47
экстенсификации и интенсификации, а анализ соотношения экстенсивных и
интенсивных ресурсных факторов позволит определять стадию экономической
динамики и выявлять резервы развития ресурсного потенциала предприятия,
привлечение которых будет способствовать росту деловой активности.
48
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «НОВОЛЯЛИНСКИЙ
ЦЕЛЛЮЛОЗНО-БУМАЖНЫЙ КОМБИНАТ»)
2.1 ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО
«НОВОЛЯЛИНСКИЙ ЦЕЛЛЮЛОЗНО-БУМАЖНЫЙ КОМБИНАТ»
Новолялинский ЦБК – крупное предприятие, с полным циклом
производства – от рубки щепы, варки целлюлозы до производства бумаги и
изделий из нее, является градообразующим предприятием. Толчком к развитию
лесоперерабатывающей и бумажной промышленности на восточном склоне
Северного Урала явилась постройка в 1901 – 1905 гг. железной дороги и
начавшееся после 1890 года переселение жителей из центральных губерний в
небольшие населенные пункты, и, в частности, в район станции Ляля.
Строительство Новолялинского целлюлозно-бумажного комбината было
начато в апреле 1913 года, под руководством финских инженеров.
Одновременно строились бумажная фабрика с древесно-массным заводом,
лесопильный завод, силовая станция, механические мастерские и сам поселок.
Строительство продолжалось немногим более года, и в июне 1914 года начался
выпуск оберточной бумаги и пиломатериалов.
Строительство целлюлозно-сульфатного завода началось незадолго до
Октябрьской революции 1917 г. Оборудование для завода было куплено в
Финляндии. Варочные котлы были вращающиеся, промывка целлюлозы
производилась в диффузорах, мощностью до 10 тонн в сутки. Выпуск
целлюлозы начался в ноябре 1922 года. Это был первенец сульфат-
целлюлозного производства в СССР, на базе которого растились кадры
специалистов, накапливался опыт для дальнейшего развития этой отрасли
промышленности.
В период с 1930 по 1992 год производилась реконструкция и
модернизация производства для наращивания мощности, улучшения качества и
количества выпускаемой продукции, экономии сырья, материалов и
49
энергоресурсов, снижения себестоимости и освоения производства новых
видов продукции.
С переходом к рыночной экономике в 90-х годах, остро встал вопрос
экономии сырья, материалов и энергоресурсов, перехода на производство
продукции востребованной на рынке. ТЭЦ переводится на сжигание
газообразного топлива. Картонный цех со 100% древесной массы перешел на
производство картона из макулатуры и композиционной макулатурной массы,
проведены работы по использованию оборотной воды в производство. На месте
демонтированного оборудования древесно-массного отдела устанавливается
оборудование по подготовке макулатурной массы для БДМ №2 на выпуск
бумаги для производства гофрокартона и оберточной бумаги. В целлюлозном
цехе установлено КИПиА для контроля за соблюдением технологического
регламента, смонтировано емкостное оборудование для хранения щелоков и
запаса целлюлозы. В мешочном цехе на линиях по склеенным мешкам
установлено флексографическое оборудование. В настоящее время в мешочном
цехе продолжается обновление производства – приобретено оборудование
немецкой фирмы «Windmöller&Hölscher» по производству склеенных мешков
для строительных смесей.
Продукция комбината поставляется на крупные отечественные
предприятия пищевой, строительной, металлургической, химической отраслей
промышленности, на предприятия автопрома. Выпускаемая продукция
пользуется большим спросом в странах Ближнего Зарубежья – особенно
цементными заводами.
В настоящее время Новолялинский ЦБК продолжает развиваться,
осваивать новые виды продукции, вести постоянную работу по улучшению
качества производимой продукции. По разработанной долгосрочной программе
технического перевооружения проводится модернизация производства
направленная на снижения простоев оборудования, экономии энергоресурсов,
облегчение труда рабочих. Находится в разработке программа приоритетного
освоения лесов с глубокой переработкой древесины.
50
Продукция ООО «Новолялинский целлюлозно-бумажный комбинат
«ЦБК-Инвест»
Бумага оберточная ГОСТ 8273-75;
Бумага мешочная ГОСТ 2228-81;
Бумага битумированная БУ-Б ГОСТ 515-77;
Бумага упаковочная крепированная противокоррозионная УНИК 14-70
ТУ 5453-003-05773103-2005
Техническая характеристика бумаги оберточной марки «А» ГОСТ 8273-
75
Область использования: применяется для упаковки промышленных,
хозяйственно-бытовых товаров и пищевых продуктов.
Бумага оберточная изготавливается в рулонах шириной 103 – 106 и 60 см,
по согласованию с потребителем может производиться бумага других
форматов.
№
Наименование показателя
Норма
1
Размер рулона (мм.)
1030-1060
2
Масса 1м(кв), гр.
60-85
3
Проклейка, мм., не менее
1.0
4
Разрывная длина в среднем по двум
направлениям, м, не менее
5000
5
Влажность, %, не более
10
Техническая характеристика бумаги оберточной марки «Ж»
Область использования: бумага оберточная марки «Ж» используется для
упаковки пищевых продуктов (упаковка, простилка в лотки и гофрокороба),
промышленных изделий, а также для изготовления пакетов.
Техническая характеристика бумаги мешочной марки «М-78 Б» ГОСТ
2228-81
Область использования: применяется для изготовления мешков
бумажных разных.типов и марок.
Бумага мешочная изготавливается в рулонах шириной 103 – 106 и 60 см,
по согласованию с потребителем может производиться бумага других
форматов.
51
№
Наименование показателя
Норма
1
Размер рулона (мм.)
1030-1060
2
Масса 1м(кв), гр.
78
3
Разрушающее усилие в поперечном направлении, Н(кгс), не
менее
4.0
4
Относительное удлинение при растяжении в поперечном
направлении, %, не менее
4.0
5
Абсолютное сопротивление раздиранию в машинном
направлении, Мн (ГС), не менее
85
6
Воздухопроницаемость, мл/мин
200-600
7
Впитываемость при одностороннем смачивании бумаги
площадью 1м 2 за 60 с., по сеточной стороне, г, не более
27
8
Влажность, %
7-11
Техническая характеристика бумаги битумированной БУ-Б ГОСТ 515-77
Битумированная бумага – это влаго-ветро-изоляционный материал.
Применяется для ветровой изоляции скатных крыш, стеновых и ограждающих
конструкций. Битумированная бумага защищает конструкцию (теплоизоляцию
и др. материалы) от проникновения атмосферной влаги, одновременно не
препятствует выходу водяных паров из конструкции (стена «дышит»). Данные
свойства позволяют сохранить теплоизоляционные параметры материалов и
исключают развитие микроорганизмов, т.к. относительная влажность
изолированной конструкции не превышает 75 %.
Материал обеспечивает 100% ветронепронцаемость, пропитан, не
является питатаельной средой для развития микроорганизмов и позволяет
отказаться от вредных веществ для обработки деревянных элементов
конструкции (стропил, стоек и др. органических материалов).
Битумированная бумага также широко применяется для упаковки
различных изделий, материалов, требующих защиты от влаги.
Бумага битумированная выпускается в рулонах шириной от 103 до 106 см,
плотностью от 70 до 140 г/м2.
№
Наименование показателя
Норма
1
Размер рулона (мм.)
1030-1060
2
Масса 1м(кв), гр.
78
3
Температура размягчения пропиточного состава по методу
КиШ °C
40-50
52
4
Отношение массы пропиточного состава к массе абсолютно
сухой основы, не менее
0,75:1
5
Разрушающее усилие при растяжении полоски бумаги
шириной 50мм в среднем по двум направлениям, Н (кгс), не
менее
166,6(17)
6
Испытание на гибкость: изгибание образца по
полуокружности стержня диаметром 10мм при температуре
18±2°C
Не должно
появляться
трещин
7
Водонепроецаемость под давлением столба воды высотой
50мм, ч, не менее
20
8
Водопоглощение при атмосферном давлении через 3ч, %, не
более
32
9
Потеря массы при нагревании при температуре 70 С в
течении 5ч, %, не более
5
10
Сопротивление излому - число двойных перегибов 180o, в
среднем по двум направлениям, не менее
5
Техническая характеристика бумаги упаковочной крепированной
противокоррозионной УНИК 14-70 ТУ 5453-003-05773103-2005
Бумага ингибированная - прочная, водонепроницаемая, с пропиткой
ингибитором. Отличается высокой степенью водо- и воздухонепроницаемости.
Предназначена для упаковки и защиты от коррозии металлических изделий.
Современная ингибированная бумага стала существенно более эффективным
упаковочным и защитным материалом, чем раньше.
Бумага битумированная изготавливается в рулонах шириной 103 – 106
см, по согласованию с потребителем может производиться бумага других
форматов.
ЦБК-Инвест, ООО зарегистрирована по адресу г. Екатеринбург,
ул.Мамина-Сибиряка, д.58, оф.707, 620075. Директор организации Общество с
ограниченной ответственностью «ЦБК-ИНВЕСТ» Быков Евгений Николаевич.
Основным видом деятельности компании является Производство целлюлозы и
древесной массы. Также ЦБК-Инвест, ООО работает еще по 35 направлениям.
Размер уставного капитала 500 000 руб.
53
2.2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «НОВОЛЯЛИНСКИЙ
ЦЕЛЛЮЛОЗНО-БУМАЖНЫЙ КОМБИНАТ»
Основные показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Новолялинский целлюлозно-бумажный комбинат» представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Основные показателей финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Новолялинский целлюлозно-бумажный
комбинат» за 2014 – 2016 гг. тыс.руб. [58].
Наименован
ие
показателя
Стро
ка
бух.
Бала
нса
201
4
201
5
201
6
Измене
ния
(+,-)
2015-
2014
Измене
ния
(+,-)
2016-
2015
Измене
ния %,
2015/2
014
Измене
ния %,
2016/2
015
Выручка
2110
4186
89
4227
44
5144
79
4055
91735
0,97
21,70
Себестоимо
сть продаж
2120
3715
51
3926
77
4704
27
21126
77750
5,69
19,80
Валовая
прибыль
убыток
2100
4713
8
3006
7
4405
2
-17071
13985
-36,21
46,51
Управленче
ские
расходы
2220
536
822
993
286
171
53,36
20,80
Прибыль
убыток от
продаж
2200
4660
2
2924
5
4305
9
-17357
13814
-37,25
47,24
Прибыль
убыток до
налогообло
жения
2300
4660
2
2924
5
4305
9
-17357
13814
-37,25
47,24
Чистая
прибыль
убыток
2400
3728
2
2339
6
3444
7
-13886
11051
-37,25
47,24
Данные таблицы 3 и рисунка 6 показывают, что выручка от продаж в
2014 году снижалась на 1,2% относительно 2013 года, в 2015 году выросла на
11% относительно 2014 года, что положительно влияет на финансовую
устойчивость ООО «ЦБК-ИНВЕСТ ».
Себестоимость продаж растёт в течении всего периода наблюдения на 2%
в2014 году и на 1% в 2015%.
54
Чистая прибыль показывает рост в 2014 году на снижалась на 35,07%
относительно 2013 года, но в 2015 году выросла на 229,85% относительно 2014
года.
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
2014
2015
2016
37282
23396
34447
Выручка
Себестоимость продаж
Чистая прибыль убыток
Рис. 7 - Динамика основных показателей финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Новолялинский целлюлозно-
бумажный комбинат» за 2014 – 2016 гг. тыс.руб. [58],
Оценка факторов влияющих на финансовую устойчивость ООО «ЦБК-
ИНВЕСТ» проводится в краткосрочной (анализ ликвидности баланса) и
долгосрочной перспективе (оценка финансовой устойчивости предприятия).
2.3 ОЦЕНКА ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА ООО «НОВОЛЯЛИНСКИЙ
ЦЕЛЛЮЛОЗНО-БУМАЖНЫЙ КОМБИНАТ»
Информационной базой проведения анализа финансовой устойчивости
ООО «ЦБК-Инвест» является годовая бухгалтерская отчётность за 2014-2016
гг. (Приложение А, Б)
55
Оценка факторов влияющих на финансовую устойчивость ООО «ЦБК-
Инвест» проводится в краткосрочной (анализ ликвидности баланса) и
долгосрочной перспективе (оценка финансовой устойчивости предприятия).
Для проведения расчетов необходимо сгруппировать активы и пассивы
по степени ликвидности, на основании табл. 4.
Таблица 4 – Группировка активов и пассивов баланса по степени
ликвидности ООО «ЦБК-Инвест» за 2014 – 2016 гг. тыс. руб. [23]
Порядок группировки активов по
степени быстроты их превращения
в денежные средства
2014
2015
2016
А1. Наиболее ликвидные активы
А1=стр.1240 + стр.1250
2112
1369
1369
А2. Быстрореализуемые активы
А2=стр.1230
768
489
489
А3. Медленно реализуемые активы
А3=стр.1210 + стр.1220 + стр.1260
3931
4447
4903
А4. Труднореализуемые активы
А4=стр.1100
20456
21224
21759
П1. Наиболее срочные
обязательства П1=стр. 1520
2657
3354
3354
П2. Краткосрочные обязательства
П2=стр.1510 + стр.1540 + стр. 1550
647
124
124
П3. Долгосрочные обязательства
П3=стр. 1400
3007
4197
4197
Далее – определяем тип ликвидности по оценочной шкале (табл. 5), и
соответствующий ему тип риска ликвидности, тип уровня финансовой
устойчивости по состоянию на 2014, 2015, 2016 гг.
56
Таблица 5 - Оценочная шкала определения типа состояния
ликвидности бухгалтерского баланса ООО «ЦБК-Инвест» за 2014 –
2016 гг. [23]
Активы
2014
Пассивы
2014
Тип
ликвидности
Оценка
риска
ликвидности
Оценка типа
уровня
финансовой
устойчивости
2112
2657
А1<П1
Допустимая
ликвидность
Зона
допустимого
риска
Приемлемый
уровень
финансовой
устойчивости
768
647
А2≥П2
3931
3007
А3≥П3
20456
20956
А4~П4
Активы
2015
Пассивы
2015
Тип
ликвидности
Оценка
риска
ликвидности
Оценка типа
уровня
финансовой
устойчивости
1369
3354
А1<П1
Допустимая
ликвидность
Зона
допустимого
риска
Приемлемый
уровень
финансовой
устойчивости
489
124
А2≥П2
4447
4197
А3≥П3
21224
19854
А4~П4
Активы
2016
Пассивы
2016
Тип
ликвидности
Оценка
риска
ликвидности
Оценка типа
уровня
финансовой
устойчивости
1369
3354
А1<П1
Допустимая
ликвидность
Зона
допустимого
риска
Приемлемый
уровень
финансовой
устойчивости
489
124
А2≥П2
4903
4197
А3≥П3
21759
20845
А4~П4
Анализ оценочной шкалы определения типа состояния ликвидности в
таблице 3 показал, что у ООО «ЦБК-Инвест» в течении всего периода
наблюдения допустимая ликвидность бухгалтерского баланса, зона
допустимого риска и приемлемый уровень финансовой устойчивости.
Для проведения оценки структуры баланса с позиций оценки рисков и
уровня финансовой устойчивости необходимо сформирован сравнительный
аналитический баланс (табл. 6).