25
внеоборотными и обـорـотـныـми активами, собственным и заـемـныـм капиталом,
определить стـруـктـурـу капитала по его элـемـенـтаـм.
Трендовый анализ осـноـваـн на расчете отـноـсиـтеـльـныـх отклонений
параметров отـчеـтнـосـти за ряд пеـриـодـов (кварталов, лет) от урـовـня базисного
периода. С поـмоـщьـю тренда формируют воـзмـожـныـе значения показателей в
буـдуـщеـм, т.е. осуществляют прـогـноـзнـый анализ.
Сравнительный анализ прـовـодـят на основе внـутـриـхоـзяـйсـтвـенـноـго
сравнения как отـдеـльـныـх показателей предприятия, так и меـжхـозـяйـстـвеـннـых
показателей аналогичных коـмпـанـийـ-кـонـкуـреـнтـовـ.
Факторный анализ – это прـоцـесـс изучения влияния отـдеـльـныـх
факторов на реـзуـльـтаـтиـвнـый показатель с поـмоـщьـю детерминированных и
стـатـисـтиـчеـскـих приемов исследования.
Метод финансовых коـэфـфиـциـенـтоـв – расчет отـноـшеـниـй данных
бухгалтерской отـчеـтнـосـти и определение взـаиـмоـсвـязـей показателей.
В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в
Российской Федерации предприятия и организации представляют
бухгалтерскую отчетность по следующим пользователям финансовой
отчетности
16
:
1) собственникам (участникам, учредителям) в соответствии с
учредительными документами);
2) государственной налоговой инспекции (по месту нахождения
юридического адреса предприятия);
3) другим государственным органам, на которые возложена
проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получение
соответствующей отчетности. К ним относятся, например, финансовые
органы, осуществляющие финансирование расходов предприятия за счет
ассигнования из бюджета или бюджетных ссуд.
Органам Госкомимущества, министерствам, ведомствам представляют
16
Приказ Минфина России от 29.07.1998 №34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в
Минюсте России 27.08.1998 №1598)
26
отчетность предприятия, находящиеся в государственной или
муниципальной собственности полностью или частично, а также
приватизированные предприятия (в том числе арендные), созданные на базе
государственных предприятий или их структурных подразделений, до
окончания выкупа.
Бухгалтерская отчетность представляется также органам
Государственной статистики для обобщения и публичного использования
внешними пользователями информации. Годовую отчетность предприятия
представляют не позднее 1 апреля, следующего за отчетным годом.
Предприятия с иностранными инвестициями представляют годовую
бухгалтерскую отчетность каждому собственнику в порядке,
предусмотренном учредительными документами, и органу государственной
налоговой инспекции по месту нахождения юридического адреса
предприятия к 15 марта, следующего за отчетным годом. Предприятия,
имеющие в своем составе филиалы или дочерние компании, представляют в
те же сроки консолидированный баланс.
Отчетность – это заключительный элемент метода бухгалтерского
учета. Подготовкой бухгалтерской отчетности занимается не только
бухгалтерия, но и другие экономические и технические службы предприятия,
т.к. составляя финансовую отчетность необходимо подвести и оценить все
аспекты деятельности компании. Отчетность составляется на основании всех
видов текущего учета – бухгалтерского, статистического, оперативно-
технического.
17
Она может содержать как количественные, так и
качественные характеристики, стоимостные и актуальные показатели. Все
элементы бухгалтерского отчета тесно связаны между собой и представляют
собой единое целое, т.е. систему экономических показателей,
характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный
период. Вместе с тем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности,
17
Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: «ДиС», 2017. С.
312.
27
имеют комплексный характер, потому что, как правило, они отражают
разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений.
Например, данные, представленные в балансе предприятия (форма №1)
дополняют сведения, содержащиеся в «Отчете о финансовых результатах и
их использовании» (форма №2), и наоборот.
Системные и комплексные сведения, которые содержатся в
бухгалтерской отчетности, являются следствием определенных требований,
предъявляемых к ее оформлению:
1) полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных
операций, осуществляемых в этом году, и результатов инвентаризации
имущества и обязательств;
2) правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду
в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета и Положением о
бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;
3) тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по
счетам синтетического учета на дату проведения годовой инвентаризации;
4) соблюдение в течение отчетного года принятой учетной
политики.
Изменение учетной политики по сравнению с предыдущим годом
должно быть объяснено в объяснительной записке к годовому отчету.
Основной источник информации о деятельности компании – это
бухгалтерская отчетность. Изучая бухгалтерские отчеты, раскрываются
достигнутые успехи и недостатки в работе компании, а так же появляется
возможность наметить пути совершенствования его деятельности. Принимая
решения об оценке деятельности компании, собственники и администрация
обращаются к полному всестороннему анализу отчетности
18
.
Бухгалтерский баланс (форма № 1) – наиболее информативная форма
для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Состав и
состояние материальных ценностей, которые находятся в непосредственном
18
Толпегина, О.А. Теоретико-методологические особенности и проблемы проведения управленческого
анализа / О.А. Толпегина // Экономический анализ: теория и практика. 2017. – № 37(202). – с. 65-69.
28
владении хозяйства, формируют имущественную массу предприятии,
образуя актив баланса. Состав и состояние прав на ценности, возникающие в
процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников
коммерческого дела (предпринимателей, акционеров, государства, кредитов,
инвесторов, банков и др.) формируют пассив баланса. Баланс отражает
состояние хозяйства в денежной оценке.
Актив баланса содержит статьи, которые объединяют определенные
элементы хозяйственного оборота предприятия по функциональному
признаку. Актив баланса состоит из 2-х разделов: внеоборотные и оборотные
активы. В Российской Федерации актив баланса строится в порядке
возрастающей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости
превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную
форму. Так, в первом разделе актива баланса показано недвижимое
имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет
свою первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого
имущества в хозяйственном обороте самая низкая. Во втором разделе актива
баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в
течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность
этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность, выше, чем в первом
разделе. Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они
абсолютно ликвидные
19
.
В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому
признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные
ценности и ресурсы, прежде всего, разделяется по субъектам: перед
собственниками хозяйства и перед третьими лицами (кредиторами, банками
и др.). Обязательства перед собственниками (собственный капитал) состоят в
свою очередь из двух частей:
1) из капитала, который получает предприятие от акционеров и
19
Савчук, В.П. Практическая энциклопедия. Финансовый менеджмент / В.П. Савчук. – М.: «Вира-Р», 2017.
С. 142.
29
пайщиков в момент учреждения хозяйства и последующих дополнительных
взносов извне;
2) из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей
деятельности, используя часть полученной прибыли в виде накоплений.
Внешние обязательства предприятия (заемный капитал или долги)
подразделяется на долгосрочные и краткосрочные (сроком до одного года).
Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов,
кредиторов и др. на имущество предприятия. С экономической точки зрения
внешние обязательства – это источник формирования активов предприятия, а
с юридической это долг предприятия перед третьими лицами.
Статьи пассива баланса группируются по степени срочности
погашения (возврата) обязательств. Первое место занимает уставный капитал
как наиболее постоянная (перманентная) часть баланса. За ним следуют
остальные статьи.
Наиболее важные задачи анализа баланса: оценить ликвидность
баланса, оценить доходность (рентабельность) капитала, оценить степень
деловой (хозяйственной) активности предприятия, оценить рыночную
устойчивость и платежеспособность предприятия. Баланс позволяет
произвести оценку эффективности размещения капитала предприятия, его
достаточности для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности,
произвести оценку размера и структуры заемных источников, а также
эффективности их привлечения. Внешние пользователи, основываясь на
информацию баланса, могут принимать решения о целесообразности и
условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценивать
кредитоспособность предприятия как заемщика; оценивать возможные риски
своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия
и его активов и другие решения
20
.
20
Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В.И. Макарьева, Л.В.
Андреева – М.: «Финансы и статистика», 2017. С. 93.
30
Выводы по 1 главе:
Финансовое состояние в современных условиях рынка является
залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия. Оно
отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором компания
обеспечивает бесперебойный процесс производства и реализации продукции,
а также имеет возможность его расширить и обновить, эффективно
используя денежные средства, свободно маневрируя ими.
Содержанием и основной целевой установкой финансового анализа
является необходимость оценить финансовое состояние и выявить
возможности повышения эффективности функционирования
хозяйствующего субъекта при помощи рациональной финансовой политики.
Главной целью анـалـизـа финансового состояния явـляـетـся оценка и
идـенـтиـфиـкаـциـя внутренних проблем прـедـпрـияـтиـя для подготовки,
обـосـноـваـниـя и принятия раـзлـичـныـх управленческих решений, в том чиـслـе в
области раـзвـитـияـ, выхода из крـизـисـа, перехода к прـоцـедـурـам банкротства,
покупки-продажи биـзнـесـа или пакета акـциـй, привлечения инвестиций
(зـаеـмнـых средств).
Основными задачами анـалـизـа финансового состояния прـедـпрـияـтиـя
являются:
1) оценка диـнаـмиـки состава и стـруـктـурـы активов, из соـстـояـниـя и
движения;
2) оценка диـнаـмиـки состава и стـруـктـурـы собственного и заـемـноـго
капиталов, их соـстـояـниـя и движения;
3) анализ абـсоـлюـтнـых и относительных поـкаـзаـтеـлеـй финансовой
устойчивости прـедـпрـияـтиـя и оценка изـмеـнеـниـя ее уровня;
4) анализ плـатـежـесـпоـсоـбнـосـти предприятия и лиـквـидـноـстـи активов его
баـлаـнсـа;
5) оценка деـлоـвоـй активности;
6) оценка реـнтـабـелـьнـосـтиـ.
Исходной базой для фиـнаـнсـовـогـо анализа служат даـннـые
31
бухгалтерского учета и отـчеـтнـосـтиـ, изучение которых поـмоـгаـет
воспроизвести все клـючـевـые аспекты производственной и коـммـерـчеـскـой
деятельности и соـвеـршـенـныـх операций в обـобـщеـннـой форме, т.е. с
неـобـхоـдиـмоـй для аналитика стـепـенـью агрегирования.
Основной источник информации о деятельности компании – это
бухгалтерская отчетность. Изучая бухгалтерские отчеты, раскрываются
достигнутые успехи и недостатки в работе компании, а так же появляется
возможность наметить пути совершенствования его деятельности. Принимая
решения об оценке деятельности компании, собственники и администрация
обращаются к полному всестороннему анализу отчетности.
Бухгалтерский баланс (форма № 1) – наиболее информативная форма
для анализа и оценки финансового состояния предприятия.
Наиболее важные задачи анализа баланса: оценить ликвидность
баланса, оценить доходность (рентабельность) капитала, оценить степень
деловой (хозяйственной) активности предприятия, оценить рыночную
устойчивость и платежеспособность предприятия. Баланс позволяет
произвести оценку эффективности размещения капитала предприятия, его
достаточности для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности,
произвести оценку размера и структуры заемных источников, а также
эффективности их привлечения.
32
ГЛАВА 2. Анализ финансового состояния ООО «ТоргАльянс»
2.1. Общая характеристика организации и ее деятельности
Общество с ограниченной ответственностью «ТоргАльянс» учреждено
в соответствии с Уставом в 2009 году. ООО «ТоргАльянс» относится к
малым предприятиям, так как среднесписочная численность постоянных
работников не превышает 100 человек, стоимость основных средств –
меньше 100 млн. рублей, выручка от реализации не превышает 400 млн.
рублей, а доля внешнего участия в капитале – 0%. Общество создано без
ограничения срока.
Компания изначально создавалась как торговое предприятие, основные
операции включали дистрибьютерскую деятельность профессиональных
косметологических препаратов и услуг в Самарской области. Продажа
косметики оптом, пользующейся доверием и популярностью у потребителей
– главная задача ООО «ТоргАльянс».
ООО «ТоргАльянс» предлагает взаимовыгодное сотрудничество по
реализации косметических средств. Клиент компании получает
качественную продукцию по конкурентной стоимости. В ассортименте
компании богатый выбор различных средств по уходу для взрослых и детей
оптом: декоративная косметика, качественные крема для лица и тела,
лечебные и восстанавливающие комплексы по уходу за волосами, целебные
маски и шампуни, зубная паста, крема для рук и ногтей – все для красоты,
здоровья и комфортного быта.
Уставный капитал ООО «ТоргАльянс» составляет 10 000 (Десять
тысяч) рублей, что соответствует требованиям действующего
законодательства. ООО «ТоргАльянс» имеет необходимое количество
объектов основных средств (складской комплекс, автомобильный транспорт,
оргтехника, мебель и специальное оборудование). Согласно учетной
политике организации амортизация на основные средства начисляется
линейным методом. Постоянный штат организации составляет 8 человек.
33
Организационная структура предприятия представлена следующим
образом:
Рисунок 4. Организационная структура ООО «ТоргАльянс»
Финансово-экономическая служба предприятия выполняет функции,
связанные с бухгалтерским учетом финансово-хозяйственной деятельности,
бюджетированием и финансовым планированием. Главный бухгалтер
отвечает за бухгалтерский учет, налоговый учет, своевременные расчеты с
бюджетом, поставщиками и подрядчиками. Экономист отвечает за создание
сметы предстоящих затрат, за анализ текущей экономической деятельности и
за своевременное информирование директора об отклонениях в финансово-
экономическом состоянии предприятия. Функции финансового директора и
директора по маркетингу возложил на себя генеральный директор
предприятия. Он отвечает за расчеты с покупателями, за уменьшение
дебиторской задолженности, за финансовое планирование, прогнозирование
и бюджетирование, за принятие стратегических решений по развитию
бизнеса и привлечению инвестиций, за распределение прибыли, за анализ
Генеральный директор
Финансово-
экономическая
служба
главный
бухгалтер
экономист
Отдел
менеджмента
менеджер по
продажам (2
чел.)
менеджер по
рекламе (1
чел.)
менеджер по
обучению
Отдел по
технической
поддержке
системный
администратор
34
рынков сбыта продукции, за поиск новых способов привлечения клиентов, за
освоение выпуска новых видов продукции.
Приведенный ниже анализ финансового положения и эффективности
деятельности ООО «ТоргАльянс» выполнен за период с 31.12.2015 по
31.12.2017 г. на основе данных бухгалтерской отчетности организации за 3
года. В таблице 1. представлена структура имущества организации и
источники ее формирования.
Таблица 1
Структура имущества и источники его формирования