53
увеличился в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 230,10% или на 0,045
доли ед. Уровень выручки по отношению к стоимости активов ООО
Управляющей компании «Альметьевск» увеличился в 2018 году по сравнению
с 2017 годом на 0,066 доли ед. или на 2,96%.
Ниже произведен расчет Z-счета Альтмана по периодам:
Z
А2017г.
: 0,717×(-0,020)+0,847×(-0,021)+3,107×0,695+0,42×(-0,019) +0,995×2,239=
=4,348
ZА
2018г.
: 0,717×0,025+0,847×0,024+3,107×0,508+0,42×0,025+0,995×2,305=3,912
Согласно шкале оценки вероятности банкротства ООО Управляющая
компания «Альметьевск» находится в стабильном финансовом положении, так
как «пограничное» значение коэффициента Альтмана составляет 1,23, а
фактическое значение по предприятию гораздо выше. В 2017 году он составил
4,248 доли ед., а в 2018 году по сравнению с 2017 годом он сократился на 0,429
доли ед. и составил 3,912 доли ед.
В целом, по результатам анализа финансовых результатов и финансового
состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности можно отметить,
что рост чистой прибыли привел к повышению рентабельности имущества и
капитала ООО Управляющей компании «Альметьевск». На предприятии
отсутствует заемный капитал, однако, высок уровень кредиторской
задолженности. На предприятии не выполняются условия финансовой
устойчивости, так как ощущается острая нехватка собственного оборотного
капитала. Предприятие финансово-неустойчиво, баланс недостаточно
неликвиден, имеются проблемы с платежеспособностью. Из положительного
можно отметить рост выручки и чистой прибыли, высокую деловую
активность, а также то, что вероятность наступления банкротства по счету
Альтмана отсутствует. Организация требует особенного внимания, так как
может потерять средства даже после принятия мер к оздоровлению бизнеса.
Основной проблемой предприятия является нарушение структуры баланса –
преобладание в нем кредиторской задолженности.
54
3. НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ
ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ
«АЛЬМЕТЬЕВСК»»
3.1. Основные предпосылки для разработки мероприятий по улучшению
финансового состояния предприятия сферы ЖКХ
Опираясь на прочное доверие клиентов ООО Управляющая компания
«Альметьевск» постоянно расширяет свою деятельность. Компания заключает
договоры на управление, содержание и текущий ремонт общего имущества в
многоквартирных жилых домах, а также договоры возмездного оказания услуг
с юридическими лицами, являющимися собственниками таких домов, ТСЖ.
При этом услугами ООО Управляющая компания «Альметьевск» пользуются
не только жители, проживающие в домах со всеми видами благоустройства и
повышенной комфортабельности, но жители домов старой постройки. Дома,
построенные в середине 70-х годов долгое время обслуживались
ненадлежащим образом, в результате организации досталось достаточно
трудное хозяйство с протекающими кровлями, изношенными, аварийными
коммуникациями, затопленными и захламленными подвалами.
В сотрудничестве с жильцами, остается незаменимым опыт работы в
сфере ЖКХ. Определив главную цель - улучшение условий проживания в
многоэтажных домах, было принято решение о поэтапной работе.
Первоначально начали восстанавливать кровли, системы водо- и тепло-
снабжения и водоотведения, расчищать подвалы, ремонтировать отмостки и
цоколь. Причем все это делая, руководствовались принципом не латанием дыр
и устранением аварийных ситуаций, а в комплексе. Например, если течет
кровля в одной квартире, то компания стремится выполнить работы в объеме
всего подъезда. Если есть течь трубопровода холодной, горячей воды или
отопления, то дело не ограничивается мелким ремонтом, а выполняется
комплекс работ по замене всего трубопровода с использованием современных
материалов. Каждый дом имеет свои особенности, а так же разный уровень
55
технического и финансового состояния, поэтому и подход к обслуживанию
каждого из них индивидуальный. Важную роль здесь играет и отношение к
своему жилищу самих жителей. После вступления в силу нового Жилищного
кодекса РФ бремя расходов по содержанию и ремонту своих домов легло в
первую очередь на плечи собственников таких домов. Некоторые из жильцов
до сих пор этого еще не осознали и ждут, когда кто-то придет и сделает все
бесплатно. В то же время жители соседних домов со всей ответственностью и
энтузиазмом совместно с управляющей компанией принялись за приведение
своих домов в порядок. Создали инициативные группы, которые сами решают
не только какие виды работ необходимо выполнить, но и ищут наиболее
оптимальный способ их финансирования (это могут быть средства экономии,
образовавшиеся за счет установки узла учета тепловой энергии, из разного
уровня бюджетов, собственные средства). Есть масса проблем, которые самим
жильцам решить очень трудно. И здесь потребуется помощь специалистов.
ООО Управляющая компания «Альметьевск» проводит консультации по
различным вопросам ЖКХ. Управляющая компания - это не посредник между
жильцом и коммунальщиками. Это контролирующая структура. Она
ответственна за каждый дом и перед каждым его жителем. Дому нужен хозяин
и этим хозяином являются его собственники. Причем это касается не только
квартир, но и помещений, относящихся к общему имуществу
многоквартирного жилого дома – чердаков, подвалов, лифтовых шахт, которые
собственники жилья, должны беречь и содержать. А управляющая компания
только делает данный процесс эффективным. На основе договора управления с
собственниками жилых и нежилых помещений, управляющая компания ООО
Управляющая компания «Альметьевск» предоставляет полный комплекс услуг
по управлению, содержанию и техническому обслуживанию многоквартирного
дома. В рамках заключаемых договоров, Управляющая компания берет на себя
все функции по содержанию и текущему ремонту общего имущества
собственников в соответствии с Правилами содержания общего имущества
многоквартирных домов. Заключает договоры с поставщиками коммунальных
56
услуг, а при необходимости – со специализированными организациями.
Заключая договор с управляющей компанией, собственники квартир
доверяют ей право представлять свои интересы в отношениях с
ресурсоснабжающими и подрядными организациями. Управляющая компания
отслеживает качество поставляемых услуг и соблюдение прав их конечных
потребителей. Иначе говоря, вода в кране должна быть чистой, свет -
постоянным, отопление и горячая вода соответствующего качества, а оплата за
все это – законной.
При этом другой проблемой является неустойчивое финансовое
положение в связи с высокой дебиторской, и, как следствие, кредиторской
задолженностью ООО Управляющая компания «Альметьевск».
Проблемы в управлении дебиторской задолженностью, с которыми на
практике сталкиваются предприятия, являются достаточно типичными и среди
них можно выделить следующие наиболее часто встречающиеся:
- несвоевременно обрабатывается и анализируется информация о
состоянии расчетов с дебиторами;
- отсутствуют, либо не используются регламентирующие документы по
работе с просроченной дебиторской задолженностью;
- не проводится оценка эффективности действий сотрудников при работе
с просроченной дебиторской задолженностью;
- отсутствуют документы регламентирующие взаимодействие между
службами сферы ЖКХ при работе с дебиторской задолженностью;
- не проводится оценка платежеспособности покупателей и
эффективности коммерческого кредитования;
- не достаточно детально продуманы и прописаны условия договоров с
покупателями;
- не производится оценка затрат, связанных с обслуживанием
дебиторской задолженности.
Проблема несвоевременной обработки и анализа информации о
состоянии расчетов с дебиторами может быть вызвана разными причинами,
57
например, недисциплинированностью работников, или, наоборот, их слишком
высокой загруженностью. Также информация может несвоевременно
обрабатываться из-за отсутствия на предприятии современной компьютерной
техники, необходимого программного обеспечения. В идеальном варианте на
предприятии должна быть настроена программная система мониторинга
дебиторской задолженности, позволяющая осуществлять сбор, агрегацию,
фильтрацию в автоматическом режиме и предлагающая возможные варианты
дальнейших действий по результатам анализа данных, это позволит
предприятию сэкономить время на обработку данных, исключить
субъективный фактор, минимизировать вероятность «механических» ошибок. В
результате чего улучшится как эффективность управления непосредственно
дебиторской задолженностью, так и финансовыми потоками в целом.
Проблема отсутствия регламентирующих документов особенно
характерна для малых предприятий, руководство которых считает, что, так как
численность персонала небольшая, то необходимости в оформлении
дополнительных документов не имеется, так как сотрудники и без
должностных инструкций и регламентов знают свои обязанности. Также такая
проблема может встречаться и на средних и крупных предприятиях, в
большинстве из которых регламенты по работе с просроченной дебиторской
задолженностью существуют, но только формально, и на практике не
используются.
Отсутствие, либо не использование регламентирующих документов
приводит к излишним затратам времени и финансовых ресурсов при работе с
дебиторской задолженностью, конфликтам между работниками предприятия,
не позволяет эффективно контролировать задолженность, снижать ее и
минимизировать вероятность ее появления.
Проблемы отсутствия регламентирующих документов взаимодействия
между подразделениями в рамках работы с дебиторской задолженностью и
системы оценки эффективности действий сотрудников при работе с
просроченной дебиторской задолженностью также возникают вследствие
58
игнорирования руководством предприятия их важности и необходимости, в
результате чего формирование данных процессов происходит бесконтрольно и
хаотично. Что касается проблемы отсутствия оценки платежеспособности
потребителей и эффективности реструктуризации, здесь следует отметить, что
российские предприятия часто не имеют возможности объективно оценить
платежеспособность и деловую репутацию дебиторов по ряду причин:
- клиенты не хотят раскрывать информацию о своем финансовом
положении;
- в штате сотрудников предприятия нет специалистов, способных
грамотно провести финансовый анализ и оценить уровень кредитоспособности
клиента;
- ограниченность во времени - в условиях жесткой конкуренции время на
принятие решений сокращается.
Грамотно составленный договор с покупателем также является важным
звеном в управлении дебиторской задолженностью. Недостаточно детальная
проработка и отражение условий сделки и алгоритмов действий в различных
ситуациях в договорах с покупателями повышает вероятность возникновения
просроченной дебиторской задолженности. Следовательно, важной задачей
является установление с покупателями таких договорных отношений, которые
обеспечивают полное и своевременное поступление денежных средств от них.
Поэтому чем подробнее в договоре будут отражены действия сторон, их
последовательность, сроки исполнения, условия совершения, порядок
документарного оформления, тем точнее будут выполнены обязанности сторон
и соблюдены их интересы.
Одной из значимых проблем для организаций жилищно-коммунальной
сферы является довольно низкая платежная дисциплина покупателей и
заказчиков. Отсутствие своевременных и в полном объеме поступлений
денежных средств от клиентов вызывает дефицит оборотных средств, что
приводит к вынужденным кредитным займам, и в конечном итоге препятствует
своевременным расчетам с поставщиками.
59
Оценить платежеспособность физических лиц значительно сложнее, чем
юридических, так как получить исчерпывающую и объективную информацию,
необходимую для проведения такой оценки очень трудно. Физическим лицам
проще скрыть существенную информацию, например, о своей занятости,
размере получаемой заработной платы, наличии каких-либо долговых
обязательств и их выполнении, нежели большинству коммерческих
предприятий, оценка которых базируется на анализе финансовой отчетности,
заверенной аудиторами. Но даже без учета вероятности сокрытия информации
объективность информации ниже, поскольку не всегда оцениваемые параметры
зависят от самого физического лица. Рассмотрев перечень основных проблем
управления дебиторской задолженностью на предприятиях, можно сделать
вывод, что решение большинства из них позволяет предупредить
возникновение просроченной задолженности и оптимизировать текущую
дебиторскую задолженность. Следовательно, решение данных проблем
является особенно важным для предприятий.
По ООО Управляющая компания «Альметьевск» были выявлены
следующие проблемы в управлении дебиторской задолженностью:
1. Ведется недостаточная работа по анализу и контролю дебиторской
задолженности, в результате чего несвоевременно отслеживаются изменения в
динамике дебиторской задолженности, изменения в платежном поведении
дебиторов, что создает предпосылки для роста просроченной дебиторской
задолженности и необоснованного роста дебиторской задолженности в целом.
2. На предприятии отсутствует обоснованная кредитная политика: нет
системы оценки и ранжирования дебиторов, не продумана система скидок и
штрафов в договорных отношениях с клиентами, в результате чего нет
системности в принятии решений по условиям сделки с каждым конкретным
клиентом, что также увеличивает вероятность появления просроченной
дебиторской задолженности.
3. В компании не разработан официальный регламент по работе с
дебиторской задолженностью, не сформирован алгоритм действий, не
60
определены центры ответственности, нет четкой постановки сроков.
4. Не разработана система мотивации персонала, задействованного в
работе с дебиторской задолженностью. Отсутствует системность и
персональная ответственность за каждый этап процесса, направленного на
инкассацию дебиторской задолженности.
3.2. Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий и их
влияние на финансовые показатели
Решение финансовых проблем ООО Управляющая компания
«Альметьевск» возможно только при комплексном подходе. Поэтому
предлагается одновременное проведение следующих мероприятий:
1) Управление затратами. Процесс антикризисного управления
планируется начать со снижения существовавших затрат. Для этого в марте
2019 года проводилась глобальная инвентаризация, которая повторилась в мае
2019 года. В результате удалось приблизительно оценить реальный расход
сырья и материалов за период и составить первичную матрицу единичной
стоимости типовых операций. Был выявлен перерасход расходных материалов
на уровне 8% по сравнению с отчетными данными.
Общая сумма материальных затрат ООО Управляющей компании
«Альметьевск» в 2018 году составила 3577 тыс.руб.
Прогноз затрат с учетом выявленного перерасхода при условии
неизменности объемов работ:
3577 тыс.руб. – 8% × 3577 тыс.руб. = 3291 тыс.руб.
Экономия в масштабе года составит:
3577 тыс.руб. – 3291 тыс.руб. = 286 тыс.руб.
Следующим шагом на пути снижения затрат стало внедрение первичного
бюджетирования. После того как бюджет был сформирован, созвали
бюджетный комитет, на котором проводилась защита запланированных
расходов. При детальном анализе статей затрат было выявлено, что завышение
61
по большинству статей затрат равно порядка 4%. Для того чтобы заставить
людей исполнять бюджет, на его основе была создана система показателей,
ответственность за достижение которых распределили между сотрудниками
предприятия и центрами ответственности. Это позволило исключить
отношение к бюджету как к формальному документу, исполнение которого
необязательно.
Прогнозная экономия прочих производственных затрат по сравнению с
данными 2018 года:
(25372 тыс.руб. – 3577 тыс.руб.) × 4% = 883 тыс.руб.
2) Работа с поставщиками. Было решено отказаться от части прежних
поставщиков сырья и материалов, которые по негласным договоренностям с
предыдущим менеджментом поставляли сырье и материалы по завышенным
ценам. Все закупки свыше 15 тыс. руб. в результате проведения антикризисных
мероприятий были централизованы и осуществлялись через МРКК, благодаря
чему стоимость закупок снизилась на 2,5%.
В целях прогнозирования учитывался реальный расход материалов 2018
года:
3291 тыс.руб. × 2,5% = 82 тыс.руб.
3) Оптимизация использования активов. По итогам проведенного анализа
использования основных средств была найдена возможность передавать часть
оборудования в аренду соседним управляющим компаниям на период, когда
работа заканчивается:
6 сенокосилок × 3 раза в сезон × 3 тыс. руб. = 54 тыс.руб.
4) Управление денежными средствами. Был разработан список наиболее
приоритетных платежей, в который в порядке убывания значимости включены
следующие статьи:
- электроэнергия;
- заработная плата;
- выплаты в бюджетные и небюджетные фонды;
- ГСМ;
62
- материалы;
- другие затраты.
Кроме того, был осуществлен успешный переход на автоматизированный
способ ведения бухгалтерского учета, благодаря чему существенно сокращены
затраты рабочего времени персонала на осуществление типовых бухгалтерских
операций и заложены основы первичного управленческого учета. В
дальнейшем это позволило избегать ошибок в принципиально важных для
предприятия показателях, таких как себестоимость услуг.
5) Реструктуризация задолженности. Часть кредиторской задолженности
перед поставщиками и подрядчиками была ликвидирована в обмен на
коммунальные услуги и отделочно-покрасочные работы, работы по
благоустройство территорий данных компаний на общую сумму 4512 тыс.руб.
Для оценки эффективности данного мероприятия нужно оценить
издержкоемкость данных работ с учетом прогнозов по снижению затрат и с
учетом прироста выручки за счет прироста собираемости платежей:
Общая экономия затрат в результате мероприятий:
286 тыс.руб. + 883 тыс.руб. + 54 тыс.руб. =1223 тыс.руб.
6) Должникам по квартплате предложено погасить долги перед
Управляющей компанией методом рассрочки платежей сроком на 12 месяцев
со скидкой по платежам в размере 2%. Таким образом, по результатам
исследования запланировано изыскать 20% дебиторской задолженности:
Прирост выручки составит:
13398 тыс.руб. × (20% - 2%) = 2412 тыс.руб.
Уровень себестоимости на рубль продаж 2018 года:
25372 тыс.руб. / 33200 тыс.руб. = 76,42 коп.
Уровень себестоимости на рубль продаж прогнозная:
(25372 тыс.руб. - 1223 тыс.руб.) / (33200 тыс.руб. + 2412 тыс.руб.) = 67,81
коп.
При снижении кредиторской задолженности на 4512 тыс.руб.
организация затратит средств на сумму: