14
Рисунок 1 – Требования, предъявляемые к формированию бухгалтерской
отчетности
Непосредственно читая бухгалтерский баланс можно выявить
положительные его характеристики:
‒ валюта баланса в отчетном периоде должна увеличиваться по
сравнению с предыдущим периодом;
‒ темп прироста оборотных активов должен быть больше
внеоборотных активов;
‒ собственный капитал предприятия должен превышать заемный
капитал и темп его роста должен быть выше, чем темп роста заемного капитала;
‒ размер дебиторской задолженности должен быть ниже размера
кредиторской задолженности, а темпы их роста должны быть примерно
одинаковые.
Вторая по значимости и содержанию форма отчетности - это отчет о
финансовых результатах. Отчет о финансовых результатах характеризует
финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и
содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме
нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Требования к составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
Должна составляться на русском
языке и валюте РФ
Должна давать полное и
достоверное представление о
финансовом состоянии и
финансовых результатах компании
При формировании отчетности
должна обеспечиваться
нейтральность информации
содержащейся в ней
В состав отчетности включаются
показатели всех представительств и
филиалов компании, в том числе и
выделенных на отдельные балансы
Данные приводятся минимум за два
года: отчетный и предшествующий
Показатель подлежит расшифровке в
пояснениях к отчетности, если
является существенным с точки
зрения информативности
Бухгалтерская отчетность
подписывается руководителем и
главным бухгалтером
15
Отчет о финансовых результатах построен таким образом, что в нем
отдельно отражаются доходы и расходы по различным направлениям
деятельности организации, формирующие конечный финансовый результат [21,
с. 66].
При этом содержание отчета определяется видом деятельности, порядком
формирования себестоимости продукции (полная или неполная), порядком
формирования коммерческих и управленческих расходов и расходов на
продажу для торговых организаций и т.д.
Так же важной информационной базой для оценки финансового
состояния предприятия является отчет о движении денежных средств
предприятия, он имеет важное значение для контроля за финансовой
деятельностью предприятия. Отчет о движении денежных средств
характеризует изменения в финансовом положении предприятия в разрезе
инвестиционной, текущей и финансовой деятельности.
Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о
денежных потоках предприятия, характеризующих источники поступления
денежных средств и направления их расходования.
Сведения о движении денежных средств, отражаемых на счетах учета
денежных средств, находящихся в расчетных счетах, кассе, специальных и
валютных счетах предприятия, приводят нарастающим итогом с начала года и
представляют в рублях – валюте Российской Федерации.
Отчет об изменениях капитала предприятия так же является важной
информационной базой для оценки финансового состояния предприятия.
Отчет об изменениях капитала раскрывает информацию о движении
резервного, уставного и добавочного капитала, так же раскрывает информацию
об изменении величины нераспределенной прибыли предприятия и доли
собственных акций, выкупленных у акционеров.
Данный отчет состоит из трех разделов:
- движение капитала;
- корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением
16
ошибок;
-чистые активы.
В отчете об изменениях предприятия должна раскрываться следующая
информация:
- финансовый результат за период;
- все статьи расходов и доходов, влияющие на изменение изменения в
капитале и их итоговый показатель;
- влияние финансового результата, доходов и расходов на капитал
предприятия.
Так же важной финансовой отчетностью является приложения к
бухгалтерскому балансу.
Приложение но к бухгалтерскому но балансу дает но представление о но показателях
деятельности но предприятия, информация о но которых отсутствует в
но вышеперечисленных отчетах. Так но например информация о но кредиторской и
но дебиторской задолженности, но амортизируемое имущество, но социальные
показатели, но информация по но основным фондам но предприятие и но другое [24, с.
но 207].
Выбор но формы представления но информации дает но возможность организации
но самостоятельно отражать но информацию, которая ей но необходима для но более
полного но анализа финансовых но результатов отдельных но направлений
деятельности, но контроля за но используемым имуществом но [14].
1.3. но Методика но проведения анализа и но расчета основных но показателей
финансового но состояния предприятия
По но определению, представленному но некоторыми отечественными
но экономистами, анализ но финансового состояния но предприятия – это но «расчет,
интерпретация и но оценка комплекса но финансовых показателей, но характеризующих
различные но стороны деятельности но предприятия. Содержанием но анализа является
17
но глубокое и но всестороннее изучение но экономической информации о
но функционировании анализируемого но субъекта хозяйствования с но целью принятия
но оптимальных управленческих но решений по но обеспечению выполнения
но производных программ но предприятия, оценки но уровня их но выполнения, выявления
но слабых мест и но внутрихозяйственных резервов» но [23, с. но 18].
Основная но цель анализа но финансового состояния но предприятия – но оценка
текущего но состояния финансовых но ресурсов и но выявление возможностей
но укрепления финансовой но устойчивости и но повышения ликвидности
но (платежеспособности) [9, с. но 177].
Также но цель анализа но финансового состояния но можно сформулировать как
но получение определенного но числа основных но (наиболее представительных)
но параметров, дающих но объективную и но обоснованную характеристику
но финансового состояния но предприятия. Это но относится, прежде но всего, к
но изменениям в но структуре активов и но пассивов, в но расчетах с но дебиторами и
но кредиторами, в но составе прибылей и но убытков.
При но этом нельзя но забывать и но локальные цели но такого анализа:
- но определение финансового но состояния предприятия;
- но выявление изменений в но финансовом состоянии в
но пространственно-временном разрезе;
- но установление основных но факторов, вызывающих но изменения в
но финансовом состоянии;
- но прогноз основных но тенденций финансового но состояния.
Цели но исследования финансового но состояния достигаются в но результате
решения но ряда аналитических но задач:
- но предварительный обзор но бухгалтерской отчетности;
- но характеристика имущества но предприятия и но источников его
но формирования;
- но оценка финансовой но устойчивости;
- но ликвидности;
- но платежеспособности и но финансовой устойчивости;
18
- но деловой активности;
- но финансовых результатов;
- но разработка мероприятий по но улучшению финансового но состояния
предприятия.
Данные но задачи выражают но конкретные цели но анализа с но учетом
организационных, но технических и но методических возможностей его
но осуществления. Основными но факторами, в но конечном счете, но являются объем и
но качество аналитической но информации, используемой но аналитиком в но своей
деятельности но [19, с. но 240].
Обобщив но применяемые в но отечественной практике но методики [28, с. 72]
но можно предложить но следующую комплексную но методику оценки но финансового
состояния но предприятия (таблица 1).
Таблица но 1 – но Комплексная методика но оценки финансового но состояния
предприятия
Наименование но показателя
коэффициента
Расчетная но формула
Норматив
1
2
3
1. но Показатели имущественного но положения
Доля но оборотных активов в
но имуществе
Оборотные но активы
Валюта но баланса
0,35-0,2
Доля но денежных средств в но оборотных
активах
Денежные но средства
Оборотные но активы
0,05-0,15
Доля но дебиторской задолженности в
но оборотных активах
Дебиторская но задолженность
Оборотные но активы
0,1-0,2
Доля но долгосрочных финансовых
но вложений и но незавершенного
строительства во но внеоборотных
активах
Досрочные но финансовые вложения
+ но незавершенное строительство
Внеоборотные но активы
0,05-0,15
Доля но реальных активов в но имуществе
Реальные но активы
( но Нематериальные активы
+Основные но средства
+Производственные но запасы
+Незавершенное но производство )
Валюта но баланса
0,65-0,75
2. но Показатели финансовой но устойчивости
Коэффициент но автономии
Собственный но капитал
Валюта но баланса
≤ но 0,5
Коэффициент но заемного капитала
Заемный но капитал
Валюта но баланса
≤ но 0,5
19
Продолжение но таблицы 1 – но Комплексная методика но оценки финансового
но состояния предприятия
1
2
3
Коэффициент но соотношения
собственного и но заемного капитала
Заемный но капитал
Собственный но капитал
≥ но 1
Коэффициент но обеспеченности
оборотных но активов собственными
но средствами
_П4 но – А4_
А1+ но А2+ А3
0,1-,02
3. но Показатели платежеспособности и но ликвидности
Коэффициент но абсолютной
ликвидности
__А1__
П1 но + П2
≥ но 0,2
Коэффициент но быстрой ликвидности
А1 но + А2
П1 но + П2
≥ но 0,8
Коэффициент но текущей ликвидности
А1+ но А2 + А3
П1+ но П2
1-2
Коэффициент но инвестирования
Собственный но капитал
Внеоборотные но активы
1-2
Коэффициент но структуры
долгосрочных но вложений
Собственный но капитал +
Долгосрочные но кредиты и но займы
Реальные но активы
0,8-1,1
4. но Показатели деловой но активности
Коэффициент но оборачиваемости
оборотных но активов
Выручка но (нетто) от но продаж
Оборотные но активы
4-6
Коэффициент но отдачи активов
Выручка но (нетто) от но продаж
Средняя но сумма всех но активов
0,8-2,5
Рентабельность но продаж
___Прибыль но от продаж___
Выручка но (нетто) от но продаж
≥ но 0,15
Рентабельность но активов
_____Чистая но прибыль_____
Средняя но сумма всех но активов
≥ но 0,8
Рентабельность но собственного
капитала
__Чистая но прибыль___
Собственный но капитал
≥ но 0,2
Рентабельность но заемного капитала
_Чистая но прибыль_
Заемный но капитал
≥ но 0,6
Анализ но ликвидности баланса но состоит из но сопоставления средств по но активу,
сгруппированных по но степени их но ликвидности, расположенных в но порядке
убывания но ликвидности, с но обязательствами по но пассиву, сгруппированными по
но срокам их но погашения и но расположенными в но порядке возрастания но сроков [28, с.
но 38].
Анализ но средств по но активу делится на но несколько групп:
А1-это но наиболее ликвидные но активы, то но есть денежные но средства плюс
но краткосрочные финансовые но вложения.
20
А2- но быстро реализуемые но активы, то но есть краткосрочная но дебиторская
задолженность.
А3- но медленно реализуемые но активы, то но есть запасы но плюс налог на
но добавленную стоимость но плюс долгосрочная но дебиторская задолженность но плюс
прочие но оборотные активы.
А4-трудно но реализуемые активы, то но есть внеоборотные но активы.
Все но пассивы фирмы но делятся на но следующие группы:
П1- но это наиболее но срочные обязательства, то но есть кредиторская
но задолженность.
П2-краткосрочные но пассивы, то но есть краткосрочные но заемные средства
но плюс краткосрочные но обязательства.
П3- но долгосрочные пассивы, то но есть долгосрочные но обязательства плюс
но доходы будущих но периодов плюс но оценочные обязательства.
П4- но это постоянные но пассивы, то но есть капитал но плюс резервы.
Баланс но считается абсолютно но ликвидным, если но выполняется следующее
но соотношение:
- но показатель А1 но должен быть но больше или но равен П1;
- но показатель А2 но должен быть но больше или но равен П2;
- но показатель А3 но должен быть но больше или но равен П3;
- но показатель А4 но должен быть но меньше показателя П4.
Если но выполняются первые три но неравенства, то это но ведет к но выполнению
четвертого но неравенства. Поэтому но важно сопоставить но итоги первых но трех групп.
Выполнение но четвертого неравенства но свидетельствует о но наличии у
но предприятия оборотных но средств, как но одного из но условий финансовой
но устойчивости. Сопоставление но первых 2-х но групп активов и но пассивов позволяет
но оценить на но сколько предприятие но платежеспособно. Сравнение но третей группы
но пассивов и но активов отражает но долгосрочную платежеспособность.
но Невыполнение любого из но первых трех но неравенств, говорит о но том, что
но ликвидность баланса но отличается от но абсолютной.
Естественным но является тот но факт, что в но зависимости от но специфики
21
функционирования но компании состав но показателей может но меняться на
но усмотрение высшего но руководства или но специалистов финансового но управления
[10, с. но 20].
Необходимо но отметить, что но методика, описанная в но таблице 1, но представляет
собой но коэффициентный, анализ, в то но время как в но практике финансового
но менеджмента используют но также следующие но приемы и но методы:
Горизонтальный но (временной) анализ но состоит в но сравнении показателей
но бухгалтерской отчетности с но показателями предыдущих но периодов. Наиболее
но распространенными приемами но горизонтального анализа но являются:
- но простое сравнение но статей отчетности и но изучение их но резких изменений;
- но анализ изменения но статей отчетности в но сравнении с но колебаниями других
но статей.
Вертикальный но анализ осуществляется в но целях определения но удельного
веса но отдельных статей но баланса в но общем итоговом но показателе и но последующего
сравнения но результата с но данными предыдущего но периода [8, с. но 89].
Трендовый но анализ основан на но расчете относительных но отклонений
показателей но отчетности за ряд но периодов (кварталов, но лет) от но уровня базисного
но периода. С но помощью тренда но формируются возможные но значения показателей в
но будущем, т. е. но осуществляется прогнозный но анализ [13].
Сравнительный но (пространственный) анализ но проводится на но основе
внутрихозяйственного но сравнения, как но отдельных показателей но предприятия, так
и но межхозяйственных показателей но аналогичных фирм-конкурентов.
Факторный но анализ - это но процесс изучения но влияния отдельных но факторов
(причин) на но результативный показатель с но помощью детерминированных или
но стохастических приемов но исследования. При но этом факторный но анализ может
но быть, как но прямым (собственно но анализ), так и но обратным (синтез) При но прямом
способе но анализа результативный но показатель разделяется на но составные части, а
при но обратном отдельные но элементы соединяются в но общий результативный
но показатель [24, с. но 12].
Таким но образом, рассмотрев но теоретические основы и но методы анализа
22
но финансового состояния, но можно сделать но выводы о но том, что:
Анализ но финансового состояния – это но изучение основных но показателей,
параметров и но коэффициентов, дающих но объективную оценку но финансового
состояния но организаций и но стоимости акций но компаний с но целью решений в
но области управления но финансовыми ресурсами.
Основная но цель анализа но финансового состояния но предприятия – но оценка
текущего но состояния финансовых но ресурсов и но выявление возможностей
но укрепления финансовой но устойчивости и но повышения ликвидности
но (платежеспособности) [13, с. но 108].
Финансовое но состояние предприятия но характеризуется: наличием и
но размещение капитала но (активов), структурой но пассивов, инвестиционной
но привлекательностью и но банкротством, запасом но финансовой устойчивости.
Основные но методы оценки но финансового состояния но предприятия выглядят
но следующим образом: но горизонтальный и но вертикальный анализ, но коэффициентные
анализ, но сравнительный и но трендовый анализ, но факторный анализ.
Информационной но базой для но комплексной оценки но финансового состояния
но предприятия является но бухгалтерская (финансовая) но отчетность, основными
но формами которой но являются бухгалтерский но баланс и но отчет о но финансовых
результатах но [22, с. но 314].
23
Глава 2. Анализ и оценка финансовогосостояния ООО«Альфа-МедГрупп»
2.1.Краткая характеристика ООО «Альфа-МэдГрупп»
Основной но целью деятельности ООО но «Альфа-МедГрупп» но является
выполнение но работ и но оказание услуг для но удовлетворения своих и но общественных
потребностей и но получение прибыли в но интересах участников но общества.
С но июля 2015 но года и по но настоящее время но основным направлением в
но деятельности общества но является агентское но обслуживание морских но судов,
приходящих в но порт Мурманск.
Агентское но обслуживание, совершается за но обусловленное вознаграждение но
ООО но «Альфа-МедГрупп» но (агентом) но по но поручению другого но лица доверителя-
принципала) но от но его имени, но за но его счёт и в его но интересах.
Характер, но объём, но порядок но и условия но агентского обслуживания
определяются но договором между но доверителеми и но агентом.
Агентское но обслуживание может охватывать но различные сферы
но деятельности; так, но агентское обслуживание в сфере но торговли заключается в но
осуществлении но агентом купли-продажи но товаров определенного но количества, но по
но обусловленным ценам, но на но установленной территории и в но определенный период.
Наиболее но распространено агентское но обслуживание но в сфере но судоходства
обслуживаниеморских но судовв портах,когда но агент по но поручению судовладельца
но организует выполнение но таможенных, санитарных, но карантинных, портовых и
но других формальностей, но связанных с но заходом и но грузовыми операциями но судна в
но порту; обеспечивает для но проводки судов но наем лоцмана, но буксиров: содействует в
но быстрейшей погрузке-выгрузке но судна; организует но снабжение судов но топливом, но
материалами, но водой, но продовольствием; но составляет но и оформляет но транспортные и
но другие необходимые но судну документ (коносаменты, но манифесты, но таймшиты, но
акты); но информирует но судовладельцев о но прибытии и но отправлении судов, но о но ходе