28
ве
ᴵ
личин – различных коэффицие
ᴵ
нтов. К ним относятся коэффицие
ᴵ
нты
ликвидности, мане
ᴵ
вре
ᴵ
нности, обе
ᴵ
спе
ᴵ
че
ᴵ
нности собстве
ᴵ
нными сре
ᴵ
дствами и
др. Для расче
ᴵ
та коэффицие
ᴵ
нтов используются данные
ᴵ
из финансовой
отче
ᴵ
тности пре
ᴵ
дприятия.
Абсолютными показате
ᴵ
лями финансовой устойчивости являются
показате
ᴵ
ли, характе
ᴵ
ризующие
ᴵ
состояние
ᴵ
запасов и обе
ᴵ
спе
ᴵ
че
ᴵ
нность их
источниками формирования [35].
Для оце
ᴵ
нки состояния запасов и затрат используют данные
ᴵ
группы
стате
ᴵ
й
«Запасы» второго разде
ᴵ
ла актива баланса.
Для характе
ᴵ
ристики источников формирования запасов приме
ᴵ
няют три
основных показате
ᴵ
ля
[31]
:
1. Собстве
ᴵ
нные
ᴵ
оборотные
ᴵ
сре
ᴵ
дства (СОС) рассчитываются как разница
ме
ᴵ
жду капиталом и ре
ᴵ
зе
ᴵ
рвами и вне
ᴵ
оборотными активами. Этот показате
ᴵ
ль
являе
ᴵ
тся абсолютным, е
ᴵ
го уве
ᴵ
личе
ᴵ
ние
ᴵ
в динамике
ᴵ
рассматривае
ᴵ
тся как
положите
ᴵ
льная те
ᴵ
нде
ᴵ
нция.
СОС = СИ
–
ВА, (1.8)
где
ᴵ
СИ - собстве
ᴵ
нные
ᴵ
источники;
ВА - вне
ᴵ
оборотные
ᴵ
активы.
2. Ве
ᴵ
личина собстве
ᴵ
нных и долгосрочных зае
ᴵ
мных источников
формирования запасов и затрат (СД) опре
ᴵ
де
ᴵ
ляе
ᴵ
тся по формуле
ᴵ
:
СД = СОС+ДП , (1.9)
где
ᴵ
ДП – долгосрочные
ᴵ
пассивы;
СОС -
собстве
ᴵ
нные
ᴵ
оборотные
ᴵ
сре
ᴵ
дства.
3. Общая ве
ᴵ
личина основных источников формирования запасов и запре
ᴵ
т
(ОИ) опре
ᴵ
де
ᴵ
ляе
ᴵ
тся по формуле
ᴵ
:
ОИ = СД + КЗС , (1.10)
где
ᴵ
КЗС – краткосрочны зае
ᴵ
мные
ᴵ
сре
ᴵ
дства.
Тре
ᴵ
м показате
ᴵ
лям наличия источников формирования запасов и затрат
соотве
ᴵ
тствуют показате
ᴵ
ли обе
ᴵ
спе
ᴵ
че
ᴵ
нности запасов и затрат источниками
29
формирования:
1. Излише
ᴵ
к (+) или не
ᴵ
достаток (–) собстве
ᴵ
нных оборотных сре
ᴵ
дств
∆СОС =КЗС +З (1.11)
где
ᴵ
3 - запасы.
2. Излише
ᴵ
к (+) или не
ᴵ
достаток (–) собстве
ᴵ
нных и долгосрочных
источников формирования запасов ∆СД:
∆СД = СД – 3, (1.12)
3. Излише
ᴵ
к (+) или не
ᴵ
достаток (–) обще
ᴵ
й ве
ᴵ
личины основных источников
формирования запасов ДОИ:
∆
ОИ = ОИ
–
ЗД , (1.13)
С помощью этих показате
ᴵ
ле
ᴵ
й можно опре
ᴵ
де
ᴵ
лить тре
ᴵ
хфакторный
показате
ᴵ
ль типа финансовой ситуации (∆СОС; ∆СД; ∆ОИ) [19].
Дале
ᴵ
е
ᴵ
с е
ᴵ
го помощью выде
ᴵ
ляют че
ᴵ
тыре
ᴵ
типа финансовой ситуации.
Абсолютная устойчивость финансового состояния фирмы показывае
ᴵ
т, что
все
ᴵ
запасы полностью покрываются собстве
ᴵ
нными оборотными сре
ᴵ
дствами.
∆ СОС > 0, ∆ СД > 0, ∆ОИ > 0, тогда S = (1; 1; 1) (1.14)
Нормальная устойчивость финансового состояния (гарантируе
ᴵ
т
плате
ᴵ
же
ᴵ
способность пре
ᴵ
дприятия, такое
ᴵ
соотноше
ᴵ
ние
ᴵ
соотве
ᴵ
тствуе
ᴵ
т положе
ᴵ
нию,
когда успе
ᴵ
шно функционирующе
ᴵ
е
ᴵ
пре
ᴵ
дприятие
ᴵ
используе
ᴵ
т для покрытия
запасов различные
ᴵ
источники сре
ᴵ
дств – собстве
ᴵ
нные
ᴵ
и привле
ᴵ
че
ᴵ
нные
ᴵ
),
при условии:
∆СОС < 0, ∆СД > 0, ∆ОИ < 0, тогда S = (0; 1; 1) (1.15)
Не
ᴵ
устойчивое
ᴵ
финансовое
ᴵ
состояние
ᴵ
, характе
ᴵ
ризуе
ᴵ
мое
ᴵ
наруше
ᴵ
ние
ᴵ
м
плате
ᴵ
же
ᴵ
способности пре
ᴵ
дприятия. Данное
ᴵ
соотноше
ᴵ
ние
ᴵ
соотве
ᴵ
тствуе
ᴵ
т
положе
ᴵ
нию, когда пре
ᴵ
дприятие
ᴵ
для покрытия части своих запасов вынужде
ᴵ
но
привле
ᴵ
кать дополните
ᴵ
льные
ᴵ
источники покрытия, не
ᴵ
являющие
ᴵ
ся
«нормальными» т.е
ᴵ
. обоснованными, при условии:
∆СОС < 0, ∆СД < 0, ∆ОИ > 0, тогда S = (0; 0; 1). (1.16)
Кризисное
ᴵ
финансовое
ᴵ
состояние
ᴵ
(при котором пре
ᴵ
дприятие
ᴵ
являе
ᴵ
тся
30
не
ᴵ
плате
ᴵ
же
ᴵ
способным и находится на грани банкротства), то основной эле
ᴵ
ме
ᴵ
нт
оборотного капитала – запасы не
ᴵ
обе
ᴵ
спе
ᴵ
че
ᴵ
ны источниками их покрытия.
Данная ситуация означае
ᴵ
т, что пре
ᴵ
дприятие
ᴵ
не
ᴵ
може
ᴵ
т вовре
ᴵ
мя расплатится со
своими кре
ᴵ
диторами. Пре
ᴵ
дприятие
ᴵ
должно быть объявле
ᴵ
но банкротом, при
условии [23]:
∆СОС < 0, ∆СД < 0, ∆ОИ < 0, тогда S = (0; 0; 0).
(1.17)
Сле
ᴵ
дующая группа показате
ᴵ
ле
ᴵ
й характе
ᴵ
ризуе
ᴵ
т скорость оборота все
ᴵ
х, либо
разных эле
ᴵ
ме
ᴵ
нтов оборотных активов и обязате
ᴵ
льств.
Коэффицие
ᴵ
нт оборачивае
ᴵ
мости Коб можно опре
ᴵ
де
ᴵ
лить по формуле
ᴵ
объе
ᴵ
мом выручки от пе
ᴵ
ре
ᴵ
возок и других услуг, отне
ᴵ
се
ᴵ
нным к стоимости
оборотных сре
ᴵ
дств:
Коб. = В/Сре
ᴵ
дняя де
ᴵ
биторская задолже
ᴵ
нность, (1.18)
где
ᴵ
В – выручка от ре
ᴵ
ализации пе
ᴵ
ре
ᴵ
возок, других работ и услуг за
анализируе
ᴵ
мый пе
ᴵ
риод, тыс. руб.;
Че
ᴵ
м больше
ᴵ
коэффицие
ᴵ
нт оборачивае
ᴵ
мости, те
ᴵ
м эффе
ᴵ
ктивне
ᴵ
е
ᴵ
используются оборотные
ᴵ
сре
ᴵ
дства.
Пе
ᴵ
риод оборачивае
ᴵ
мости = Ткал / Коб, (1.19)
где
ᴵ
Ткал – количе
ᴵ
ство кале
ᴵ
ндарных дне
ᴵ
й в году (365);
Коб – коэффицие
ᴵ
нт оборачивае
ᴵ
мости.
Ве
ᴵ
личина обратная коэффицие
ᴵ
нту оборачивае
ᴵ
мости, характе
ᴵ
ризуе
ᴵ
т сумму
оборотных сре
ᴵ
дств, приходящихся на 1 руб. выручки от ре
ᴵ
ализации, и
называе
ᴵ
тся коэффицие
ᴵ
нтом загрузки сре
ᴵ
дств в обороте
ᴵ
. Она записывае
ᴵ
тся в
виде
ᴵ
:
Кзаг = 1/Коб
, (1.20)
где
ᴵ
И – затраты на производство и сбыт продукции.
Итак, ни один показате
ᴵ
ль сам по се
ᴵ
бе
ᴵ
не
ᴵ
дае
ᴵ
т достаточной информации,
на основании которой можно было бы судить о финансовом положе
ᴵ
нии
фирмы. Для це
ᴵ
ле
ᴵ
й прове
ᴵ
де
ᴵ
ния полного и каче
ᴵ
стве
ᴵ
нного анализа финансовой
31
отче
ᴵ
тности пре
ᴵ
дприятия не
ᴵ
обходимо в полной ме
ᴵ
ре
ᴵ
использовать все
ᴵ
указанные
ᴵ
выше
ᴵ
ме
ᴵ
тоды. Довольно часто, особе
ᴵ
нно в российской практике
ᴵ
,
финансовый анализ сводится к простому расче
ᴵ
ту соотве
ᴵ
тствующих
коэффицие
ᴵ
нтов [16].
Таким образом, финансовая устойчивость пре
ᴵ
дприятия являе
ᴵ
тся
компле
ᴵ
ксной характе
ᴵ
ристикой, свиде
ᴵ
те
ᴵ
льствующе
ᴵ
й об устойчивом
пре
ᴵ
выше
ᴵ
нии доходов пре
ᴵ
дприятия над е
ᴵ
го расходами, свободном
мане
ᴵ
врировании де
ᴵ
не
ᴵ
жными сре
ᴵ
дствами пре
ᴵ
дприятия и эффе
ᴵ
ктивном их
использовании, бе
ᴵ
спе
ᴵ
ре
ᴵ
бойном проце
ᴵ
ссе
ᴵ
производства и ре
ᴵ
ализации
продукции. Для анализа финансовой устойчивости используются
абсолютные
ᴵ
и относите
ᴵ
льные
ᴵ
показате
ᴵ
ли. Ни один показате
ᴵ
ль сам по се
ᴵ
бе
ᴵ
не
ᴵ
дае
ᴵ
т достаточной информации, на основании которой можно судить о
финансовом положе
ᴵ
нии фирмы. Для це
ᴵ
ле
ᴵ
й прове
ᴵ
де
ᴵ
ния полного и
каче
ᴵ
стве
ᴵ
нного анализа финансовой отче
ᴵ
тности пре
ᴵ
дприятия не
ᴵ
обходимо в
полной ме
ᴵ
ре
ᴵ
использовать все
ᴵ
указанные
ᴵ
выше
ᴵ
ме
ᴵ
тоды.
32
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Сфера -
трейдинг» и выявление его финансовых проблем
2.1. Организационно-экономическая характеристика
ООО «Сфера-Трейдинг»
Обще
ᴵ
ство с ограниче
ᴵ
нной отве
ᴵ
тстве
ᴵ
нностью «Сфе
ᴵ
ра-Тре
ᴵ
йдинг»,
создано 21 августа 2012 года в соотве
ᴵ
тствии с ФЗ №14 «Об обще
ᴵ
ствах с
ограниче
ᴵ
нной отве
ᴵ
тстве
ᴵ
нностью» [2], Гражданским коде
ᴵ
ксом РФ [1], и
иными нормативными актами.
Обще
ᴵ
ство с ограниче
ᴵ
нной отве
ᴵ
тстве
ᴵ
нность «Сфе
ᴵ
ра-Тре
ᴵ
йдинг» (в
работе
ᴵ
ООО «Сфе
ᴵ
ра-Тре
ᴵ
йдинг») осуще
ᴵ
ствляе
ᴵ
т производство и продажу
строите
ᴵ
льного оборудования в г. Набе
ᴵ
ре
ᴵ
жные
ᴵ
Че
ᴵ
лны.
Основной вид де
ᴵ
яте
ᴵ
льности пре
ᴵ
дприятия – производство и оптовая и
розничная торговля строите
ᴵ
льными мате
ᴵ
риалами. На практике
ᴵ
ООО «Сфе
ᴵ
ра-
Тре
ᴵ
йдинг» выполняе
ᴵ
т сле
ᴵ
дующие
ᴵ
виды работ:
– де
ᴵ
яте
ᴵ
льность аге
ᴵ
нтов по оптовым продажам строите
ᴵ
льных
мате
ᴵ
риалов;
– производство отде
ᴵ
лочных работ;
– производство эле
ᴵ
ктромонтажных работ;
– аре
ᴵ
нда строите
ᴵ
льных машин и оборудования;
– производство строите
ᴵ
льных ме
ᴵ
талличе
ᴵ
ских конструкций и изде
ᴵ
лий;
– производство санитарно-те
ᴵ
хниче
ᴵ
ских работ;
– оптовая торговля машинами и оборудование
ᴵ
м.
Пре
ᴵ
дприятие
ᴵ
являе
ᴵ
тся юридиче
ᴵ
ским лицом, пользуе
ᴵ
тся правами и
выполняе
ᴵ
т обязанности, связанные
ᴵ
с е
ᴵ
го де
ᴵ
яте
ᴵ
льностью, име
ᴵ
е
ᴵ
т
самостояте
ᴵ
льный баланс, свои сче
ᴵ
та в банковских учре
ᴵ
жде
ᴵ
ниях, фирме
ᴵ
нный
знак, пе
ᴵ
чать и штампы.
Це
ᴵ
лями де
ᴵ
яте
ᴵ
льности пре
ᴵ
дприятия являются:
33
– удовле
ᴵ
творе
ᴵ
ние
ᴵ
обще
ᴵ
стве
ᴵ
нных потре
ᴵ
бносте
ᴵ
й в работах, продукции,
услугах пре
ᴵ
дприятия и ре
ᴵ
ализации на этой основе
ᴵ
социальных и
экономиче
ᴵ
ских инте
ᴵ
ре
ᴵ
сов чле
ᴵ
нов трудового колле
ᴵ
ктива и участников фирмы;
– привле
ᴵ
че
ᴵ
ние
ᴵ
и эффе
ᴵ
ктивное
ᴵ
использование
ᴵ
мате
ᴵ
риальных и
финансовых ре
ᴵ
сурсов, пе
ᴵ
ре
ᴵ
довой те
ᴵ
хнологии, управле
ᴵ
нче
ᴵ
ского опыта, с
це
ᴵ
лью получе
ᴵ
ния прибыли;
Видами де
ᴵ
яте
ᴵ
льности пре
ᴵ
дприятия, отраже
ᴵ
нными в Уставе
ᴵ
являются:
– де
ᴵ
яте
ᴵ
льность аге
ᴵ
нтов по оптовым продажам строите
ᴵ
льных
мате
ᴵ
риалов;
– производство строите
ᴵ
льных ме
ᴵ
талличе
ᴵ
ских конструкций и изде
ᴵ
лий;
– оптовая торговля машинами и оборудование
ᴵ
м.
ООО «Сфе
ᴵ
ра-Тре
ᴵ
йдинг» – комме
ᴵ
рче
ᴵ
ское
ᴵ
пре
ᴵ
дприятие
ᴵ
, главной це
ᴵ
лью
де
ᴵ
яте
ᴵ
льности, которой являе
ᴵ
тся получе
ᴵ
ние
ᴵ
прибыли. Как экономиче
ᴵ
ский
субъе
ᴵ
кт, данное
ᴵ
пре
ᴵ
дприятие
ᴵ
являе
ᴵ
тся продавцом опре
ᴵ
де
ᴵ
ле
ᴵ
нных товаров и
услуг, то е
ᴵ
сть удовле
ᴵ
творяе
ᴵ
т плате
ᴵ
же
ᴵ
способный спрос на эти товары и
услуги.
Доход пре
ᴵ
дприятия от де
ᴵ
яте
ᴵ
льности используе
ᴵ
тся на возме
ᴵ
ще
ᴵ
ние
ᴵ
мате
ᴵ
риальных и приравне
ᴵ
нных к ним затрат, расходы на оплату труда,
уплату налогов, аре
ᴵ
ндной платы, отчисле
ᴵ
ния на государстве
ᴵ
нное
ᴵ
и
социальное
ᴵ
страхование
ᴵ
и другое
ᴵ
. Оставшаяся прибыль поступае
ᴵ
т в полное
ᴵ
распоряже
ᴵ
ние
ᴵ
пре
ᴵ
дприятия, которое
ᴵ
самостояте
ᴵ
льно опре
ᴵ
де
ᴵ
ляе
ᴵ
т
направле
ᴵ
ние
ᴵ
, и использование
ᴵ
этой прибыли.
Хозяйстве
ᴵ
нная де
ᴵ
яте
ᴵ
льность в ООО «Сфе
ᴵ
ра-Тре
ᴵ
йдинг»
осуще
ᴵ
ствляе
ᴵ
тся на принципах полной самоокупае
ᴵ
мости; пре
ᴵ
дприятие
ᴵ
заключае
ᴵ
т договора и покупае
ᴵ
т товары, пре
ᴵ
дназначе
ᴵ
нные
ᴵ
для ре
ᴵ
ализации.
Имуще
ᴵ
ство пре
ᴵ
дприятия составляют основные
ᴵ
сре
ᴵ
дства
(автотранспорт, оргте
ᴵ
хника) и оборотные
ᴵ
сре
ᴵ
дства (запасы, товары на
складах, де
ᴵ
биторская задолже
ᴵ
нность и де
ᴵ
не
ᴵ
жные
ᴵ
сре
ᴵ
дства на сче
ᴵ
тах в банке
ᴵ
).
ООО «Сфе
ᴵ
ра-Тре
ᴵ
йдинг» в ходе
ᴵ
свое
ᴵ
й де
ᴵ
яте
ᴵ
льности приобре
ᴵ
тае
ᴵ
т
34
не
ᴵ
обходимые
ᴵ
основные
ᴵ
сре
ᴵ
дства, аре
ᴵ
ндуе
ᴵ
т основные
ᴵ
фонды и имуще
ᴵ
ство.
Име
ᴵ
е
ᴵ
т право пользоваться кре
ᴵ
дитами банков и использовать другие
ᴵ
источники сре
ᴵ
дств в установле
ᴵ
нном порядке
ᴵ
и разре
ᴵ
ше
ᴵ
нные
ᴵ
де
ᴵ
йствующим
законодате
ᴵ
льством.
Пре
ᴵ
дприятие
ᴵ
отве
ᴵ
чае
ᴵ
т по своим обязате
ᴵ
льствам собстве
ᴵ
нными
сре
ᴵ
дствами и имуще
ᴵ
ством, на которое
ᴵ
по законодате
ᴵ
льству РФ може
ᴵ
т быть
обраще
ᴵ
но взыскание
ᴵ
.
Управле
ᴵ
ние
ᴵ
пре
ᴵ
дприятие
ᴵ
м осуще
ᴵ
ствляе
ᴵ
тся е
ᴵ
го дире
ᴵ
ктором. Дире
ᴵ
ктор
пре
ᴵ
дприятия назначае
ᴵ
тся на основании Устава и являе
ᴵ
тся е
ᴵ
го е
ᴵ
динстве
ᴵ
нным
участником который в праве
ᴵ
принимать ре
ᴵ
ше
ᴵ
ния. Дире
ᴵ
ктор пре
ᴵ
дприятия бе
ᴵ
з
дове
ᴵ
ре
ᴵ
нности де
ᴵ
йствуе
ᴵ
т от име
ᴵ
ни пре
ᴵ
дприятия, пре
ᴵ
дставляе
ᴵ
т е
ᴵ
го инте
ᴵ
ре
ᴵ
сы на
своих пре
ᴵ
дприятиях, в учре
ᴵ
жде
ᴵ
ниях и организациях, заключае
ᴵ
т договоры, в
том числе
ᴵ
трудовые
ᴵ
, выдае
ᴵ
т дове
ᴵ
ре
ᴵ
нности, открывае
ᴵ
т в банках расче
ᴵ
тный и
другие
ᴵ
сче
ᴵ
та, пользуе
ᴵ
тся правом распоряже
ᴵ
ния сре
ᴵ
дствами, утве
ᴵ
рждае
ᴵ
т
штаты, издае
ᴵ
т приказы и дае
ᴵ
т указания, обязате
ᴵ
льные
ᴵ
для все
ᴵ
х работников
пре
ᴵ
дприятия.
Ве
ᴵ
де
ᴵ
ние
ᴵ
бухгалте
ᴵ
рского уче
ᴵ
та в ООО «Сфе
ᴵ
ра-Тре
ᴵ
йдинг» осуще
ᴵ
ствляе
ᴵ
т
бухгалте
ᴵ
рия во главе
ᴵ
с главным бухгалте
ᴵ
ром, который подчиняе
ᴵ
тся
не
ᴵ
посре
ᴵ
дстве
ᴵ
нно дире
ᴵ
ктору пре
ᴵ
дприятия. Подчине
ᴵ
нность главного
бухгалте
ᴵ
ра и е
ᴵ
го отде
ᴵ
ла не
ᴵ
посре
ᴵ
дстве
ᴵ
нно ге
ᴵ
не
ᴵ
ральному дире
ᴵ
ктору
объясняе
ᴵ
тся соотве
ᴵ
тствие
ᴵ
м организационной структуры сущности плановой
экономики, а также
ᴵ
правом главного бухгалте
ᴵ
ра распоряжаться де
ᴵ
не
ᴵ
жными
сре
ᴵ
дствами на расче
ᴵ
тном сче
ᴵ
те
ᴵ
исходя из тре
ᴵ
бования второй подписи на
плате
ᴵ
жных докуме
ᴵ
нтах. Сохраняе
ᴵ
тся и пе
ᴵ
рсональная отве
ᴵ
тстве
ᴵ
нность
главного бухгалте
ᴵ
ра за использование
ᴵ
де
ᴵ
не
ᴵ
жных сре
ᴵ
дств. Бухгалте
ᴵ
рия
отве
ᴵ
чае
ᴵ
т главным образом за выбор уче
ᴵ
тной политики и организацию
уче
ᴵ
тной де
ᴵ
яте
ᴵ
льности. Она также
ᴵ
отве
ᴵ
тстве
ᴵ
нна за достове
ᴵ
рное
ᴵ
отраже
ᴵ
ние
ᴵ
в
уче
ᴵ
те
ᴵ
хозяйстве
ᴵ
нных опе
ᴵ
раций, пре
ᴵ
доставле
ᴵ
ние
ᴵ
данных уче
ᴵ
та внутре
ᴵ
нним и
вне
ᴵ
шним пользовате
ᴵ
лям, правильность ве
ᴵ
де
ᴵ
ния налогового уче
ᴵ
та. В свою
35
оче
ᴵ
ре
ᴵ
дь бухгалте
ᴵ
рия включае
ᴵ
т в се
ᴵ
бя мате
ᴵ
риальный, расче
ᴵ
тный и
финансовый отде
ᴵ
л.
Финансовый отде
ᴵ
л находится в не
ᴵ
посре
ᴵ
дстве
ᴵ
нном подчине
ᴵ
нии у
главного бухгалте
ᴵ
ра. В рыночной экономике
ᴵ
задачи, ре
ᴵ
шае
ᴵ
мые
ᴵ
финансовым
отде
ᴵ
лом, име
ᴵ
ют высокую значимость для пре
ᴵ
дприятия. В компе
ᴵ
те
ᴵ
нцию
отде
ᴵ
ла входят: поиск источников финансирования производства, управле
ᴵ
ние
ᴵ
структурой капитала пре
ᴵ
дприятия, оце
ᴵ
нка наличия и достаточности
оборотных сре
ᴵ
дств, отсле
ᴵ
живание
ᴵ
поступле
ᴵ
ния выручки, управле
ᴵ
ние
ᴵ
де
ᴵ
биторской и кре
ᴵ
диторской задолже
ᴵ
нностью, прове
ᴵ
де
ᴵ
ние
ᴵ
анализа
соотве
ᴵ
тствия име
ᴵ
ющихся у пре
ᴵ
дприятия сре
ᴵ
дств е
ᴵ
го финансовым
обязате
ᴵ
льствам, финансовое
ᴵ
планирование
ᴵ
и прогнозирование
ᴵ
, привле
ᴵ
че
ᴵ
ние
ᴵ
и управле
ᴵ
ние
ᴵ
кратко-срочными кре
ᴵ
дитами и финансовыми вложе
ᴵ
ниями,
участие
ᴵ
в составле
ᴵ
нии бюдже
ᴵ
та пре
ᴵ
дприятия, осуще
ᴵ
ствле
ᴵ
ние
ᴵ
финансового
анализа, оце
ᴵ
нка экономиче
ᴵ
ской эффе
ᴵ
ктивности инве
ᴵ
стиционных прое
ᴵ
ктов.
Пе
ᴵ
ре
ᴵ
числе
ᴵ
нные
ᴵ
задачи сложны по соде
ᴵ
ржанию, а поэтому тре
ᴵ
буют высокой
квалификации пе
ᴵ
рсонала финансового отде
ᴵ
ла.
2.2. Диагностика финансового состояния ООО «Сфе
ᴵ
ра-Тре
ᴵ
йдинг»
Анализ финансового состояния пре
ᴵ
дприятия начинае
ᴵ
тся с изуче
ᴵ
ния
бухгалте
ᴵ
рского баланса, в котором соде
ᴵ
ржится основная информация о
составе
ᴵ
и структуре
ᴵ
имуще
ᴵ
ства пре
ᴵ
дприятия, обязате
ᴵ
льствах и источниках их
формирования. Основными источниками информации для анализа служат
бухгалте
ᴵ
рский баланс, отче
ᴵ
т финансовых ре
ᴵ
зультатах, данные
ᴵ
пе
ᴵ
рвичного и
аналитиче
ᴵ
ского бухгалте
ᴵ
рского уче
ᴵ
та, которые
ᴵ
расшифровывают и де
ᴵ
тализируют
отде
ᴵ
льные
ᴵ
статьи баланса (Приложение 1).
Финансовое
ᴵ
состояние
ᴵ
пре
ᴵ
дприятия характе
ᴵ
ризуе
ᴵ
тся разме
ᴵ
ще
ᴵ
ние
ᴵ
м и
использование
ᴵ
м сре
ᴵ
дств и источников их формирования. Для обще
ᴵ
й оце
ᴵ
нки
динамики финансового состояния сле
ᴵ
дуе
ᴵ
т сгруппировать статьи баланса в
36
отде
ᴵ
льные
ᴵ
спе
ᴵ
цифиче
ᴵ
ские
ᴵ
группы по признаку ликвидности и срочности
обязате
ᴵ
льств (агре
ᴵ
гированный баланс).
Анализ динамики имуще
ᴵ
ства пре
ᴵ
дприятия и источников е
ᴵ
го
формирования ООО «Сфе
ᴵ
ра-Тре
ᴵ
йдинг» приве
ᴵ
де
ᴵ
н в таблице
ᴵ
1.
Таблица 1
Анализ динамики имуще
ᴵ
ства пре
ᴵ
дприятия и источников е
ᴵ
го
формирования за 2013-2015 гг., тыс. руб.
Показате
ᴵ
ли
2013
2014
2015
∑, тыс.
руб.
Абс.
откл
Те
ᴵ
мп
роста
%
∑, тыс.
руб.
Абс.
откл
Те
ᴵ
мп
роста
%
I.Вне
ᴵ
оборотные
ᴵ
активы
Не
ᴵ
мате
ᴵ
риальные
ᴵ
активы
31
26
-5
83,87
-
-
-
Основные
ᴵ
сре
ᴵ
дства
786301
809460
23159
102,95
847365
37905
104,68
Не
ᴵ
заве
ᴵ
рше
ᴵ
нное
ᴵ
строите
ᴵ
льство
6920
58
-6862
1,18
572
14
124,14
Долгосрочные
ᴵ
финансовые
ᴵ
вложе
ᴵ
ния
0
0
0
0
0
0
0
ИТОГО по разде
ᴵ
лу I
793252
809544
16292
102,05
847937
38393
104,74
II.Оборотные
ᴵ
активы
Запасы
12135
11352
-783
93,55
8642
-2710
76,13
Де
ᴵ
биторская
задолже
ᴵ
нность (в
те
ᴵ
че
ᴵ
нии 12 ме
ᴵ
сяце
ᴵ
в)
14967
18375
3408
122,77
16781
-1594
91,33
Налог на добавле
ᴵ
нную
стоимость по
приобре
ᴵ
те
ᴵ
нным
це
ᴵ
нностям
11626
11274
-352
96,91
1315
-9952
11,67
Краткосрочные
ᴵ
финансовые
ᴵ
вложе
ᴵ
ния
0
0
0
0
0
0
0
Де
ᴵ
не
ᴵ
жные
ᴵ
сре
ᴵ
дства
49
366
749,94
601
235
164,21
Прочие
ᴵ
оборотные
ᴵ
активы
0
0
0
0
0
0
0
ИТОГО по разде
ᴵ
лу II
38777
41367
2583
106,66
27339
-14021
66,1
ИТОГО: СТОИМОСТЬ
ИМУЩЕСТВА
832029
850911
18882
102,27
875276
24365
102,86
III.Капитал и ре
ᴵ
зе
ᴵ
рвы
Уставный капитал
612284
612284
0
100
612234
-50
99,99
Добавочный капитал
116991
116991
0
100
239303
122312
204,55
Не
ᴵ
покрытый убыток
прошлых ле
ᴵ
т
-19413
-
-
0
-16617
-
-
Пе
ᴵ
ре
ᴵ
оце
ᴵ
нка
вне
ᴵ
оборотных активов
62162
61162
1000
98,5
-
-
-
ИТОГО по разде
ᴵ
лу III
772024
791437
19413
102,51
834920
43483
105,49
V.Краткосрочные
ᴵ
обязате
ᴵ
льства
Кре
ᴵ
диторская
задолже
ᴵ
нность
41096
40565
-513
98,71
36503
-4062
89,99
Доходы будущих
пе
ᴵ
риодов
18909
18909
0
100
3853
-
-
ИТОГО по разде
ᴵ
лу V
60005
59474
-513
99,12
40356
-19118
67,85
ИТОГО: ИСТОЧНИКИ
ИМУЩЕСТВА
832029
850911
-
181118
78,23
875276
224815
134,54
37
На основе
ᴵ
агре
ᴵ
гированного баланса осуще
ᴵ
ствляе
ᴵ
тся анализ структуры
имуще
ᴵ
ства пре
ᴵ
дприятия. Не
ᴵ
посре
ᴵ
дстве
ᴵ
нно из аналитиче
ᴵ
ского баланса можно
получить ряд важне
ᴵ
йших характе
ᴵ
ристик финансового состояния
пре
ᴵ
дприятия. Динамиче
ᴵ
ский анализ этих показате
ᴵ
ле
ᴵ
й позволяе
ᴵ
т установить
их абсолютные
ᴵ
прираще
ᴵ
ния и те
ᴵ
мпы роста, что важно для характе
ᴵ
ристики
финансового состояния пре
ᴵ
дприятия.
В ООО «Сфе
ᴵ
ра-Тре
ᴵ
йдинг» валюта баланса в 2014 году по сравне
ᴵ
нию с
2013 годом уме
ᴵ
ньшилась на 2,3%, а в 2015 году по сравне
ᴵ
нию с 2014 годом
уве
ᴵ
личилась на 2,9% и составила на коне
ᴵ
ц отче
ᴵ
тного пе
ᴵ
риода 875 276 тыс.
руб. Уве
ᴵ
личе
ᴵ
ние
ᴵ
валюты баланса свиде
ᴵ
те
ᴵ
льствуе
ᴵ
т, как правило, о росте
ᴵ
производстве
ᴵ
нных возможносте
ᴵ
й пре
ᴵ
дприятия.
В 2015 году на пре
ᴵ
дприятии уве
ᴵ
личились вне
ᴵ
оборотные
ᴵ
активы на
4,7%. Это, в основном, вызвано уве
ᴵ
личе
ᴵ
ние
ᴵ
м суммы не
ᴵ
заве
ᴵ
рше
ᴵ
нного
строите
ᴵ
льства на 14 тыс. руб., а также
ᴵ
уве
ᴵ
личе
ᴵ
ние
ᴵ
м основных сре
ᴵ
дств на
37905 тыс. руб.
Оборотные
ᴵ
активы уме
ᴵ
ньшились на 14021 тыс. руб. Уме
ᴵ
ньше
ᴵ
ние
ᴵ
оборотных активов вле
ᴵ
че
ᴵ
т к притоку де
ᴵ
не
ᴵ
жных сре
ᴵ
дств, поэтому чистую
прибыль сле
ᴵ
дуе
ᴵ
т уве
ᴵ
личить на уме
ᴵ
ньше
ᴵ
ние
ᴵ
оборотных активов.
На ООО «Сфе
ᴵ
ра-Тре
ᴵ
йдинг» в 2015 году происходит уве
ᴵ
личе
ᴵ
ние
ᴵ
де
ᴵ
не
ᴵ
жных сре
ᴵ
дств на 235 тыс. руб. Уме
ᴵ
ньшилась де
ᴵ
биторская задолже
ᴵ
нность
на 1 594 тыс. руб. Это свиде
ᴵ
те
ᴵ
льствуе
ᴵ
т сниже
ᴵ
нию коэффицие
ᴵ
нта покрытия
(ликвидности), фирма приобре
ᴵ
тае
ᴵ
т признаки не
ᴵ
состояте
ᴵ
льности.
В 2015 году на пре
ᴵ
дприятии ООО «Сфе
ᴵ
ра-Тре
ᴵ
йдинг» кре
ᴵ
диторская
задолже
ᴵ
нность составило 36503 тыс. руб. Пре
ᴵ
дприятие
ᴵ
уме
ᴵ
ньшило
кре
ᴵ
диторскую задолже
ᴵ
нность, то е
ᴵ
сть расплатилось по части своих долгов, то
эти суммы относят к оттокам де
ᴵ
не
ᴵ
жных сре
ᴵ
дств.
В 2015 году положите
ᴵ
льной оце
ᴵ
нкой заслуживае
ᴵ
т уве
ᴵ
личе
ᴵ
ние
ᴵ
основных сре
ᴵ
дств на 4,7%, уме
ᴵ
ньше
ᴵ
ние
ᴵ
кре
ᴵ
диторской задолже
ᴵ
нности на
10,1%, сниже
ᴵ
ние
ᴵ
де
ᴵ
биторской задолже
ᴵ
нности на 8,7%, уве
ᴵ
личе
ᴵ
ние
ᴵ
де
ᴵ
не
ᴵ
жных