7
Содержание
ВВЕДЕНИЕ ....................................................................................................................... 8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ................................................................................... 11
1.1. Сущность финансового анализа предприятия ..................................................... 11
1.2. Методология проведения финансового состояния предприятия ....................... 15
1.3. Информационное обеспечение анализа финансового состояния ...................... 29
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ЗИМА»
.......................................................................................................................................... 33
2.1. Характеристика компании...................................................................................... 33
2.2. Анализ финансового положения компании ......................................................... 38
2.3. Оценка финансового состояния компании ........................................................... 48
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ, НА ПРИМЕРЕ ООО «ЗИМА» ............................. 56
3.1. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния компании ... 56
3.2. Расчет экономического эффекта от внедрения мероприятий ............................ 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ .............................................................................................................. 71
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ .............................................................................................. 74
ПРИЛОЖЕНИЯ .............................................................................................................. 77
8
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что сегодня
главной проблемой эффективного функционирования предприятий Российской
Федерации является отсутствие комплексной системы оценки финансового
состояния предприятий, которая бы действительно помогала руководству
предприятия выявлять болевые точки и принимать правильные управленческие
решения.
Экономический анализ финансовой деятельности предприятия играет
большую роль в управлении организации. Он дает оценку деятельности
организации, а так же показывает в каком состоянии находиться организация,
основываясь на этом, руководители предприятия могут эффективно оценивать свои
силы, и более грамотно выбирать дальнейшую стратегию развития исходя из
текущего финансового состояния.
Без анализа хозяйственной деятельности предприятие не может оценить
эффективность того или иного выбранного пути развития, и как следствие может
совершать ошибки, которые могут привести к плачевным результатам.
Финансовое состояние компании находится в зависимости от результатов ее
производственной, коммерческой и финансовой деятельности. На финансовое
состояние компании положительно могут оказывать влияние непосредственно
бесперебойный выпуск и реализация высококачественной продукции.
Финансовое состояние компании представляет собой комплексное понятие,
являющееся результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых
отношений компании, которая определяется совокупностью
производственно-хозяйственных факторов и характеризуется системой
показателей, которые отражают наличие, размещение и использование финансовых
ресурсов.
9
Нерациональное применение финансовых ресурсов может привести к низкой
платежеспособности и, как следствие, к возможным перебоям в снабжении
производственного процесса и непосредственно реализации самой продукции,
невыполнение плана прибыли по операционной деятельности, рост процентных
платежей по банковскому кредиту, введение экономических санкций за счет
прибыли, которая остается в распоряжении компании.
Каждое предприятие пытается достичь стабильного финансового состояния,
то есть создать достаточный объем финансовых ресурсов, является гарантом
своевременности расчетов с поставщиками, бюджетом и другими звеньями
финансовой системы, дальнейшего экономического и социального развития
предприятия.
Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - это
обеспечение стабильности его деятельности в будущем. Она связана с общей
финансовой структурой предприятия, его зависимости от кредиторов и инвесторов.
Для оценки финансового состояния предприятия важным является
определение самого понятия «финансовое состояние предприятия». Существует
множество трактовок этого понятия. Предложения ученых относительно
определения понятия «финансовое состояние» сводятся преимущественно к
трактовке с учетом нескольких отдельных элементов финансового состояния
предприятия, не полностью его характеризуют. В современных условиях
хозяйствования предприятий важно учитывать наряду с такими элементами как
платежеспособность, финансовая устойчивость, деловая активность, определяется,
в частности, эффективностью оборотных средств, прибыльностью предприятия,
таких как потенциал формирования и полнота использования финансовых
ресурсов, сбалансирования денежных потоков и уровень финансового риска.
В последние годы в нашей стране произошли и происходят глубокие
экономические перемены, обусловленные процессами развития рыночной
10
экономики. Появление значительного количества предприятий, основанных на
негосударственных формах собственности, коренное изменение систем
налогообложения, кредитования и расчетов, определенное развитие рыночной
инфраструктуры в сфере финансово - кредитных отношений, введение на
предприятиях всех форм собственности налогового учета (параллельно с
бухгалтерским) - все это требует от субъектов объектов хозяйствования умение
грамотно оценивать финансовое состояние своего предприятия. Иначе они не
смогут принимать правильные управленческие решения и их шансы на успех в
конкурентной рыночной борьбе оставаться минимальными.
Объектом исследования является финансовое состояние предприятия ООО
«Зима». Предметом исследования является анализ финансового состояния ООО
«Зима».
Целью дипломной работы является финансовый анализ состояния
предприятия и разработка мероприятий по совершенствованию его деятельности
на примере ООО «Зима». Основными задачами дипломной работы являются:
1) изучение теоретических основ и нормативно-правового регулирования
анализа финансового состояния предприятия;
2) осуществление организационно-экономической характеристики ООО
«Зима»;
3) проведение финансового анализа деятельности ООО «Зима»;
4) разработка мероприятий, направленных на совершенствование
деятельности компании ООО «Зима».
При написании работы использовались труды следующих авторов – Донцова
Л.В., Савицкая Г.В., Ковалев В.В., Шеремет А.Д., Жарковская Е.П., Б.Е. Бродский.,
И.Б. Бродский., Котлер Ф. Источником информации для написания работы
послужила бухгалтерская и финансовая отчетность за 2015-2017 гг. и другие
нормативные документы предприятия.
11
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Сущность финансового анализа предприятия
Сложнейшие современные условия рынка предъявляют особые требования к
технологиям по обеспечения устойчивого развития экономики компаний, которые
должны базироваться с учетом соблюдения гибких принципов, основанных на
корректировках целей хозяйственной деятельности в зависимости от условий, в
которых функционирует компания. Обеспечение устойчивого развития компании
является труднореализуемой задачей вследствие того, что компания не имеет
возможностей по влиянию на определенные факторы, определяющие направления
ее хозяйственной деятельности. Большинство отклонений от нормального
функционирования происходит из-за просчетов в прошлые отчетные периоды,
которые со временем накапливаются и негативно влияют на текущее
функционирование.
Вопросы анализа играет важную роль при оценке эффективности
хозяйственной деятельности предприятия и поиска путей ее повышения. Любая
предпринимательская деятельность требует постоянного контроля за своим
развитием, анализа процессов под действие которых попадает предприятие в
современных условиях хозяйствования. Это, прежде всего, связано с изменением
экономических условий, в которых работает предприятие, конъюнктуры рынка,
налогового законодательства и тому подобное. Суть проблемы заключается в том,
что большинство предпринимателей, столкнулись с препятствиями, а не
задумываются над необходимостью анализа своей деятельности, а потому вообще
его не осуществляют.
Анализ необходим на всех этапах предпринимательской деятельности: от
замыслов и формирования предприятия к реализации каждого этапа его
функционирования, придерживаясь принципов этапности самого анализа [1, с. 91].
12
Именно на основе данных результатов анализа разрабатываются и принимаются
управленческие решения, которые в современных условиях жесткой конкуренции
не могут приниматься интуитивно и примерно, ведь эффективность
функционирования предприятия в значительной степени зависит от умелого
руководства, правильной организации производства и труда.
Основной задачей анализа хозяйственной деятельности является оценка
использования активов, доходов, расходов и результатов деятельности
предприятия за отчетный период, выявление факторов, отрицательно или
положительно повлияли на конечные финансовые результаты.
Четкого определения термина «анализ хозяйственной деятельности» нет и в
разных источниках его толкуют по-разному. Однако в любом случае под анализом
будет пониматься способ познания (изучения) того или иного объекта на основе его
составляющих и изучения связей и зависимости этих составляющих между собой
[2, с. 8].
Основная цель анализа финансово-хозяйственной деятельности в системе
управления общественным производством на всех его уровнях и во всех его звеньях
покорена цели соответствующей системы управления, которую оно обслуживает,
то есть обеспечению эффективного функционирования управляемого ею объекта.
Для достижения этой цели, исходя из сути и роли анализа, его содержания
необходимо реализовать следующие основные задачи:
- разработка научно обоснованных оптимальных планов производства и
реализации продукции. С помощью комплексного анализа глубоко изучается
достигнутый уровень хозяйственной деятельности, оценивается экономическая
эффективность проведенных мероприятий для использования технических,
материальных, трудовых и денежных ресурсов, выявляются положительные и
отрицательные факторы в работе и тому подобное;
13
- выполнение плановых заданий на основе выявления и устранения
негативных факторов, которые порождают недостатки мобилизации резервов роста
экономической эффективности производства;
- обоснование оптимальных управленческих решений как функции
регулирования, так и других основных функций управления. Здесь анализ
финансово-хозяйственной деятельности помогает установить и оценить влияние
положительных факторов на принятие решений [3, с.19-20].
По нашему мнению, анализ стал необходимым для ориентации
научно-технической, производственной и сбытовой деятельности предприятия на
учет рыночного спроса и требований потребителей, ведь деятельность предприятия
и организация производства, в частности, должны быть планомерными,
основанные на точных данных и расчетах. Производителю необходимо заранее
определить возможности рынка, при этом он не может ограничиться
исследованиями и разработками сегодняшнего дня, производитель должен
сориентировать исследования в перспективных направлениях развития науки и
техники и предлагать потребителям наиболее перспективные виды продукции.
Поэтому анализ - это деятельность, ориентированная, прежде всего, на
перспективу.
На предприятиях, где внешнеэкономическая деятельность составляет
весомую долю, на основе результатов анализа заключают международные
коммерческие сделки, проводят коммерческие операции на мировом рынке,
поэтому анализ приобретает глобальное значение.
В зависимости от целей анализа используются различные источники
информации. Например, если нужно провести межхозяйственный анализ каких-то
показателей, то, кроме собственных источников информации, нужно применить
внешние источники с данными, которые нас интересуют. При
внутрихозяйственном анализе на уровне предприятия используются следующие
14
основные источники сводной бухгалтерской информации: план (бизнес-план),
Баланс (ф.1), Отчет о финансовых результатах (ф. 2), Отчет о движении денежных
средств (ф. 3), Отчет о собственном капитале (ф. 4) [4, с.9].
Необходимо отметить, что по доступности информация бывает открытая и
закрытая (последняя выступает как коммерческая тайна), а потому анализ
финансово-хозяйственной деятельности компании может быть двух видов: как
внутренний, так и внешний.
Внутренний анализ проводится финансистами компании на основании
нормативов, которые применяются на организации, и осуществляется методом
сравнения данных нормативов с фактическими параметрами финансовой
деятельности компании.
Внешний анализ проводится заинтересованными организациями, такими как:
налоговая инспекция, банковские учреждения, акционеры, прочие структуры - по
данным бухгалтерской отчетности.
Основными методами анализа финансово-хозяйственной деятельности,
которые широко применяются в практике деятельности предприятий, являются
методы цепных подстановок, арифметических разниц, балансовый, процентных
чисел, дифференциальный, логарифмический, интегральный, простых и сложных
процентов, дисконтирования и др.
Качество анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных
финансовой отчетности, а также от компетенции руководителя, который принимает
управленческие решения.
Результаты анализа группируются в соответствующие аналитические
таблицы, составляются графики, диаграммы и т. Д., Которые позволяют увидеть
наглядно изменение показателей во времени. И, конечно, особую ценность
представляет тот анализ, к которому добавлены пояснения относительно
содержания тех или иных показателей [5, с.8].
15
В условиях современного кризиса экономика РФ нуждается в активной
аналитической работы, поскольку именно анализ позволяет выявить и
количественно выразить зависимости между результатами деятельности
предприятия и ресурсами, заработком, формами собственности.
Анализ дает возможность определить и оценить уровень устойчивости
предприятия, что немаловажно для его потенциальных инвесторов. Для этого
широко используют обобщающий показатель, с помощью которого можно
проводить сравнительную характеристику предприятий в
пространственно-временном аспекте, определять рейтинг на уровне отрасли,
создавать информационную основу для моделирования поведения предприятия в
условиях дальнейшего развития экономики.
Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
дает количественную и качественную характеристику изменений, произошедших
относительно заданной программы. С его помощью выбираются варианты
управленческих решений, направленных на предотвращение причин
отрицательных отклонений и создание благоприятных условий для развития
прогрессивных явлений. Раскрываются неиспользованные возможности,
реализация которых позволяет или ускорить развитие предприятия в целом или
перевести его на более эффективный режим функционирования.
1.2. Методология проведения финансового состояния предприятия
Сложившаяся система хозяйствования на рынке приводит к изменению форм
и методов управления компанией, что подразумевает под собой использование
новых подходов для определения места и роли организации в развитии
общественного производства. Успех существующих структурных и
организационных преобразований субъектов хозяйствования находится в прямой
зависимости от степени совершенствования методов управления мим. Это
касается, прежде всего, одного из самых важных, основных направлений
16
деятельности, а именно финансовой стороны функционирования любой компании.
От ее состояния, как и от умелого применения финансовых инструментов, в
значительной степени зависит нормальное функционирование каждой компании и
перспективы ее развития [11, с.199]. Следовательно, при любых условиях,
управление компанией должно быть эффективным, то есть обеспечить ему
конкурентоспособность на рынке и инвестиционную привлекательность, одним из
элементов которой выступает финансовая устойчивость предприятия.
На современном этапе развития общества в финансовой литературе нет
определения единого подхода по трактовке сущности понятия «финансовая
устойчивость», а наоборот их существует много, хотя чаще всего они дополняют
либо просто дублируют друг друга. По моему мнению, это вызвано развитием
экономической науки, изменением экономических отношений, обусловливают
появление новых понятий и терминов.
Так, например, в работах ученых Савицкая Г.В., Ковалев В.В., определена
финансовая устойчивость с позиции существования возможностей развития за счет
результатов успешной финансово-хозяйственной деятельности, по нашему мнению
является проявлением общей устойчивости, с этой целью говорится, что
«финансовая устойчивость» является такой экономической категорией,
«достигается при условии стабильного превышения доходов над расходами,
свободного маневрирования денежными средствами и устойчивого
экономического роста и определяется рациональной обеспеченностью
потребностей предприятия финансовыми ресурсами для эффективной
деятельности в рыночных условиях» [12, с.81].
Эту же позицию поддерживают А. Шеремет, Л. А. Лахтионов и определяют
следующее: «финансовая устойчивость - это такое состояние финансовых ресурсов,
при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно
путем эффективного их использования обеспечить непрерывный процесс