СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….4
ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Значение финансового анализа в современных условиях…………………….7
1.2. Информационное обеспечение анализа финансового состояния
предприятия………………………………………………………………………...13
1.3. Система показателей, характеризующих финансовое состояние
предприятия………………………………………………………………………...20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОАНИЯ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО
«МОНТАЖЭЛЕКТРОСЕРВИС»
2.1 Краткая характеристика ООО «Монтажэлектросервис»……………………31
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Монтажэлектросервис»……………33
2.3.Оценка вероятности банкротства ООО «Монтажэлектросервис»………….46
2.4 Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО
«Монтажэлектросервис»…………………………………………………………..51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………..68
4
ВВЕДЕНИЕ
Условия рыночной экономики характеризуется инфляционным процессом,
кризисными явлениями и жесткой финансовой политикой, проводимой
государством. В подобных условиях каждая организация и предприятия,
пытаются удержать на плаву, и в связи с этим все большую актуальность
приобретает анализ финансового состояния предприятия. Каждое предприятие
заинтересовано в реальной оценке возможностей и потребностей своего
предприятия, этим и обусловлена актуальность данного вопроса. Анализ
финансового состояния предприятия представляет собой двухсторонний процесс,
с одной стороны выступает результат деятельности предприятия, а с другой
стороны выступают предпосылки для его развития.
Значимость анализа финансового состояния предприятия очевидна и
бесспорна.
«Анализ финансового состояние предприятия» - тема выпускной
квалификационной работы.
Цель написания работы является провести анализ финансового состояния на
примере конкретного предприятия.
Из поставленной перед нами цели вытекают следующие задачи:
1. Раскрыть значение и сущность финансового анализа предприятия;
2. Рассмотреть систему показателей, характеризующих финансовое
состояние предприятия и информационную основу для его проведения;
3. Провести анализ финансового состояния предприятия;
4. Выявить основные направления для улучшения финансового состояния
предприятия.
Предмет исследования выпускной квалификационной работы – анализ
финансового состояния предприятия.
Объектом исследования выбрано предприятие ООО
«Монтажэлектросервис».
5
При написании выпускной квалификационной работы были исследованы
труды отечественных исследователей по рассматриваемой проблеме, таких как: Е.
Лисицына, Э.А. Маркарьян, О.П. Михайлова, В.А. Одинцов, Н.А.Русак.
Теоретической и методической основой написания выпускной квалификационной
работы являются, выдержки из Федеральных Законов «О бухгалтерском учете» и
ПБУ, Налоговый Кодекс, Гражданский Кодекс РФ, данные статистической
отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах ООО
«Монтажэлектросервис» за 2017 – 2018 гг. Исходя из поставленных целей, и задач
выпускная квалификационная работа состоит из трех разделов.
Во введении обозначена актуальность выбранной темы, сформулирована
цель и задачи исследования.
В первом разделе рассматриваем значимость и сущность анализа
финансового состояния, его виды, классификацию методов и приемов анализа, а
также систему показателей, которые характеризуют финансовое состояние
предприятия. К таким показателям относится: показатели оценки имущественного
положения, оценка ликвидности и платежеспособности, оценка финансовой
устойчивости и деловой активности, а также рентабельности.
Во второй главе выпускной квалификационной работы рассмотрены
характеристика предприятия, вид деятельности, организационно-правовая форма,
организационная структура, а также на основе бухгалтерской отчетности
предприятия проведена оценка ее деятельности, рассчитаны показатели
ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, расчеты динамики
и структуры.
Третья глава носит рекомендательный характер. Основываясь на результаты
проведенного анализа необходимо разработать рекомендации по оздоровлению
финансово-экономического состояния ООО «Монтажэлектросервис».
При проведении анализа финансового состояния применены такие приемы
и методы, как анализ коэффициентов, сравнительный анализ.
6
В связи с отсутствием конкретной авторской методики исследования, в
работе определены фундаментальные подходы к анализу, основанные на
положениях методики Турманидзе Т.У, дополненные методиками других авторов.
Практическая значимость проводимого исследования заключается в
разработке конкретных предложений, которые направлены на решение
имеющихся проблем.
По своей структуре выпускная квалификационная работа состоит из
введения, трех разделов основной части, заключения, списка использованной
литературы и приложения.
7
ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Значение финансового анализа в современных условиях
Каждая область знаний имеет свой предмет исследования, которые она
изучает, используя доступные ей методы. Один и тот же объект может
рассматриваться различными науками и как это парадоксально не звучало,
находит в нем специфические стороны или отношения.
В процессе финансового анализа, учетная информация проходит
аналитическую обработку, включающая в себя: сравнение достигнутых
результатов с данными за аналогичный период прошлых лет, сравнение с
показателями других компаний, а также определяется влияние
разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности
организации и способствует выявлению недостатков, ошибок, упущенных
возможностей и перспектив развития.
1
Главным индикатором конкурентоспособности любого предприятия на
рынке являются его финансы. Исходя из этого утверждения, залогом
жизнеспособности организации в условиях рыночной экономики является его
устойчивое финансовое положение. Российская экономика развивается по
законам, который диктует рынок. Он регулирует экономические отношения
между двух сторон, представителями, которого являются производители и
потребители продукции. Каждая из сторон имеет свои экономические
интересы, которые в зависимости от ситуации интересы могут и не
совпадать. Рынок выступает в роли инструмента сопоставления интересов
производства и потребления на высшей стадии развития товарно-денежных
отношений.
Финансово-хозяйственная деятельность любой организации лежит в
основе финансово-экономических показателей. Принятие управленческих
решений во многом зависит именно от их выбора. Выбор касается состава,
1
Турма
ᡃ
нидзе Т.У. Фина
ᡃ
нсовый а
ᡃ
нализ [Эле
ᡃ
ктронный ресурс]: учебник/ Турма
ᡃ
нидзе Т.У.— Электрон.
Те
ᡃ
кстовыед анные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016.— 289 c
8
структуры и стоимости активов, капитала предприятия, величины
собственного капитала, объем выручки и прибыли, а также от долгосрочных
и краткосрочных заемных средств и их способов увеличения.
Что же представляет собой предмет финансовый анализ? На
сегодняшний день существует большое количество определений и
формулировок. Финансовый анализ представляет собой процесс изучения
основных показателей финансового состояния и финансовых результатов
деятельности хозяйствующего субъекта с целью принятия
заинтересованными лицами управленческих, инвестиционных и прочих
решений. Финансовый анализ является составной частью более широких
терминов как анализ финансово-хозяйственной деятельности субъекта и
экономический анализ.
2
Благодаря проведению анализа происходит рационализация и экономия
ресурсов, выявлению и внедрению новшеств, корректируются недостатки в
работе и.т.д. В результате проведенных мероприятий укрепляется в целом
экономика предприятия, а также повышается эффективность его
деятельности.
Существуют различные факторы и принципы, которые являются
залогом успешности анализа.
3
Содержательная сторона анализа включает в себя следующие
процедуры, во-первых, выявление и обозначения конкретных задач анализа,
во-вторых, устанавливаются причинно-следственные связи, а также
показателей и методов их оценки, в-третьих, выявляются и оцениваются
факторы, которые оказывают влияние на результаты, а также вырабатывается
стратегия устранения влияния негативных факторов и стимулирования
положительных факторов.
2
Руса
ᡃ
к Н. А.,. Руса
ᡃ
к В. А. Фина
ᡃ
нсовый а
ᡃ
нализ субъе
ᡃ
кта хозяйствования. — Минск: Высша
ᡃ
я школа, 2018.
3
Се
ᡃ
лезнева Н.Н. Фина
ᡃ
нсовый анализ. Упра
ᡃ
вление фина
ᡃ
нсами [Эле
ᡃ
ктронный ресурс]: уче
ᡃ
бное пособие/
Се
ᡃ
лезнева Н.Н., Ио
ᡃ
нова А.Ф.— Электрон. те
ᡃ
кстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.— 639 c
9
С точки зрения традиционного понимания финансовый анализ
представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния
компании на основе финансовой отчетности. Существует два вида
финансового анализа: во-первых, это внутренний и, во-вторых, внешний.
4
Внутренний анализ проводится сотрудниками самого хозяйствующего
субъекта. Для проведения внутреннего анализа существует больше
возможностей, так как информационная база такого анализа значительно
шире. Внешний анализ проводится аналитиками, инвесторами и т.д., которые
не имеют доступа к внутренней документации и информации.
Основная цель субъектов хозяйствования – совершать экономический
выбор, отдельно взятые предприятия осуществляют в условиях рынка четыре
фундаментальных экономических выбора.
5
Финансово-хозяйственная деятельность любой организации лежит в
основе финансово-экономических показателей. Принятие управленческих
решений во многом зависит именно от их выбора. Выбор касается состава,
структуры и стоимости активов, капитала предприятия, величины
собственного капитала, объем выручки и прибыли, а также от долгосрочных
и краткосрочных заемных средств и их способов увеличения.
6
Рассмотрим задачи финансового анализа, графически представим на
рисунке 1.1.
4
Се
ᡃ
лезнева Н.Н. Фина
ᡃ
нсовый анализ. Упра
ᡃ
вление фина
ᡃ
нсами [Эле
ᡃ
ктронный ресурс]: уче
ᡃ
бное пособие/
Се
ᡃ
лезнева Н.Н., Ио
ᡃ
нова А.Ф.— Электрон. те
ᡃ
кстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.— 639 c
5
Ше
ᡃ
ремет А.Д. «Ме
ᡃ
тодика фина
ᡃ
нсового анализа»: уче
ᡃ
бник – М.: ИНФРА-М, 2011. – 456 с.
6
Ерина
ᡃ
Е.С. Осно
ᡃ
вы а
ᡃ
нализа и диа
ᡃ
гностики фина
ᡃ
нсового со
ᡃ
стояния пре
ᡃ
дприятия [Эле
ᡃ
ктронный ресурс]:
уче
ᡃ
бное пособие/ Ерина
ᡃ
Е.С.— Электрон. те
ᡃ
кстовые данные.— М.: Мо
ᡃ
сковский го
ᡃ
сударственный
стро
ᡃ
ительный университет, ЭБС АСВ, 2016.— 96 c
Задачи
Оценка динамики
состава и структуры
Оценка динамики
состава и структуры
финансовых результатов
Анализ абсолютных и
относительных
показателей финансово-
хозяйственной
деятельности
10
Рисунок 1.1 - Задачи финансового анализа
При проведении оценки эффективности финансово-хозяйственной
деятельности организации используют, во-первых, анализ результатов
прибыли предприятия, а также анализ коэффициентов рентабельности, во-
вторых, проводят анализ безубыточности и деловой активности.
Для успешного выполнения процесса финансового анализа важным
является выбор метода, при помощи которого он проводится.
Метод финансового анализа - это научно обоснованная система
теоретико-познавательных категорий, принципов, способов и специальных
приемов исследования, которые позволяют принимать обоснованные
управленческие решения и базируются на диалектическом методе познания.
Метод финансово-экономического анализа имеет определенные
специфические особенности.
7
Рассмотрим схематично методы финансового анализа на рисунке 1.2.
Рисунок 1.2 - Методы финансового анализа
7
Ерина
ᡃ
Е.С. Осно
ᡃ
вы а
ᡃ
нализа и диа
ᡃ
гностики фина
ᡃ
нсового со
ᡃ
стояния пре
ᡃ
дприятия [Эле
ᡃ
ктронный ресурс]:
уче
ᡃ
бное пособие/ Ерина
ᡃ
Е.С.— Электрон. те
ᡃ
кстовые данные.— М.: Мо
ᡃ
сковский го
ᡃ
сударственный
стро
ᡃ
ительный университет, ЭБС АСВ, 2016.— 96 c
Методы финансового
анализа
Горизонтальный
Вертикальный
Метод
финансовых
коэффициентов
Трендовый
Факторный
11
- Горизонтальный или его еще считают динамическим анализом,
представляет собой взаимоотношения и сравнения значений бухгалтерской
отчетности с показателями предыдущих периодов. Определяет абсолютные и
относительные отклонения величин отдельных видов финансовых результатов
за отчетный период, а также в динамике за ряд лет и позволяет даты
качественную характеристику выявленных изменений.
- Вертикальный анализ реализуется для определения удельного веса
отдельных статей доходов и расходов в общем итоговом показателе и
последующего сравнения результата с данными предыдущего периода.
Предусматривает также оценку изменений, которые происходят в структуре.
- Трендовый анализ базируется на расчете относительный отклонений
показателей отчетности за ряд периодов от уровня базисного периода.
Направлен на определение тренда по информации нескольких периодов.
- Факторный анализ представляет собой процесс изучения различных
факторов на результативный показатель с помощью
детерминированных приемов исследования.
- Ме
ᡃ
тод фина
ᡃ
нсовых ко
ᡃ
эффициентов про
ᡃ
исходит на о
ᡃ
снове ра
ᡃ
счета
о
ᡃ
тношений да
ᡃ
нных бухга
ᡃ
лтерской отчетности, о
ᡃ
пределение вза
ᡃ
имосвязей
показателей.
Для а
ᡃ
нализа фина
ᡃ
нсового со
ᡃ
стояния о
ᡃ
рганизации ча
ᡃ
ще все
ᡃ
го испо
ᡃ
льзуют
ме
ᡃ
тод фина
ᡃ
нсовых коэффициентов, со
ᡃ
гласно ко
ᡃ
торому пре
ᡃ
дварительно
уста
ᡃ
навливают группы о
ᡃ
сновных показателей, а име
ᡃ
нно - по
ᡃ
казателей
ликвидности, устойчивости, задолженности, оборачиваемости, прибыльности, а
да
ᡃ
лее сра
ᡃ
внивают их зна
ᡃ
чение с нормативными, а та
ᡃ
кже со зна
ᡃ
чениями за
пре
ᡃ
дыдущие периоды.
Но
ᡃ
рмативные зна
ᡃ
чения по
ᡃ
казателей являются ба
ᡃ
зой сра
ᡃ
внения и мо
ᡃ
гут
уста
ᡃ
навливаться на го
ᡃ
сударственном уровне, в ча
ᡃ
стности для о
ᡃ
ценки
во
ᡃ
зможности призна
ᡃ
ния пре
ᡃ
дприятий банкротами.
12
Но
ᡃ
рмативные зна
ᡃ
чения по
ᡃ
казателей фина
ᡃ
нсового со
ᡃ
стояния пре
ᡃ
дприятия
в ра
ᡃ
зных стра
ᡃ
нах являются разными. Они за
ᡃ
висят от со
ᡃ
стояния экономики, в
ко
ᡃ
торой ра
ᡃ
ботают предприятия, а та
ᡃ
кже от тра
ᡃ
диций ве
ᡃ
дения бизнеса.
Сра
ᡃ
внение те
ᡃ
кущих по
ᡃ
казателей пре
ᡃ
дприятия с сре
ᡃ
днеотраслевыми или
по
ᡃ
казателями ве
ᡃ
дущих пре
ᡃ
дприятий о
ᡃ
бласти да
ᡃ
ет во
ᡃ
зможность со
ᡃ
поставить
со
ᡃ
бственное фина
ᡃ
нсовое со
ᡃ
стояние с фина
ᡃ
нсовым со
ᡃ
стоянием конкурентов.
Та
ᡃ
кое сра
ᡃ
внение являе
ᡃ
тся ва
ᡃ
жным при на
ᡃ
личии высо
ᡃ
кой ко
ᡃ
нкуренции в
области, в ко
ᡃ
торой функцио
ᡃ
нирует предприятие.
Сра
ᡃ
внение по
ᡃ
казателей за о
ᡃ
тчетный пе
ᡃ
риод с по
ᡃ
казателями за про
ᡃ
шлые
пе
ᡃ
риоды да
ᡃ
ет во
ᡃ
зможность фина
ᡃ
нсовой службе
ᡃ
про
ᡃ
явить о
ᡃ
трицательные или
по
ᡃ
ложительные тенденции, ко
ᡃ
торые сло
ᡃ
жились в о
ᡃ
пределенных а
ᡃ
спектах
де
ᡃ
ятельности предприятия, а та
ᡃ
кже про
ᡃ
явить причины этих тенденций. Та
ᡃ
ким
сра
ᡃ
внением мо
ᡃ
жно уче
ᡃ
сть фа
ᡃ
ктор времени, т.е. о
ᡃ
ценить финансовое со
ᡃ
стояние
пре
ᡃ
дприятия в динамике.
Еще о
ᡃ
дним а
ᡃ
спектом а
ᡃ
нализа фина
ᡃ
нсового со
ᡃ
стояния пре
ᡃ
дприятия
являе
ᡃ
тся во
ᡃ
зможность его о
ᡃ
ценки с то
ᡃ
чки зре
ᡃ
ния кра
ᡃ
ткосрочных и
до
ᡃ
лгосрочных пе
ᡃ
рспектив то
ᡃ
чки зре
ᡃ
ния до
ᡃ
лгосрочной пе
ᡃ
рспективы
фина
ᡃ
нсовое со
ᡃ
стояние во
ᡃ
зможно о
ᡃ
характеризовать при по
ᡃ
мощи структуры
исто
ᡃ
чников средств, другими сло
ᡃ
вами сте
ᡃ
пенью за
ᡃ
висимости пре
ᡃ
дприятия от
вне
ᡃ
шних инве
ᡃ
сторов и кредиторов.
Кро
ᡃ
ме того, в про
ᡃ
цессе а
ᡃ
нализа фина
ᡃ
нсового со
ᡃ
стояния пре
ᡃ
дприятия
не
ᡃ
обходимо учитыва
ᡃ
ть факторы, ко
ᡃ
торые влияют на фина
ᡃ
нсовое со
ᡃ
стояние
предприятия. К фа
ᡃ
кторам о
ᡃ
тносятся не то
ᡃ
лько количественные, но и
качественные, в ча
ᡃ
стности изме
ᡃ
нение по
ᡃ
литической и о
ᡃ
бщеэкономической
ситуации, пе
ᡃ
рестройка о
ᡃ
рганизационной структуры упра
ᡃ
вления о
ᡃ
бластью или
предприятием, изме
ᡃ
нение фо
ᡃ
рм собственности, ква
ᡃ
лификации персонала.
Экспресс-а
ᡃ
нализ включа
ᡃ
ет не
ᡃ
сколько этапов. Пе
ᡃ
реход от о
ᡃ
дного эта
ᡃ
па к
друго
ᡃ
му про
ᡃ
исходит по ме
ᡃ
ре во
ᡃ
зрастания заинтересованности. Углубле
ᡃ
нный
а
ᡃ
нализ да
ᡃ
ет во
ᡃ
зможность оценить фактическое фина
ᡃ
нсовое со
ᡃ
стояние