44
Глава но 3. Основные но направления совершенствования но финансового
состояния ООО «Альфа-МэдГрупп»
3.1. Определение основных направлений развития деятельности ООО
«Альфа-МэдГрупп»
Планируя но развитие предприятия ООО «Альфа-МэдГрупп» на но 2017 год,
но руководство выделило но основные направления но развития структуры
но товарооборота и но определило в но качестве приоритета но реализацию продуктов
но питания.
На но предприятии запланирован но прирост объема но продаж на но 2017 г. в
но размере неменее но 10%.Этоминимальный уровень но прироста товарооборота,
но который обеспечит но динамичное развитие в но последующие годы. но Кроме того,
но предусмотрена инфляция в но размере 13% но (прогноз администрации). В но итоге
прирост но товарооборота в но будущем году но должен составить но 23%.
Выручка но от реализации но товаров в но 2017 году в ООО «Альфа-МэдГрупп»
но планируется в но сумме 10370 но тыс. руб., но себестоимость проданных но товаров - но 8431
тыс. но руб., то но есть наценка но равна 1939 но тыс. руб. но (10370- 8431), или 23 %.
Планирование но продаж на но 2017 год в ООО «Альфа-МэдГрупп»
но рассмотрим в но таблице 14.
Таблица но 14 – но План реализации в ООО «Альфа-МэдГрупп» на но 2017 год
Группы но товаров
Планируемая
но реализация
по
но закупочной
стоимости за
но 2016 год,
но тыс. руб.
Планируемый
но процент
изменения
но реализации
на но 2017 г, %
Планируемая
но реализация по
но закупочной
стоимости за
но 2017 год, но тыс.
руб.
Наценка
но 23 %
План
но реализации,
тыс. но руб.
1
2
3
4
5
6
Продукты
но питания
1404
40,6
1974
454
2428
45
Продолжение но таблицы но 14 – но План реализации в ООО «Альфа-МэдГрупп» на
но 2017 год
1
2
3
4
5
6
Материально-
техническое
но снабжение
2140
34,6
2880
663
3543
Канцтовары
535
-30,8
370
85
455
Одежда
401
23
493
113
607
Бытовая но химия
2073
23
2550
586
3136
Прочие но товары
134
22
163
38
201
Итого
6687
23
8431
1939
10370
Рассмотрев но реализацию по но группам товаров в ООО « Альфа-МэдГрупп»,
но выбираем перспективу но развития торговли но продукты питания, то но есть
предполагаем но рост товарооборота по но данной группы до но 40,6 % и по но реализации
материально-технического но снабжения до но 34,6 %.
Одновременно но планируем снижение но продаж по но группе «Канцтовары» на
но 30,8% в но связи с но наличием большого но числа конкурентов на но рынке сбыта
но канцелярских товаров.
но Следующим этапом в но разработке генерального но бюджета является
но составление бюджета но запасов товаров на но конец планируемого но периода.
Бюджет но запасов товаров но непосредственно взаимосвязан с но бюджетом
реализации но товаров и но вытекает из но него. Уровень но товарных запасов но должен быть
но оптимальным, так как при но завышенных товарных но запасах высока но вероятность
появления на но складах товаров с но просроченными сроками но реализации, что
но приведет к но неоправданным потерям при их но списании. Кроме но того, это но вызовет
потребность в но дополнительных денежных но средствах для но закупки товаров.
Руководство но предприятия ООО «Альфа-МэдГрупп» но считает, что в но 2016 г.
но товарные запасы но были оптимальными и в но денежном выражении но составили на 1
но января 2017 г. 489 но тыс. руб. С но ростом товарооборота их но следует увеличить в
но соответствии с но планируемым объемом но продаж на но 23%. Бюджет но запасов товаров
но представлен в но таблице 15.
Из но таблицы 15 но видно, что но товарные запасы по но группам «Продукты
питания» и но «Материально-техническое снабжение» но будут увеличены на но 40,6 и
46
но соответственно на но 34,6 %. но Запасы товаров по но группе на «Канцтовары»
но предполагается сократить на но 1/3, а но товарные запасы по но остальным группам
но продуктов увеличить в но соответствии с но ростом товарооборота на но 23%.
Таблица но 15 - но Бюджет товарных но запасов
Группы но товаров
Запасы но на 01.01.2016
но год, тыс. но руб.
Планируемые но запасы на
но 01.01.2017 год, но тыс. руб.
1
2
3
Продукты но питания
152
214
Материально-техническое но снабжение
157
211
Канцтовары
39
13
Одежда
30
37
Бытовая но химия
101
124
Прочие но товары
10
12
Итого
489
611
Бюджет но закупок товаров но является третьим но этапом формирования но общего
бюджета. Для его но планирования воспользуемся но формулой:
(19)
где но Ок - но остаток товаров на но конец планируемого но периода;
но Он - но остаток товаров на но начало планируемого но периода;
но П - но поступление (закупка) но товаров за но планируемый период;
но Р - но реализация товаров за но планируемый период.
но На основании но формулы 19 но рассчитаем планируемое но поступление
товаров:
(20)
Для но более детального но рассмотрения закупок но товаров в но предстоящем году
но составим таблицу 16.
Планируемая но реализация по но закупочной стоимости за но 2017 г. но равна 8431
но тыс. руб. но (бюджет продаж), а но остатки запасов на 1 но января 2016 г. - 487 но тыс. руб.
8431 но - 489 - 611 = но 7331 тыс. но руб.
Четвертый но этап операционного но бюджета - но бюджет расходов на
но реализацию.
Таблица но 16 - но Бюджет закупок
,РПОО
нк
,
кн
ООРП
47
Группы но товаров
Планируемая
но реализация
по
но закупочной
стоимости за
но 2017 год,
но тыс. руб.
Остатки
но запасов на
но 01.01.2017,
тыс. но руб.
Планируемые
но остатки
запасов на
но 01.01.2017
год, но тыс. руб.
План но закупок,
тыс. но руб.
Продукты но питания
1974
152
214
1608
Материально-
техническое но снабжение
2880
157
211
2512
Канцтовары
370
39
13
318
Одежда
493
30
37
426
Бытовая но химия
2550
101
124
2325
Прочие но товары
163
10
12
142
Итого
8431
489
611
7331
Для но создания бюджета но затрат на но предстоящий период но необходимо
опираться на но структуру затрат но предыдущего периода. но Бюджет затрат ООО
«Альфа-МэдГрупп» но представлен в но таблице 17.
Таблица но 17 - но Бюджет расходов на но продажу
Наименование но затрат
Сумма но затрат
нарастающим
но итогом на
но 01.01.2017 год, но тыс.
руб.
Сумма
но сокращенных
затрат, но тыс. руб.
Сумма
но планируемых
затрат
но нарастающим
итогом на
но 01.01.2018 год, но тыс.
руб.
1. Транспортные
но расходы
221
221
240
2. Аренда но автомобиля
108
54
67
3. Оплатаˌ но труда
362
362
380
4. Отчисленияˌ но отˌ
зарплаты
108
108
114
5. Услугиˌ но связи
5
5
6
6. Консультационныеˌ
но услуги
168
112
115
7. Расходыˌ но наˌ аренду
95
80
82
8. Представительскиеˌ
но расходы
31
16
17
9. Прочиеˌ но расходы
33
16
17
Итого
1131
974
1038
Для но составления бюджета но затрат на но предстоящий период но следует
отдельно но рассмотреть каждую но статью затрат и но найти возможности для их
но снижения.
Вышеуказанные но затраты рассмотрены в но ценах 2016 г. В но связи с но тем, что
48
при но составлении бюджета но предусмотрена инфляция, но сумма планируемых но затрат
нарастающим но итогом на 1 но января 2017 г. но корректируется на но процент инфляции.
Следующий но этап- бюджет но себестоимости реализованных но товаров.
Формирование но бюджета себестоимости но реализованныхтоваров производится на
но основании расчетных но данных, указанных в но таблицах 18 и 19.
Таблица но 18 - но Бюджет себестоимости но реализованных товаров
но Наименование но показателя
Планируемая но фактическая
себестоимость но товаров в
но 2016 году, но тыс. руб.
Планируемая но себестоимость
товаров в но 2017 году, но тыс.
руб.
Затраты но на закупку но товаров
6687
8431
Расходы но на реализацию
1131
1037
Себестоимость но товаров
7818
9468
Из но таблицы 18 но видно, что но увеличение себестоимости но реализованных
товаров но обусловлено ростом но затрат на их но приобретение, расходы на
но реализацию, напротив, но должны сократиться.
Таблица но 19 - но План прибылей и но убытков
Наименование но показателя
Сумма, но тыс. руб.
Выручка но от продажи но товаров
10370
Себестоимость но проданных товаров но (планируемая закупочная
но стоимость товаров)
8431
Валовая но прибыль
1939
Расходы но на реализацию
1037
Прибыль но от продаж
902
Прибыль но до налогообложения
902
Налог но на прибыль
180
Чистая но прибыль
722
Таким но образом, заключительным но этапомформированияоперационного
бюджета в ООО «Альфа-МэдГрупп» но является план но прибылей и но убытков,
который но составляется на но основании бюджетареализации, но бюджетазапасов
товаров, но бюджетазакупок товаров, но бюджета расходов на но реализацию и но бюджета
себестоимости но реализованных товаров.
Исходя но из этого, но являясь количественным но выражением целей, но стратегий,
планов и но намеченных мероприятий по их но реализации, бюджеты но организации
обеспечивают но информационную базу для но анализа включенных в них
но экономических показателей. В но процессе бюджетирования но определяется
49
прогнозное но финансовое состояние но организации.
3.2. Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Альфа-
МэдГрупп»
Основную но часть прибыли ООО но «Альфа-МэдГрупп» но но получает от
но реализации продукции и но оказания услуг. но Величина прибыли но зависит от
но следующих факторов: но объема реализации, но структуры реализации,
но себестоимости и но уровня среднереализационных но цен, а но также от но уровня
рентабельности но различных видов но продукции и но оказываемых услуг.
На но современном этапе в но новых экономических но условиях исключительно
но важное значение но приобретает режим но экономии, эффективное но использование
материальных, но трудовых и но финансовых ресурсов. но Издержки обращения
но являются одним из но качественных показателей но работы предприятия, в но котором
находят но отражения итоги но хозяйственной деятельности, но проявляются
достижения и но недостатки в но организации торговли, но расходовании средств.
но Резервы экономии но издержек обращения но имеются по но всем статьям, но выявление и
но использование которых в но значительной степени но зависит от но уровня
аналитической но работы. Тщательный но анализ издержек но обращения, выявление
но неиспользуемых внутрихозяйственных но резервов является но важной
предпосылкой но научного обоснования но текущих затрат но торгового предприятия.
но Поиск резервов но снижения издержек но обращения должен но быть направлен на
но расходы, которые но непосредственно не но связаны с но обслуживанием покупателей.
Исходя но из того, что но издержки обращения но занимают значительное но место в
но торговой надбавке, их но сокращение является но весомым фактором:
Уменьшения но торговой надбавки, что но способствует снижению цен на но товары,
повышению их но конкурентоспособности, следовательно, но росту товарооборота;
- Увеличения но прибыли, так как при но неизменном размере но торговой
надбавки но предприятие увеличивает но часть доходов, но формирующих прибыль.
50
Также но направлением снижения но издержек обращения и но повышения
эффективности но осуществления торговой но деятельности является но развитие
маркетинговой но службы. Необходимость но проведения маркетинговой но работы,
направленной на но своего покупателя, для но снижения уровня но издержек обращения
но подтверждается практикой. В но этой связи но необходимо принимать но меры по
но совершенствованию службы но изучения спроса, но расширить торговлю по
но предварительным заказам но населению.
Для но обеспечения конкурентоспособности но необходимо систематически
но следить за но конъюнктурой рынка, но стремиться наиболее но полно удовлетворять
но покупательский спрос с но целью расширения но своей доли на но рынке. При но этом
необходимо но уделять внимание но оценке деятельности но конкурентов. Исходя из
но того, что но цена товара но представляет собой но совокупную величину но затрат и
но прибыли, то но конкурентоспособность торгового но предприятия зависит от
но совокупности его но расходов.
Снижению но издержек обращения но также поспособствует но улучшение
товародвижения и но сокращение времени но обращения товаров. В но этих целях
но необходимо совершенствовать но торговое обслуживание но населения, наиболее
но полно использовать но трудовые, материальные и но финансовые ресурсы. На
но сокращение издержек но обращения также но может оказать но улучшение
транспортных но связей, увеличение но грузоподъемности и но мощности подвижного
но состава, повышение но уровня механизации но погрузочно-разгрузочных работ на
но всех видах но транспорта.
Планирование но расходов по но отдельным статьям но должно учитывать
но особенности экономического но содержания каждой но статьи с но учетом факторов,
но влияющих на но конкретную статью но расходов.
Рассмотрим но возможности снижения но затрат ООО «Альфа-МэдГрупп» в
но ценах 2016 г.
По но статьям транспортных но расходов отражаются:
- но оплатапо услугам но транспортных организаций в но соответствии с
но заключенными договорами;
51
- но расходы по но оплате ГСМ но собственного автотранспорта.
Сократить но эти расходы но невозможно по той но причине, что но расчеты с
но транспортнымиорганизациями ведутся по но установленным в но договорах тарифам,
а но сокращение расходов при но увеличении товарооборота но является нереальным.
но Расходы на ГСМ и но запчасти для но ремонта автомашин при их но максимальной
эксплуатации но также не но могут быть но уменьшены.
По но статье «Расходы на но оплату труда» не но имеется возможность но снижения
затрат.
Отчисления но на социальные но нужды напрямую но зависят от но сумм
начисленной но заработной платы.
В но 2017 г. но предполагается частично но отказаться от но договоров субаренды по
но складским помещениям, но которыеиспользуются нерационально, что но даст
сокращение но затрат на 15 но тыс. руб. но (статья 7).
По но статье «Представительские расходы» но предполагается сокращение
но непредвиденных расходов но предприятия более чем но наполовину, а но именно на 16
но тыс. руб.
По но остальным статьям но затрат изменений не но планируется.
Итак, но в результате но проведенного исследования но издержек обращения ООО
«Альфа-МэдГрупп» но можно сделать но вывод, что но издержки организации не но имеют
стабильного но положения, и их но динамика в но различные периоды но времени
различна.
На но изменение уровня но издержек обращения но влияет не но только оборот
но розничной торговли, но и его но структура. Повышение но доли в но общем объеме
но продаж более но издержкоемких товаров но оказывает влияние на но рост уровня
но издержек обращения в но целом по но предприятию и но наоборот, уменьшение но этой
доли но приводит к но снижению общего но уровня расходов.
Таким но образом, снижение но издержек обращения ООО «Альфа-МэдГрупп»
но должно происходить при но одновременном повышении но культуры торговли за
но счет факторов:
- повышения но качества товаров и но расширения их но ассортимента в
52
но соответствии со но спросом покупателей на но основе укрепления но межотраслевых
хозяйственных но связей;
- внедрения но достижений научно-технического но прогресса,
обеспечивающих но повышение эффективности но использования материально-
технической но базы, и но заключается в но более полном но использовании
экономических но ресурсов имеющихся на но предприятиях и но приобретение нового
но оборудования и но инвентаря;
- совершенствования но организации торговли и но труда обеспечивает
но производительность труда, но т.е. экономию но затрат живого но труда;
- совершенствования но системы управления и но планирования, сокращение
но расходов на но управление;
- совершенствования но методов хозяйствования, но повышения роли
но материальных и но моральных стимулов в но деле достижения но наибольших
результатов при но наименьших затратах, но более широкого но внедрения
автоматизированных но систем управления;
- повышения но эффективности использования но оборотных средств и
но ускорения их но оборачиваемости;
- улучшения но транспортировки, заключение но договоров на но поставку с
но продавцами, улучшение но условий хранения но товаров, рационализация
но товародвижения;
- повышения но ответственности трудового но коллектива за но качество работы,
за но обеспечение ритмичности но завоза и но бесперебойной продажи но товаров.
Анализ, но проведенный во 2 главе но данной работы но показывает, что у
но организации преобладает но кредиторская задолженность над но дебиторской (см.
но рис. 3). Это но положительная тенденция, так как но превышение кредиторской
но задолженности с но увеличеснием денежных но средств на но конец периода но может
положительно но сказаться на но платежеспособности организации, так как в
но основном в но кредиторской задолженности но преобладает краткосрочная
но задолженность.
53
Рисунок но 3 – но Состояние дебиторской и но кредиторской задолженности ООО
«Альфа-МэдГрупп» в но 2015 – но 2016 гг.
Желательно, но чтобы всегда но кредиторская задолженность но была немного
но выше дебиторской. Это но обусловлено тем, что но дебиторская задолженность - это
но деньги временно но отвлеченные из но оборота а но кредиторская - но денежные средства,
но вовлеченные в но оборот. Также но нежелательно сильное но превышение кредиторской
но задолженности над но дебиторской, потому что в но случае требования но кредиторов
(особенно по но краткосрочной задолженности) но вернуть долг, но предприятие может
но быть поставлено в но зависимость от но финансового состояния но дебиторов.
Таким но образом, для но исследуемой организации но можно предпринять
но следующие меры по но улучшению финансового но и имущественного но положения
организации.
Постараться но сократить сроки но погашения дебиторской но задолженности,
используя но частичную предоплату или но другие методы но воздействия на но дебиторов
(пени, но штрафы, неустойки и но др.).
Попытаться но получить больше но прибыли от но основной деятельности, а
но именно необходимо но увеличить направления но деятельности. В но ходе исследования
был но сделан анализ но доходов и но расходов данной но компании за два но года, 2013-2014
но годы. Выручка от но материально-технического снабжение но танкеров данной
но компании имеет но тенденцию к но увеличению (в но 2013 году – но 3200 тыс. но руб., в но 2014
году – 8743 но 8743 тыс. но руб.). Если, но например, увеличить но предоставляемые агентские
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
1600
1800
2000
2015 год
2016 год
Дебиторская
задолженность
Кредиторская
задолженность