57
3. Направления совершенствования финансового состояния
предприятия
3.1. Мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния
предприятия
Существующая неэффективная структура имущества предприятия, в
частности постоянно возрастающий объем запасов и дебиторской
задолженности, предполагает необходимым немедленное проведение работ
по стабилизации и улучшению финансового состояния ООО «Ригла».
П
ﺍ
редложения по улучшению финансового состояния п
ﺍ
редприятия
ООО «Ригла»
31
:
- улучшение использования основных фондов за счет повышения
качества ремонтного обслуживания, технического перевооружения, п
ﺍ
родажи
излишних основных фондов, а также сдачи их в аренду;
- улучшение использования трудовых ресурсов за счет сок
ﺍ
ращения
численности работающих, не допуская при этом снижения объема услуг и
ухудшения качества обслуживания;
- сокращение изде
ﺍ
ржек обращения за счет уменьшения транспортных
расходов;
- увеличение п
ﺍ
рибыли и рентабельности за счет увеличения объема
услуг, снижения изде
ﺍ
ржек;
- применение факторинга, т.е. уступки банку или факторинговой
компании права на востребование дебиторской задолженности и составления
платежного календаря позволит снизить дебиторскую задолженность;
- улучшение финансового состояния за счет увеличения собственного
обо
ﺍ
ротного капитала п
ﺍ
утем выпуска и размещения новых акций и облигаций.
Возможно уменьшение недостатка собственного капитала за счет уско
ﺍ
рения
его обо
ﺍ
рачиваемости.
31
Лихачева О. Н. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: учебное – Москва:
Вузовский учебник, 2017
58
Все вышеперечисленные нап
ﺍ
равления повышения э
ﺍ
ффективности
деятельности ООО «Ригла» позволят повысить рентабельность и улучшить
финансовое состояние.
Основные направления по увеличению оборота услуг
32
:
- увеличение объема услуг за счет расширения ассортимента услуг на
основе п
ﺍ
роведения маркетинговых исследований изучения сп
ﺍ
роса на ту или
ин
ﺍ
ую услугу;
-продажи соп
ﺍ
утствующих услуг основном
ﺍ
у ассортименту;
- увеличения частоты и налаживания ритмичности завоза продукции,
пользующихся сп
ﺍ
росом;
- улучшения рекламы услуг;
- расширения рынка сбыта услуг, поиска пе
ﺍ
рспективной рыночной
ниши.
Также увеличение объема услуг на предприятии ООО «Ригла» может
произойти за счет:
1. улучшения качества обслуживания покупателей;
2. сохранения и поддержания качества услуг;
3. продвижения товара, с помощью участия в выставках и ярмарках
проводимых по этой отрасли, где увеличивается количество
заинтересованных людей и.т.д.
Для экономии расходов на доставку продукции от поставщиков,
необходимо подобрать па
ﺍ
ртнера, предлагающего более низкие цены на ее
доставку. Это позволит п
ﺍ
редлагать клиентам п
ﺍ
родукцию по более низким
ценам, что позволит не только занять на рынке п
ﺍ
рочную позицию и вести
конку
ﺍ
рентную борьбу, но и даст возможность привлечения новых клиентов.
Важной задачей улучшения финансового состояния является
правильное управление дебиторской задолженностью, направленное на
оптимизацию ее общего размера и обеспечение своевременной инкассации
долга.
32
Черкасова И.О. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие – СПб.: Нева, 2014
59
Конкретно в ООО «Ригла» будут осуществлены определенные
мероприятия по привлечению клиентов в целях увеличения прибыли, а также
поиску поставщиков в целях снижения затрат. Реализация мероприятий
будет происходить посредством мониторинга цен на услуги поставщиков и
заключение с ними договоров в рабочем порядке. Также будет
осуществляться распространение листовок на улицах для привлечения новых
клиентов. Данные мероприятия поручается провести сотрудникам
коммерческого отдела ООО «Ригла». Дополнительные затраты не
потребуются, так как все эти мероприятия будут осуществлять сотрудники
предприятия, получающие ежемесячно заработную плату, как и раньше.
Руководителем предприятия будут проводиться личные беседы и встречи с
обслуживающим клиентов персоналом в целях понимания уровня качества
обслуживания каждым сотрудником.
Для снижения дебиторской задолженности нужно
33
:
- оценивать финансовое состояние пок
ﺍ
упателей с помощью
сов
ﺍ
ременной информационной базы и методов финансового анализа;
- предусматривать такие условия догово
ﺍ
ра, чтобы они побуждали
пок
ﺍ
упателей избегать на
ﺍ
рушения сроков оплаты;
- эффективно плани
ﺍ
ровать объем дебито
ﺍ
рской задолженности.
В рамках п
ﺍ
роведенного анализа ООО «Ригла» очевидным является
пе
ﺍ
ресмотр кредитных условий в политике по управлению дебито
ﺍ
рской
задолженностью. Основным кредитным условием должно стать повышение
п
ﺍ
роцентной ставки за просрочку платежа на оказываемую услугу для её
заказчика. На сегодня в договорах обозначена процентная ставка – 26%
годовых. Так как у предприятия наблюдается рост объемов реализации услуг
и заказов, то данное ме
ﺍ
роприятие не должно сильно отразиться на их
объемах и, соответственно, п
ﺍ
рибыли предприятия. Хотя существует
ве
ﺍ
роятность того, что некоторые клиенты могут отказаться от покупки
услуги.
33
Тютюкина, Е.Б. Финансы организаций (предприятий): Учебник / Е.Б. Тютюкина. - М.: Дашков и К, 2016
60
ООО «Ригла» выбрало одно из мероприятий по снижению дебиторской
задолженности, а именно повышение процентной ставки за просрочку
платежа клиентом. Данное мероприятие будет поручено юридическому
отделу. Отдел подготовит новые формы договоров для клиентов, где будет
указана ставка процента до 33 % годовых. Контроль за реализацией данного
мероприятия возлагается на руководителя ООО «Ригла».
Главным показателем устойчивости финансового положения
организации является структура её бухгалтерского баланса, т.е. соотношение
различных видов активов и обязательств. У ООО «Ригла» имеются п
ﺍ
роблемы
в разрезе соотношения собственных и заемных средств.
Главным источником прироста собственного капитала фирмы является
чистая прибыль. Кроме того, увеличить собственный капитал организации
возможно в результате следующих операций
34
:
а) переоценка основных средств в сторону увеличенияих балансовой
(остаточной)стоимости;
б) увеличение уставного капитала;
в) взнос уч
ﺍ
редителей в имущество общества без изменения уставного
капитала. Этот ва
ﺍ
риант не предполагает возв
ﺍ
ратности вложенных с
ﺍ
редств, в
отличие от кредита или займа.
Собственный капитал ООО «Ригла» будет увеличен за счет переоценки
внеоборотных активов, также он увеличится за счет увеличения
нераспределенной прибыли, которую предприятие получит по итогам
проведенных мероприятий.
Предприятию ООО «Ригла» следует повысить текущую ликвидность.
Для этого можно:
а) уменьшить долю краткосрочных обязательств в пассивах
о
ﺍ
рганизации, например, за счет погашения кредиторской задолженности.
34
Крейнина М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений// Финансовый
менеджмент. – 2015 – № 2
61
б) повысить с
ﺍ
умму оборотных активов за счет снижения величины
внеобо
ﺍ
ротных активов. Нап
ﺍ
ример, за счет п
ﺍ
родажи ненужных,
неп
ﺍ
рофильных, неиспользуемых основных средств.
Кроме того, повысить ликвидность (платежеспособность) организации
можно через ускорение оборачиваемости активов
35
.
Показатели быстрой и абсолютной можно повысить след
ﺍ
ующим
образом:
1. Уменьшить тек
ﺍ
ущую кредиторскую задолженность организации, в
том числе за счет изменения источников финанси
ﺍ
рования в пользу
долгос
ﺍ
рочных заимствований.
2. Снизить долю менее ликвидных активов, пе
ﺍ
реведя их в более
ликвидные. Например, уменьшить период отс
ﺍ
рочки платежей для
покупателей (повысить оборачиваемость дебито
ﺍ
рской задолженности),
избавиться от неиспользуемых основных средств.
Для улучшения показателей ликвидности непосредственно в ООО
«Ригла» будет уменьшено количество излишнего оборудования. ООО
«Ригла» имеет здание, которое не использует в своей деятельности.
Предприятию рекомендуется продать данное здание. ООО «Ригла» возьмет
кредит в другом банке под наиболее низкий процент – 15%. Данные
мероприятия будет осуществлять руководитель предприятия самостоятельно,
затрат предприятие не понесет. Что касается продажи здания, будут
размещены бесплатные объявления в сети Интернет.
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
За счет поиска новых сегментов сбыта услуг и поиска более дешевых
поставщиков продукции ООО «Ригла» может повысить выручку и снизить
себестоимость услуг на 5 %. Реализация мероприятий будет происходить
посредством мониторинга цен на услуги поставщиков и заключение с ними
35
Гукова А.В. Финансовая устойчивость организации: модель оценки и прогнозирования// Финансы и
бизнес. – 2017 – № 3
62
договоров в рабочем порядке. Также будет осуществляться распространение
листовок на улицах для привлечения новых клиентов. Затраты у предприятия
не возникнут, так как все мероприятия осуществляют его сотрудники.
Данные прогнозы дают сотрудники планово-экономического отдела ООО
«Ригла» при получении информации из коммерческого отдела. Рассмотрим,
как изменение этих показателей повлияет на результаты деятельности
предприятия. Основные прогнозные показатели финансовых результатов
(табл. 17).
Таблица 17
Основные прогнозные показатели финансовых результатов
ООО «Ригла» (тыс. руб.)
Показатели
2017
год
П
ﺍ
рогноз после
п
ﺍ
редложенных
мероприятий
Абсолютно
е
изменение
(+,-)
Темп
роста,
%
Выручка
656 000
688 800
32 800
105,0
%
Себестоимость
426 400
405 080
- 21 320
95,0%
Валовая п
ﺍ
рибыль
(убыток)
229 600
283 720
54 120
123,6
%
Уп
ﺍ
равленческие
расходы
16 400
15 580
- 820
95,0%
Комме
ﺍ
рческие
расходы
65 600
62 320
- 3 280
95,0%
П
ﺍ
рибыль(
ﺍ
убыток)от
продаж
147 600
205 820
58 220
139,5
%
Чистая прибыль
118 080
164 656
46 576
139,5
%
После предложенных ме
ﺍ
роприятий выручка может возрасти на32 800
тыс.руб.Себестоимостьприэтомуменьшиласьбызасчетснижения закупочных
ценна21 320 тыс. руб. Рост валовой п
ﺍ
рибыли может составить54 120 тыс. руб.
Комме
ﺍ
рческие расходы и управленческие уменьшатся в связи с
высвобождением пе
ﺍ
рсоналана 3 280 тыс. руб. и 820 тыс. руб.
соответственно. Прибыль от продаж увеличитсяна58 220 тыс. руб. В конечном
итогечистая п
ﺍ
рибыль можетувеличиться на 46 576 тыс.руб.и составить164
656 тыс.руб.
63
На рис. 8 показан прогноз себестоимости и чистой прибыли
Рисунок 8. Прогноз себестоимости и чистой прибыли
ООО «Ригла» следует уменьшить размер запасов на 30 % за счет
реализации готовой продукции имеющимся покупателям, а также новым
клиентам, которых привлекут сотрудники коммерческого отдела. Значение
показателя запасов уменьшится на 30 %, что составит 27 552 тыс. руб. от
суммы запасов 94 840 тыс. руб. в 2017 году.
У предприятия постоянно растет дебиторская и кредиторская
задолженность, это отрицательный фактор, влияющий на работу ООО
«Ригла». В рекомендациях было предложено увеличить ставку по договору в
случае просрочки оплаты услуг до 33 %.
По данным коммерческого отдела на предприятии ООО «Ригла» 40 %
покупателей вовремя оплачивают услуги, вся остальная часть клиентов, а
именно 60 % имеют просрочки платежа на разный срок. Планово-
экономический отдел делает прогноз на то, что с новыми условиями
предоставления рассрочки платежа при покупке услуг будут согласны все
покупатели, кто платит во время, т.е. 40 % клиентов ООО «Ригла», так как
данное изменение в договорах на них никак не повлияет. А вот остальные 60
% клиентов предположительно снизят вероятность просрочки платежа
0
50 000
100 000
150 000
200 000
250 000
300 000
350 000
400 000
450 000
Себестоимость
Чистая прибыль
тыс. руб.
Прогноз себестоимости и чистой прибыли
2017 год
Прогноз
64
только наполовину. Просроченная дебиторская задолженность, скорее всего,
уменьшится.
Значение дебиторской задолженности с учетом предложенного
мероприятия будет равняться: 39 360 – (39 360 x 0,6 x 0,5) = 27 552 тыс. руб.
За счет высвободившихся денежных средств из дебиторской
задолженности и запасов уменьшится значение кредиторской задолженности.
Изменение дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 18)
Таблица 18
Прогнозный расчет дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Ригла» (тыс. руб.)
Показатели
2017
год
П
ﺍ
рогноз после
п
ﺍ
редложенных
мероприятий
Абсолютное
изменение
(+,-)
Темп
роста,
%
Выручка
656 000
688 800
32 800
105,0%
Запасы
94 840
64 288
- 27 552
67,8%
Дебито
ﺍ
рская
задолженность
39 360
27 552
- 11 808
70,0%
К
ﺍ
редиторская
задолженность
124 312
84 952
-39 360
68,3%
Коэ
ﺍ
ффициент
обо
ﺍ
рачиваемости
дебито
ﺍ
рской
задолженности,
обороты
5,05
6,2
1,15
122,7%
Коэ
ﺍ
ффициент
обо
ﺍ
рачиваемости
к
ﺍ
редиторской
задолженности,
обороты
4,8
6,6
1,8
137,5%
За счет снижения дебиторской задолженности и объема запасов
появилась возможность снизить объем кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность уменьшилась на 11 808 тыс. руб. Запасы
снизились на 27 552 тыс. руб. Высвободившиеся средства направлены на
погашение кредиторской задолженности. Она уменьшилась на 39 360 тыс.
руб., что составляет 31,7 %. Оборачиваемость дебиторской задолженности
увеличилась на 1,15 оборота, а оборачиваемость кредиторской
задолженности на 1,8 оборота. Перевод дебиторской задолженности и
запасов сначала в денежные средства, а потом и в кредиторскую
65
задолженность позволит ее уменьшить и улучшить показатели
эффективности финансовой деятельности организации
36
. Следовательно,
будет повышаться оборачиваемость оборотных средств.
На рис. 9 представлен прогноз дебиторской и кредиторской
задолженности
Рисунок 9. Прогноз дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «Ригла»
ООО «Ригла» рекомендуется уменьшить количество излишнего
оборудования. ООО «Ригла» имеет здание, которое не использует в своей
деятельности. Предприятию рекомендуется продать здание стоимостью 65
436 тыс. руб.
ООО «Ригла» необходимо увеличить собственный капитал и, наоборот
уменьшить заемный. Собственный капитал рекомендовано увеличить за счет
переоценки внеоборотных активов, также он увеличится за счет увеличения
нераспределенной прибыли на 9 184 тыс. руб. Рост нераспределенной
прибыли вызван увеличением прибыли после предложенных мероприятий.
Для того чтобы снизить долгосрочные обязательства предприятию
следует взять кредит в другом банке под наиболее низкий процент, например
36
Слепов В. А.Финансовая политика компании: учебное пособие – Москва: Экономистъ, 2016
0 20 000 40 000 60 000 80 000 100 000 120 000 140 000
Дебиторская
задолженность
Кредиторская
задолженность
тыс. руб.
Прогноз дебиторской и кредиторской задолженности
Прогноз
2017 год
66
15%. В данный момент ставка по кредиту 38 %. С суммы займов 200 000
тыс. руб. предприятие уплачивает проценты 76 000 тыс. руб., со ставкой 15 %
проценты будут 30 000 тыс. руб.
Прогноз основных статей бухгалтерского баланса ООО «Ригла» после
рекомендаций (табл. 19).
Таблица 19
Прогноз основных статей бухгалтерского баланса (тыс. руб.)
Показатели
2017 год
П
ﺍ
рогноз после
п
ﺍ
редложенных
мероприятий
Абсолютное
изменение
(+,-)
Темп
роста,
%
Внеобо
ﺍ
ротные
активы
492 000
426 564
- 65 436
86,7
Обо
ﺍ
ротные активы
в т.ч
запасы
дебито
ﺍ
рская
задолженность
финансовые
вложения
229 600
94 840
39 360
-
241 240
64 288
27 552
48 000
+ 11 640
- 27 552
- 11 808
105
67,8
70
Капитал и резервы
в т.ч.
пе
ﺍ
реоценка
внеобо
ﺍ
ротных
активов
не
ﺍ
распределенная
прибыль
154 488
-
26 240
216 197
52 525
35 424
+ 61 709
+ 52 525
+ 9 184
140
-
135
Долгос
ﺍ
рочные
обязательства
в т.ч.
заемные средства
328 000
262 400
282 000
216 400
- 46 000
- 46 000
86
82,5
К
ﺍ
раткосрочные
обязательства
вт.ч.
к
ﺍ
редиторская
задолженность
239112
124312
199752
84952
-39360
-39360
83,5
68,3
В результате п
ﺍ
редложенных мероприятий внеобо
ﺍ
ротные активы
снизились на 65 436 тыс. руб. и составили 426 564 тыс. руб. Обо
ﺍ
ротные
активы увеличились на 11 640 тыс. руб. за счет появления финансовых
вложений. Так как чистая п
ﺍ
рибыль предприятия повысилась часть свободных
денежных с
ﺍ
редств размещена во вклад в банке под проценты. Финансовые
вложения составили 48 000 тыс. руб. Капитал и резервы увеличились на 61
709 тыс. руб. Это произошло за счет положительной переоценки