21
Таблица 4
Количественный состав сотрудников ООО «Сакура»
Основные должности
Количество человек
Директор
1
Юридический отдел
1
Бухгалтер
4
Менеджер
5
Установщик
4
Водитель
3
Всего
18
Наглядно структура сотрудников представлена на рисунке 3.
Рисунок 3. Структура сотрудников ООО «Сакура»
По данным диаграммы, представленной на рисунке 6, видно, что
основную массу сотрудников составляют менеджеры – 28%, бухгалтерия и
установщики в равных долях – по 22%, водители – 17%, юристы – 6%,
директор – 5%. Учитывая загрузку каждой части состава сотрудников, данная
структура является логичной для данного
15
предприятия.
Рассмотрим динамику основных экономических показателей, которая
15
Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: учебное пособие / Н.В. Киреева. - М.: НИЦ ИНФРА-М,
2015. - 293 с.
22
представлена в таблице 5.
Таблица 5
Динамика основных экономических показателей ООО «Сакура»
Наименование показателя
2015
2016
2017
Темп
прироста, %
к
предыдущем
у году
1. Показатели объема производства и продаж
1.1 Выручка от реализации, тыс.
руб.
37 900
20 059
39 906
-47
99
2. Показатели объема используемых ресурсов, капитала и затрат
2.1. Среднесписочная численность
персонала, чел.
21
15
18
-29
20
2.2. Средняя величина основного
капитала (внеоборотных активов),
тыс. руб.
238
396
369
67
-7
(Внеобор. активы начало +
Внеобор. активы конец)/2
2.3. Средняя величина оборотного
капитала (оборотных активов),
тыс. руб.
9 896
12 566
12 845
27
2
Обор. активы начало + Обор.
активы конец)/2
2.4. Полная себестоимость
реализованных услуг, тыс. руб.
32 895
17 924
34 562
-46
93
Себестоимость продаж +
Коммерческие расходы +
Управленческие расходы
3. Показатели, характеризующие финансовый результат
3.1. Прибыль (убыток) от
реализации, тыс. руб.
5005
2135
5897
-57
176
3.2. Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
5005
2136
5898
-57
176
3.3. Чистая прибыль (убыток), тыс.
руб.
4920
2050
5812
-58
183
23
Продолжение таблицы 5
4. Показатели эффективности использования ресурсов, капитала и затрат
4.1. Коэффициент
оборачиваемости оборотного
капитала
3,83
2
3,11
-58
95
п. 1.1 / п. 2.3
4.2. Затратоемкость
реализованных услуг
0,87
1
0,87
3
-3
п. 2.4 / п. 1.1
4.3. Рентабельность продаж, %
0,13
0
0,15
-19
39
п. 3.1 / п. 1.1
4.4. Рентабельность активов по
чистой прибыли, %
0,49
0
0,44
-67
178
п. 3.3 / (п. 2.2 + п. 2.3)
Проанализировав данные, представленные в таблице 5, можно сказать,
что 2016 г., по сравнению как с 2015 г., так и с 2017 г., был наименее
результативным, так как наблюдается снижение почти по всем показателям.
В частности, в 2016 г. произошло уменьшение выручки от продаж на
47%, по сравнению с 2015 г. Очевидно, что данное уменьшение связано с
экономическим кризисом в стране, потребность в продукции и услугах
компании снизилась. Но в 2017 г. по этому показателю наблюдается
увеличение почти на 99%, выручка стала составлять 39906 руб., что чуть
больше показателя 2015 года. Это может быть свидетельством снижения
дебиторской задолженности и увеличения рынка сбыта
16
.
Среди показателей объема используемых ресурсов, капитала и затрат
наблюдается следующая ситуация: в 2016 г. произошло увеличение показателя
основного капитала организации на 66%, а в 2017 наблюдается незначительное
снижение показателя на 7%; в связи с уменьшением доли незавершенного
строительства.
16
Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих
организаций (анализ деловой активности): учебное пособие / И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. -
320 с
24
Среднесписочная численность персонала в 2016 г. уменьшилась на 29%
по сравнению с 2015 г., в связи с экономическим кризисом 2016г. Организации
пришлось сократить штат сотрудников, сокращение произошло в основном за
счет доли водителей и установщиков. В 2017 г. этот показатель увеличился на
20%.
Вместе с тем, наблюдается увеличение средней величины оборотного
капитала в 2016 г. на 27%, а в 2017 г. - еще на 2% по отношению к 2016 г. Это
увеличение объясняется тем, что в структуре оборотных активов произошло
увеличение запасов и дебиторской задолженности.
Анализ себестоимости показывает, что в 2016 г. произошло уменьшение
показателя на 46%, а в 2017 г. увеличилась на 93%. Изменение себестоимости
может быть связано с уменьшением в 2016 г., и с увеличением в 2017 г.
расходов, связанных с выполнением работ и оказанием услуг. Также в 2017 г.
возросла закупочная цена товаров.
Среди показателей, характеризующих финансовый результат,
наблюдается снижение чистой прибыли на 58% в 2016 г., по сравнению с 2015
г., и увеличение на 183% в 2017 г. В результате того, что данный показатель
зависит от выручки.
2.2. Структура имущества организации и источников его формирования
Рассмотрим показатели эффективности использования ресурсов,
капитала и затрат. Также наблюдается снижение коэффициента
оборачиваемости оборотного капитала в 2016 г. на 85% по сравнению с 2015 г.
и увеличение в 2017 г. на 95%, причиной этому может послужить изменений
показателей оборотного капитала и выручки. Изменения рентабельности
активов, произошли также за счет изменения показателей прибыли и выручки.
В 2016 г. рентабельность продаж снизилась на 19%, а в 2017 г. - увеличилась на
39%.
В 2016 г. наблюдается снижение практически по всем показателям в
25
связи с ухудшением финансового состояния организации, на фоне
экономического кризиса. В 2017 г. организация вернулась на уровень 2015 г., и
наметилась тенденция к увеличению средних значений некоторых показателей.
Для упрощения анализа бухгалтерского баланса ООО «Сакура»
составим агрегированный баланс (уплотненный аналитический баланс) на
основе бухгалтерского баланса, в котором объединим в группы однородные
статьи
17
.
При этом число статей баланса сокращается, что повышает его
наглядность. Затем проводится оценка изменения валюты баланса за
анализируемый период, сравнивают итоги на начало и конец периода,
сопоставляют отчетный баланс с балансами предприятия за прошлые годы.
Агрегированный баланс, построенный по данным бухгалтерского
баланса по состоянию на последние даты 2015 г., 2016 г. и 2017 г. (Приложение
Г), представлен в таблице 6.
Таблица 6
Аналитический баланс ООО «Сакура»
Наименование статей
2015
2016
2017
А от
201
5,
%
А от
2016
, %
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
1.Внеоборотные активы:
Основные средства
105
0,96
127
0,85
208
1,8
2
21
64
Незавершенное
строительство
270
2,47
290
1,93
112
0,9
8
7
-61
Итого по разделу 1
375
3,43
417
2,78
320
2,8
11
-23
2.Оборотные активы:
Запасы
8521
78,0
3
1027
2
68,4
7
8170
71,
5
21
-20
17
Александров, О.А. Экономический анализ: учебное пособие / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. - М.: ИНФРА-
М, 2015. - 288 с. Баканов, М.И., Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: учебник / М.И. Баканов, А.Д.
Шеремет. - 4-е изд., прераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 288 с.
26
Продолжение таблицы 6
НДС по приобретенным
ценностям
847
7,76
928
6,19
852
7,4
6
10
-8
Дебиторская
задолженность
992
9,08
3254
21,6
9
1873
16,
4
228
-42
Денежные средства
185
1,69
132
0,88
208
1,8
2
-29
58
Итого по разделу 2
10
545
96,5
7
1458
6
97,2
2
1110
3
97,
2
38
-24
ИТОГО АКТИВ
10
920
100
1500
3
100
1142
3
100
37
-24
З.Капитал и резервы:
Уставной капитал
400
3,66
400
2,67
400
3,5
0
0
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
4 920
45,0
5
2050
13,6
6
5412
47,
4
-58
164
Итого по разделу 3
5 320
48,7
2
2450
16,3
3
5812
50,
9
-54
137
4.Долгосрочные обязательства
Заемные средства
1200
10,9
9
1802
12,0
1
1884
16,
5
0
0
Итого по разделу 4
1200
10,9
9
1802
12,0
1
1884
16,
5
0
0
5.Краткосрочные обязательства
Кредиторская
задолженность
4 400
40,2
9
1075
1
71,6
6
3727
32,
6
144
-65
в том числе:
поставщики и
подрядчики
3 325
30,4
5
9650
64,3
2
2611
22,
9
190
-73
задолженность перед
персоналом
88
0,81
95
0,63
102
0,8
9
8
7
задолженность перед
бюджетом
987
9,04
1006
6,71
1014
8,8
8
2
1
Итого по разделу 5
4 400
40,2
9
1075
1
71,6
6
3727
32,
6
144
-65
ИТОГО ПАССИВ
10
920
100
1500
3
100
1142
3
100
-
-
На основе агрегированного баланса будет проведен вертикальный и
горизонтальный анализ баланса.
27
В величине краткосрочных заимствований за рассматриваемый период
произошли значительные изменения: в 2016 году данный показатель
увеличился на 114%, это объясняется тем, что продукция продавалась в
рассрочку и у предприятия наблюдалась нехватка оборотных активов. В
результате организация была вынуждена приобретать продукцию в кредит, в
2017 г. доля краткосрочных заимствований вновь сократилась и стала
составлять 32,63% против 71,66% в 2016 г.
Можно сделать вывод, что предприятие в 2017 г. повысило финансовую
независимость. Следовательно, в 2017 г. данная организация значительно
улучшила свое финансовое положение, за счет увеличения рынка сбыта,
количество проданной продукции возрастает, большое внимание ООО
«Сакура» уделяет рекламе своей компании, а также в 2017 г. данная
организация расширила спектр своих услуг, что позволило повысить
конкурентоспособность. Таким образом, можно сделать вывод о том, что
финансовое состояние данной организации относительно благополучно, так как
снижение кредиторской задолженности признак повышения финансовой
устойчивости организации.
В 2017 г. доля запасов вновь снизилась на 28% - это положительный
признак, так как если не произойдет их реализация, то организация потеряет
вложенные в эти активы средства, что значительно снизит их оборачиваемость.
Дебиторская задолженность в 2016 г. увеличилась на 12,61% и составила
21,69% от общей величины оборотных активов против 9,08% за аналогичный
период предыдущего года. Причиной такого резкого роста дебиторской
задолженности может быть то обстоятельство, что в результате падения спроса
на продукцию рассматриваемая организация была вынуждена продавать
продукцию в рассрочку
18
.
Для дальнейших выводов о результатах финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Сакура» проведем вертикальный анализ баланса.
18
Басовский, Л.Е. Теория экономического анализа / Л.Е. Басовский. - М.: Инфра-М, 2015. - с.65
28
Данные анализа представлены в таблицах 7-9 Данные для проведения
анализа взяты из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за
2015-2017 гг. (Приложения Г, Д).
Таблица 7
Данные отчета о финансовых результатах за 2015 год
Наименование
Сумма
(тыс.руб.)
Вертикальный
анализ, %
Выручка
Прибыль
Выручка от реализации работ, услуг
37 900
100
-
Себестоимость реализации работ,
услуг
31 347
82,71
-
Прибыль от реализации
6 553
17,29
130,93
Коммерческие расходы
1040
-
-20,78
Управленческие расходы
508
-
-10,15
Прибыль от финансово-
хозяйственной деятельности
(Балансовая прибыль)
5 005
100
Налог на прибыль
85
-
1,7
Чистая прибыль (убыток отчетного
года)
4 920
-
98,3
Таблица 8
Данные отчета о финансовых результатах за 2016 год
Наименование
Сумма
(тыс.руб.)
Вертикальный
анализ, %
Выручка
Прибыль
от ФХД
Выручка от реализации работ, услуг
20 059
100
-
Себестоимость реализации работ,
услуг
17 372
86,60
-
Прибыль от реализации
2 687
13,40
125,85
Коммерческие расходы
384
—
-17,99
Управленческие расходы
168
—
-7,87
29
Продолжение таблицы 8
Прибыль от финансово-
хозяйственной деятельности
(Балансовая прибыль)
2 135
100
Налог на прибыль
85
—
3,98
Чистая прибыль (убыток отчетного
года)
2 050
—
96,02
Таблица 9
Анализ отчета о финансовых результатах за 2017 год
Наименование
Сумма
(тыс.руб.)
Вертикальный
анализ, %
Выручка
Прибыль
от ФХД
Выручка от реализации работ, услуг
39 906
100
—
Себестоимость реализации работ,
услуг
32 353
81,07
—
Прибыль от реализации
7 553
18,93
128,08
Коммерческие расходы
1154
—
-19,57
Управленческие расходы
502
—
-8,51
Прибыль от финансово-
хозяйственной деятельности
(Балансовая прибыль)
5 897
100
Налог на прибыль
85
—
1,44
Чистая прибыль (убыток отчетного
года)
5 812
—
98,56
При анализе данных, приведенных в таблицах 7-9 в 2016 г. наблюдается
тенденция к снижению прибыли от реализации продукции, что, очевидно,
происходит в результате снижения объема реализации в связи со снижением
спроса
19
. Однако в 2017 г. происходит выравнивание показателей на уровень
2015 г.
Рассмотрим процентное соотношение прибыли от реализации и
себестоимости реализации работ, услуг за 2017 г. в структуре выручки от
реализации, которая представлена на рисунке 4.
19
Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях: учебник / С.А.
Бороненкова, Т.И. Буянова. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 478 с.
30
Рисунок 4. Соотношение прибыли от реализации и себестоимости
производства продукции
Диаграмма, представленная на рисунке 7 наглядно показала, что доля
себестоимости в структуре выручки велика и составляет 81,07%, а прибыль от
реализации низкая - 18,93%. Себестоимость занимает значительную долю в
выручке, так как закупочная цена товаров высока, а так же в состав
себестоимости включаются арендные платежи за автомобили.
Также при вертикальном анализе отчета о прибылях и убытках
наблюдается снижение прибыли от реализации продукции в 2016 г., это связано
не выполнением плана продажи продукции. В 2017 г. выручка увеличивается,
так же значительно увеличилась доля коммерческих и управленческих
расходов, что связано с расширением клиентской базы.
20
Рассмотрим динамику процентного соотношения прибыли от
реализации и коммерческих и управленческих расходов в структуре балансовой
прибыли за 2015 г., 2016 г. и 2017 г., которая представлена на рисунке 7.
Диаграмма, представленная на рисунке 2.4, показала, что большую долю
в структуре балансовой прибыли, на протяжении всего анализируемого
периода, занимает прибыль от реализации в 2015 г. - 131%, в 2016 г. - 126%, в
20
Васильева, Л.С. Финансовый анализ/ Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: КноРус, 2013. - 880 с.