6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..7
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния
предприятия………………………………………………………………………...10
1.1 Понятие финансового состояния, его значение и цели анализа………….10
1.2 Методы анализа финансового состояния предприятия…………………...15
1.3 Методы оценки вероятности банкротства предприятия………………….25
Глава 2. Анализ и оценка финансового состояния ООО «Вся запчасть»………30
2.1 Общая организационно-экономическая характеристика ООО «Вся
запчасть»…………………………………………………………………………….30
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Вся запчасть»…………………….…36
2.3 Оценка вероятности банкротства ООО «Вся запчасть»……………………..51
Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Вся
запчасть»…………………………………………………………………………….55
3.1 Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния ООО «Вся
запчасть»…………………………………………………………………...………..55
3.2 Определение экономической эффективности разработанных
мероприятий……………………………………………………………………...…64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………..………………………70
СПИСОК ИСПОЛЬЗЛВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………72
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………...……..76
7
ВВЕДЕНИЕ
Анализ финансового состояния предприятия позволяет сделать вывод о
стабильности предприятия, о способности финансировать деятельность
самостоятельно, о рациональности использования активов и т.п. Приложение
аналогичного инструментария к планируемой деятельности предприятия дает
возможность заранее выявить проблемные аспекты и принять адекватные меры
воздействия.
Результатом проведенного анализа является заключение о финансовой
успешности предприятия и ряд рекомендаций по оптимизации управления
ресурсами предприятия. Проведение анализа финансового состояния актуально
как для внутрифирменного анализа деятельности предприятия, так и для
внешних пользователей.
Финансовый анализ играет важную роль в поддержании высокой
конкурентоспособности компании на рынке. Грамотное ведение аналитической
деятельности позволяет предвидеть сложные ситуации и находить правильные
алгоритмы действий в них.
Экономический анализ и адекватная оценка финансового состояния
компании являются ключевыми условиями его успеха в конкурентных
рыночных условиях. Они не только обеспечивают нормальное
функционирование предприятия в настоящем, но и позволяют ему
поддерживать свою стабильность и хорошую репутацию, а также развивать
деловую активность в перспективе.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ
финансового состояния предприятия и разработка рекомендаций по его
совершенствованию.
В соответствие с целью необходимо выделить ряд задач:
- изучение теоретических основ финансового состояния предприятия и
методик его проведения;
- анализ финансового состояния ООО «Вся запчасть»;
8
- разработка мероприятий по улучшению финансового состояния ООО
«Вся запчасть».
Объектом анализа выпускной квалификационной работы является
деятельность ООО «Вся запчасть».
Предметом исследования является финансовое состояние ООО «Вся
запчасть».
Период исследования: 2014 – 2016 гг.
В ходе написания выпускной квалификационной работы были
использованы следующие методы анализа:
- аналитический метод;
- метод финансовых коэффициентов;
- графический и динамический метод;
- сравнительный метод и др.
Выпускная квалификационная работа состоит из ведения, основной
части и заключения.
Основная часть работы состоит из трех глав.
В первой главе раскрывается сущность и значение анализа финансового
состояния предприятия, определяются его цели. Проводится анализ основных
методов анализа финансового состояния предприятия, а также методов оценки
вероятности его банкротства.
Во второй главе дается общая организационно-экономическая
характеристика ООО «Вся запчасть». Проводится анализ финансового
состояния ООО «Вся запчасть», а также анализ эффективности его
деятельности.
В третьей главе разрабатываются мероприятия по устранению
выявленных во второй главе проблем, а также с целью укрепления финансового
состояния ООО «Вся запчасть». Проводится оценка экономической
эффективности разработанных мероприятий.
Основными документами для анализа являются: бухгалтерский баланс и
отчет о финансовых результатах ООО «Вся запчасть».
9
В ходе изучения методик анализа финансового состояния, были
проанализированы труды таких российских ученых и экономистов, как:
Бочаров В.В., Гиляровская Л.Т., Гинзбург, А.И., Грищенко, О.В., Донцова Л.В.,
Ефимова, О.В., Журавлев В.В., Логинова, Н.В., Любушин, Н.П., Макарьева,
В.И., Савицкая Г.В., Шадрина Г.В., Шеремет, А.Д.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие финансового состояния, его значение и цели анализа
Финансовое состояние предприятие показывает, насколько успешно
идут на предприятии процессы взаимоотношений с другими предприятиями,
бюджетом, банками, страховыми организациями и т.д. Показатели финансового
состояния отражают наличие, размещение и использование финансовых
ресурсов.
Кроме этого, финансовое состояние в значительной степени определяет
конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве,
оценивает, в какой мере гарантированы экономические интересы самого
предприятия и его партнеров по финансовым и другим экономическим
отношениям.
1
Оценка финансового состояния предприятия определяется на основании
его финансового анализа.
Сущность финансового анализа и его задачи заключаются в
исследовании эффективности деятельности компании с точки зрения его
финансового положения.
2
Он дает возможность для выявления более
оптимальных методов ведения финансов в компании, применение которых
позволить улучшить эффективность работы предприятия.
Финансовое положение, по своей сущности, является показателем
способности компании самостоятельно финансировать собственную
хозяйственную деятельность. Основные параметры, характеризующие
финансовое положение представлены на рисунке 1
3
.
1
Журавлев В.В., Сверуков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. М. 2014. - 174
2
Карташова В.Н. Экономика организации (предприятия): учебник / В.Н. Карташова, А.В. Приходько. - М.:
Приор-издат, 2014. - 160 с.
3
Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. Учебник для вузов – М.: ЮНИТИ, 2014., 117с.
11
В зависимости от того, удовлетворяют ли параметры установленным
нормативам, финансовое положение определяется как стабильное,
нестабильное и кризисное.
В финансовом анализе, как правило, выделяют два основных вида –
внешний и внутренний.
Рисунок 1. Характеристика финансового положения
4
Внутренний анализ производят сотрудники компании. Данных в таком
виде исследования значительно больше, что позволяет принимать наиболее
эффективные решения по управленческим вопросам.
5
Внешний анализ финансового состояния производится снаружи,
сторонними аналитиками, которым не доступна внутренняя информационная
база организации. Как следствие, внешний анализ менее детален и носит скорее
формальный характер.
Своевременный анализ финансового состояния предприятия
обеспечивает:
- объективное оценивание активности в занимаемой нише рынка;
4
Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации/ В.И. Макакрьева, Л.В.
Андреева. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 411 с.
5
Лоханина И.М. Финансовый анализ на основе бухгалтерской отчетности. Ярославль, 2014. – с.311
12
- расчет конкурентоспособности;
- прогнозирование возможного потенциала организации.
Основными источниками информации для анализа финансового
состояния предприятия служат
6
:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств.
Основной задачей предприятия является умение производить оценку
финансового состояния как собственной организации, так и ее возможных
конкурентов. Для проведения финансового анализа необходимо обладать
соответствующими знаниями по основным методикам анализа, иметь
достаточную информационную базу и высококвалифицированных
сотрудников, которые могут работать с предложенным методом
7
.
Анализ и диагностика финансового состояния предприятия в основном
строятся на основе системы информационного обеспечения, которое
представляет собой комплекс функциональностей. Он обеспечивает
целенаправленный процесс подбора информационных показателей в
исследовании хозяйствования предприятия и рассмотрения его позиций по всем
аспектам с применением различных методов, моделей, финансовых
инструментов.
Анализ и диагностика финансового состояния предприятия
подразумевают характеристику ресурсного потенциала организации. Она
включает в себя структуру имущества и источники его формирования, оценку
основных средств. Также следует определить эффективность использования
иммобилизованной части активов (рассматриваются основные средства,
которые в работе) и провести анализ структуры ключевых групп активов.
6
Чернышева, Ю.Г., Чернышев Э.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Ю.Г.
Чернышева, Э.А. Чернышев. – М.: Изд-во «Март», 2016. – 201 с.
7
Каплина С.А. Организация коммерческой деятельности: учеб, пособие / С.А. Каплина. - Ростов н/Д.: Феникс,
2014. - 187 с.
13
Кроме этого нужно рассмотреть, насколько финансово устойчиво,
ликвидно, платежеспособно это предприятие. Одна из важных характеристик –
стабильна ли деятельность организации со стороны долгосрочного видения.
В конце проводится анализ эффективности функционирования
предприятия. Здесь осуществляется обзор результатов функционирования
организации (прибыль, убытки), оценка рентабельности, расчеты показателей
деловой активности.
Анализ и диагностика финансового состояния предприятия завершаются
обобщением сильных и слабых сторон фирмы по всем ключевым показателям,
которые были получены в ходе оценки. Нужно осветить следующие моменты:
- насколько оптимальна доля собственного капитала предприятия,
- значение его чистых активов,
- соответствуют ли финансовые показатели нормативным значениям,
- достаточно ли у фирмы средств для того, чтобы погасить текущие
обязательства.
8
Качественно проведенная аналитика финансового и хозяйственного
аспектов функционирования того или иного предприятия помогает сделать
оценку проделанной работы и грамотно спрогнозировать изменения для
получения наибольшей прибыли.
Для проведения такой процедуры, как анализ финансового состояния
предприятия привлекается финансовый менеджер предприятия или, что
объективнее, нанимается квалифицированный специалист в соответствующей
компании.
Для того чтобы анализ финансового состояния предприятия был
проведен полноценно, финансовому менеджеру необходимо использовать всю
бухгалтерскую и статистическую отчетность предприятия за текущее время и
за предыдущие периоды. Как правило, анализ проводят за 3 года, чтобы видеть
динамику показателей.
8
Мельник, М.В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности/ М.В. Мельник. М.:
Экономистъ, 2014. – 318 с.
14
Комплексный анализ финансового состояния предприятия необходим
при возникновении следующих проблем (рисунок 2)
9
.
Рисунок 2. Проблемы, при которых нужен анализ
10
Результатом выполнения аналитической работы является
усовершенствование работы компании, а также:
- оптимизация существующей и разработка принципиально новой
маркетинговой политики;
- повышения прибыли от реализации бизнес-процессов;
- оптимизация издержек производства;
- стабилизация и улучшение финансового состояния.
11
Таким образом, можно сделать вывод, что анализ финансового
состояния предприятия играет важную роль, как для самого предприятия, так и
для его партнеров, клиентов.
Качественно и вовремя проведенный анализ финансового состояния
предприятия позволит выявить существующие проблемы, определить
насколько они серьезны, найти пути их решения, а самое главное поможет
предприятию избежать банкротства.
9
Прыкин, Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов/ Б.В. Прыкин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2014. – 65 с.
10
Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/
Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 471 с.
11
Чернышева, Ю.Г., Чернышев Э.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Ю.Г.
Чернышева, Э.А. Чернышев. – М.: Изд-во «Март», 2016. – 304 с.
15
Далее необходимо рассмотреть основные методы анализа финансового
состояния предприятия.
1.2 Методы анализа финансового состояния предприятия
Методы анализа финансового состояния предприятия позволяют
всесторонне изучить его деятельность с целью выявления проблем,
последствиями которых может стать банкротство предприятия.
Существует несколько методов анализа финансового состояния
предприятия. Рассмотрим 4 основных метода анализа (табл. 1).
Таблица 1
Методы анализа финансового состояния предприятия
12
Наименование
Характеристика
Горизонтальный
или временной
анализ
Он подразумевает сравнение каждой позиции отчета с
аналогичным, но за предшествующий период.
Вертикальный или
структурный
анализ
Это изучение структуры финансовых параметров с
параллельной оценкой воздействия каждого из
параметров на итог работы предприятия.
Сравнительный
анализ
Показатели сравниваются друг с другом либо с базой.
Коэффициентный
анализ
Происходит расчет определенных коэффициентов,
который позволяет оценить финансовое состояние
предприятия
Охарактеризуем более подробно указанные методы анализа
финансового состояния предприятия.
В основе горизонтального анализа лежит тщательное изучение
показателей отчетности за строго ограниченный период времени.
Горизонтальный анализ обязательно предполагает построение таблиц, просчет
малейших изменений в процентах и в общей сумме. Обобщать статьи баланса,
12
Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/
Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 471 с.