кредитования и определения степени риска; поставщики — для своевременного
получения платежей; налоговые инспекции — для выполнения плана
поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на
внутренний и внешний (рисунок 1).
Ъ
Рис. 1. Направления анализа хозяйственной деятельности
10
Внутренний анализ проводится службами предприятия, его результаты
используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Его цель -
обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить
собственные и заемные средства таким образом, чтобы получить максимальную
прибыль и исключить банкротство.
Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками
материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе
публикуемой отчетности. Его цель — установить возможность выгодного
вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить потери.
Внешний анализ имеет следующие особенности:
- множественность субъектов анализа, пользователей информацией о
деятельности предприятия;
- разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
- наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;
- ориентация анализа только на внешнюю отчетность;
- ограниченность задач анализа при использовании только внешней
отчетности;
- максимальная открытость результатов анализа для пользователей
информации о деятельности предприятия
4
.
Как известно, предприятие – сложное формирование, состоящее из
партнерских групп, находящихся в тесном взаимном общении. Среди
партнерских групп можно выделить основные и не основные.
Перечень основных партнерских групп, их вклад в хозяйственную
деятельность предприятия, требования в отношении компенсации своего
участия и интересы, которых они добиваются в предпринимательской
деятельности, систематизированы в таблице 1.
4
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие
/ Под редакцией П.П. Табурчака, В.М. Гумина, М.С. Сапрыкина. — Ростов-на-Дону: Феникс,
2015. – 52 с.