3
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ................................................................................ 7
1.1 Сущность анализа финансового состояния предприятия .............................. 7
1.2 Теоретические аспекты анализа показателей финансового состояния
предприятия ............................................................................................................ 13
1.3 Аспекты улучшения финансового состояния предприятия ........................ 19
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«СТРОЙАВТОМАТИКА» ....................................................................................... 24
2.1 Характеристика деятельности ООО «Стройавтоматика» ............................ 24
2.2. Анализ основных показателей финансового состояния предприятия ...... 28
2.3 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Стройавтоматика» 41
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СТРОЙАВТОМАТИКА» ............................................. 51
3.1. Мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния
предприятия ............................................................................................................ 51
3.2. Оценка эффективности разработанных мероприятий ................................ 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................. 66
ПРИЛОЖЕНИЯ
4
ВВЕДЕНИЕ
Эффективное управление финансово-хозяйственной деятельностью
предприятия в сегодняшних экономических условиях зависит от уровня
информационной поддержки отдельных подразделений и его служб в целом.
Из-за неопределенности и нестабильности в экономическом мире важным
является разработка стратегии финансово-экономического развития
хозяйствующего субъекта. Результатом финансового анализа являются
основные положения и рекомендации, которые позволяют качественно
управлять финансовой ситуацией и принимать необходимые меры для
улучшения финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ
финансового состояния помогает определить пути стабилизации положения
предприятия на экономическом рынке. Результаты финансового анализа могут
быть использованы финансовыми менеджерами для повышения ликвидности,
платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности
предприятия. Финансовое состояние предприятия представляет собой
комплексную экономическую оценку деятельности субъекта
предпринимательской деятельности, которая характеризует наличие различных
активов и обязательств, а также его способность функционировать и
развиваться в изменяющейся внешней среде в соответствии с текущими и
будущими возможностями.
Цель работы - анализ финансового состояния предприятия и разработка
рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия.
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
1. Рассмотреть сущность, понятие, задачи и методику анализа
финансового состояния предприятия.
2. Провести оценку финансового состояния объекта исследования.
3. Разработать рекомендации по совершенствованию финансового
состояния предприятия и провести экономическую оценку предложенных
мероприятий.
5
Предмет исследования - финансовые показатели деятельности
предприятия.
Объект исследования – ООО «Стройавтоматика».
В работе используются такие методы исследования финансового
состояния, как: горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный,
трендовый. Анализ проводится на сновании годовой бухгалтерской отчётности
ООО «Стройавтоматика» за 2015-2017 гг.
Информационной базой работы послужили работы отечественных и
зарубежных авторов по вопросам анализа финансового состояния компании.
Теоретическая значимость работы заключается в том, что результаты
проведённого исследования систематизируют общую теоретическую,
методологическую и методическую базу с целью выработки более
эффективных мер по улучшению финансового состояния компании.
Практическая ценность работы состоит в разработке рекомендаций по
улучшению финансового состояния ООО «Стройавтоматика» для улучшения
финансового состояния предприятия.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка
использованной литературы. Работа содержит таблицы и рисунки.
Во введении отражается актуальность работы, задачи и цели
исследования, предмет и объект исследования, теоретическая и практическая
значимость работы.
В первой главе рассмотрены теоретические вопросы финансового
состояния предприятия, система базовых показателей финансового состояния
предприятия и пути увеличения финансового состояния предприятия.
Во второй главе работы рассматривается общая характеристика
предприятия, дается оценка его основных экономических показателей,
проводится полный анализ финансового состояния ООО «Стройавтоматика»:
анализ платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости,
рентабельности, деловой активности и анализ результатов деятельности
предприятия.
6
В третьей главе разработаны предложения по улучшению и повышению
финансового состояния предприятия, проводиться оценка влияния
предложенных мероприятий на эффективность деятельности предприятия на
плановый год.
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность анализа финансового состояния предприятия
В современных финансово-экономических условиях деятельность
каждого субъекта хозяйствования является предметом внимания широкого
круга участников рынка, заинтересованных в результатах своей работы. В
целях разработки планов на будущее в текущей экономической ситуации в
стране управленческий персонал должен иметь возможность оценивать
финансовое состояние компании, а также направление развития отрасли в
современных условиях.
Уровень финансового состояния определяется конкурентоспособностью
предприятия, его экономическим потенциалом, деловой деятельностью,
являющимся гарантом эффективной реализации экономических интересов всех
участников финансово-хозяйственной деятельности.
Оценивая и анализируя финансовое состояние предприятия на данный
момент, финансовые, экономические и управленческие службы на предприятии
имеют возможность прогнозировать развитие предприятия на будущее и
улучшать его положение.
Актуальность поставленных практических вопросов проведения анализа
финансового состояния компании направленного на обеспечение компании
необходимыми финансовыми ресурсами для целей экономического развития и
повышения эффективности ее финансово-хозяйственной деятельности в
течение длительного времени определили внешние и внутренние условия
экономических отношений
1
.
Всестороннее исследование методологии анализа финансового состояния
хозяйствующих субъектов, а также разработка оперативных и финансовых
1
Блажевич О. Г., Сафонова Н. С., Дзядук В. С. Теоретические аспекты оценки финансового
положения предприятия // Sciencetime. 2016. №4 (28). С.99.
8
планов на основе данных анализа способствует устойчивому развитию любого
субъекта хозяйствования.
Теоретической и методологической основой для анализа финансового
состояния являются теории и концепции, представленные в научных трудах
российских и зарубежных ученых по проблеме анализа на предприятии.
Научные исследования проблемы анализа финансового состояния широко
отражены в работах таких отечественных и зарубежных ученых, как Балабанов
И.Т., Бариленко В.И., Эндовицкий Д.А., Донцова Л.В., Никифорова Н.А.,
Любушин Н.П., Мельник М.В., Шеремет А.Д. другие.
Под финансовым состоянием предприятия подразумевают основные
характеристики деятельности предприятия на экономическом рынке. В
современной отечественной экономической литературе понятие «финансового
состояния» имеет неоднозначную интерпретацию. Отсутствие единого
методологического подхода, по определению, требует построения
универсальной практической методологии анализа финансового состояния.
Г.В. Савицкая считает, что «финансовое состояние предприятия -
экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его
обращения и способность субъекта предпринимательства развиваться в
определенный момент времени»
2
. Финансово-хозяйственная деятельность
предприятия включает непрерывный процесс движения капитала, с изменением
структуры фондов и источников их формирования, наличия и потребности в
финансовых ресурсах и, как следствие, изменения в финансовом состоянии
компании, внешним проявлением которой является платежеспособность и
устойчивость развития. Финансовое состояние рассматривается как
характеристика размещения средств компании, ее инвестиционной
деятельности.
M.I. Баканов и А. Шеремет отметили, что «финансовое состояние
характеризует размещение и использование средств предприятия. Оно
2
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 4-e изд.,
испр.и доп. - М.: ИНФРА-М, 2016. - с.169.
9
определяется степенью выполнения финансового плана и степенью пополнения
собственных средств за счет прибыли и других источников, а также темпом
оборота производственных активов и особенно оборотных средств». Кроме
того, эти авторы считают, что проявление финансового состояния скрыто в
платежеспособности хозяйствующих субъектов, то есть в их своевременном
удовлетворении платежных требований кредиторов и контрагентов.
Финансовое состояние часто понимается как платежеспособность
предприятия, т. е. способность финансировать свою деятельность. Однако это
решение не раскрывает в полной мере широту понятия финансового состояния.
Концепция финансового состояния намного шире и характеризуется не только
платежеспособностью, но и наличием финансовых ресурсов,
целесообразностью их размещения и эффективного использования,
финансовыми отношениями с другими юридическими и физическими лицами,
ликвидностью и финансовой стабильностью. Поэтому финансовое состояние
должно рассматриваться как неотъемлемая часть экономического потенциала
предприятия, которая отражает финансовые результаты его деятельности.
Важно помнить, что финансовая ситуация в компании обусловлена
финансовыми результатами, достигнутыми за отчетный период, параллельно с
ликвидностью, платежеспособностью и финансовой стабильностью.
Таким образом, с точки зрения краткосрочной перспективы говорят о
ликвидности и платежеспособности организации, а в долгосрочной перспективе
- о финансовой устойчивости компании. Под финансовым состоянием
подразумевают инвестиционную привлекательность предприятия и его
конкурентоспособность на финансовом рынке.
Финансовое состояние предприятия представляет собой характеристику
финансовой конкурентоспособности компании (платежеспособности,
кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала,
выполнения обязательств перед государством, а также перед другими
хозяйствующими субъектами.
Существует учетный подход для определения финансового состояния,
10
набор показателей финансовой отчетности предприятия. Финансовое состояние
характеризуется определенным набором показателей, отраженных в балансе на
определенную дату.
Финансовое состояние компании определяет в самой общей форме
изменения в распределении средств и источников их покрытия на конец
периода по сравнению с началом периода. Таким образом, для оценки
финансового состояния применяют систему определенных показателей,
которые характеризуют способность предприятия самостоятельно
финансировать свою деятельность и своевременно оплачивать свои
обязательства. Изменение финансового состояния в течение нескольких лет
позволяет оценить профессиональные и деловые качества управленческого
персонала предприятия.
Оценка финансового состояния компании помогает инвесторам,
кредиторам и деловым партнерам определить финансовые возможности и
перспективны направления деятельности предприятия в будущем. Одним из
основных методов оценки финансового состояния - анализ.
Анализ - это инструмент для познания объектов и явлений внутренней и
внешней среды, основанный на разделении целого на его составные части и
изучение их во взаимосвязи и взаимозависимости
3
.
Цель анализа финансового состояния компании - оценка основных
показателей, которые отражают текущее состояние имущества и источников
формирования имущества, показателей ликвидности, платежеспособности,
финансовой стабильности, деловой активности предприятия, их анализа,
идентификации и решение проблем, которые направлены на экономический
рост и устойчивое развитие предприятия
4
.
Основные задачи анализа финансового состояния компании
представлены на рисунке 1.
Отдельно можно выделить такую задачу, как оценка степени влияния
3
Конвисаров А. Г., Даниловских Т. Е. Российский и зарубежный подходы к анализу финансового
состояния предприятия // Международный студенческий научный вестник. – 2015. – №. 4-3. – С. 405.
4
Тот же, с. 406.
11
факторов риска и неопределенности (налоговая политика государства,
инфляция).
Рисунок 1.Характеристика задач анализа финансового
состояния предприятия
5
Экономический анализ используют не только для оценки уровня
устойчивости финансового состояния, но и для оценки изменений этого уровня
под влиянием технических и экономических факторов.
Экономический анализ является наиболее важным средством
определения внутренних резервов для улучшения финансового состояния
предприятия.
Внутренний анализ финансового состояния компании подразумевает под
собой процесс изучения механизма формирования, размещения и
использования капитала компании с целью поиска резервов для укрепления
финансового состояния, повышения рентабельности и увеличения
собственного капитала предприятия. Внутренний анализ проводят с целью
эффективного управления предприятием. Результаты финансового анализа
5
Курлеев В. А. Анализ финансового состояния предприятия: сущность, значение // Карельский
научный журнал. – 2015. – №. 4. – С. 39.
Характеристика задач анализа финансового состояния
предприятия
1) актуальность, объективность диагностики финансового
состояния предприятия, на основе его "болевых точек" и
факторов их образования;
2) определение резервов по улучшению финансового состояния
предприятия, с учетом результатов платежеспособности и
финансовой устойчивости;
3) реализация эффективных мероприятий по использованию
финансовых ресурсов и укреплению финансового состояния
предприятия;
4) прогноз показателей финансово-хозяйственной деятельности и
моделирование финансового состояния при различных условиях
хозяйствования.
12
также используются для планирования, мониторинга и прогнозирования
финансового состояния компании.
Внешний анализ финансового состояния компании представляет собой
исследование финансового состояния предприятия с целью прогнозирования
степени риска капитальных вложений и уровня его доходности
6
. Внешний
анализ проводится всеми субъектами анализа с использованием
опубликованной информации. Содержание внешнего анализа определяется
интересами владельцев финансовых ресурсов и регулирующих органов.
Таким образом, различают внутренний и внешний финансовый анализ,
который имеет разные цели и содержание (рис. 2).
Рисунок 2. Направление анализа финансового состояния
В заключение следует отметить, что анализ финансового состояния
компании представляет собой набор показателей, отраженных в балансе
компании на определенную дату. Финансовое состояние характеризуется
платежеспособностью субъекта хозяйствования, его способностью
своевременно выполнять свои обязательства. Целью анализа финансового
состояния предприятия - объективная оценка использования финансовых
ресурсов, определение внутренних резервов, с целью укрепления финансового
6
Игнатенко М. С. Анализ финансового состояния предприятия // Научные исследования и разработки
молодых ученых. – 2016. – №. 9-2. – С. 61.
Анализ финансового состояния
Финансовый анализ
Управленческий анализ
Внешний финансовый
анализ. Исходя из
данных публичной
финансовой
(бухгалтерской)
отчетности
Внутрихозяйственный
финансовый анализ.
Исходя из данных
бухгалтерского учета и
отчетности
Внутрихозяйственный
производственный
анализ. Исходя из
данных управленческой
отчетности