54
Статья запасов в структуре активов резко в течении 2019 года
уменьшилась с 51,56% до 3,65%.
Основными причинами резкого снижения остатков товарно-
материальных ценностей могут быть:
- падение спроса на продукцию и услуги предприятия,
- низкое качество предоставляемых услуг и продукции,
- задержка отгрузки и сроках оказания услуг, транспортные затруднения
и др.
В целях изыскания внутренних резервов оптимизации структуры
баланса, и в целях минимизации привлечения дополнительных средств
финансирования, предприятию было рекомендовано провести
инвентаризацию своих товарно-материальных запасов и прочих видов
оборотных средств, выявить залежалые низкокачественные запасы, и
произвести их замену.
Дебиторская задолженность. Большой объем дебиторской
задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного
капитала, повышает издержки предприятия, что влечет уменьшение
фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств.
Дебиторская задолженность представляет собой весьма вариабельный и
динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от
принятой на предприятии политики в отношении покупателей продукции.
Стремление к максимально возможному сокращению дебиторской
задолженности - один из способов управления ликвидностью для
предприятия.
Чтобы повысить эффективность управления финансовыми источниками
необходимо уменьшить срок оборачиваемости и повысить рентабельность
основной деятельности предприятия за счет увеличения выручки ООО
«РИТМ» и снижения издержек производства.
Чтобы увеличить рентабельность от реализации готовой продукции,
необходимо стремиться к уменьшению расходов на ее изготовление, к
55
повышению цен на продаваемую продукцию, а также следить за тем, чтобы
темпы роста объема продаж продукции превышали темпы роста расходов на
изготовление.
Расходы на изготовление продукции, свою очередь могут быть снижены
за счет использование более дешевых видов сырья, но это в свою очередь
может повлиять на качество продукции.
Или за счет амортизации производства, что в свою очередь может
привести к увеличению активов и тем самым снизить скорость их оборота.
Также сокращение расходов на изготовление продукции можно
добиться через уменьшение условно-постоянных расходов, в них включены
расходы на рекламу, расходы на управление.
Таким образом, самым эффективным методом является повышение
скорости оборота активов, которая может быть достигнута через увеличения
объема реализации готовые продукции предприятия.
Мы предлагаем ряд практических мероприятий по повышению
эффективности управления финансовыми ресурсами ООО «РИТМ».
Во-первых, мы предлагаем привлечь дополнительные источники дохода
за счет сдачи в аренду помещений, не загруженных производственной
мощностью. На предприятии имеются помещения, не загруженные
производственной мощностью.
Предположим, что администрация предприятия ООО «РИТМ»
постановил сдать не загруженные помещения в аренду, а именно:
Корпус №2, склад;
Здание гаража на 5 машин;
И назначил следующую арендную стоимость арендной платы:
По корпусу №2 (склад) - 600 рублей за м2
По гаражу ( на 5 машин) - 250 рублей за м2
Произведем предварительный расчет годовой аренды сдаваемых
помещений, расчет произведен в таблице.
56
Таблица 18 – Расчет годовой аренды
Наименование
помещения
Площадь
помещения
( м2)
Арендная
плата за м2
( руб.)
Сумма
арендной
платы в
месяц
(тыс.руб.)
Общая
сумма
арендной
платы (год)
(тыс.руб.)
Корпус №2, склад
150
600
90
1080
Здание гаража на 5
машин
250
250
62,5
750
Итого
400
850
152,5
1830
Таким образом ООО «РИТМ» за счет сдачи в аренду помещений, не
загруженных производственной мощностью привлечет дополнительные
средства в размере 1830 тыс. рублей, которые пойдут на погашение
кредиторской задолженности.
Во - вторых, помимо рассмотренных выше процессов на ООО «РИТМ»
мы предлагаем изменить подходы к управлению дебиторской
задолженностью.
В частности, мы предлагаем разработать кредитную политику, которая
позволит стандартизировать условия расчетов с покупателями, повысить
качество планирования и управления дебиторской задолженностью, снизить
финансовые риски для предприятия.
Ключевыми критериями для оценки клиентов являются следующие
показатели:
- клиент не имеет дебиторской задолженности;
- предыдущий договор полностью оплачен;
- договорные условия не нарушались в предшествующем периоде.
Факторинг представляет собой финансовую операцию, заключающуюся
в уступке предприятием-продавцом права получения денежных средств по
платежным документам за поставленную продукцию в пользу банка или
специализированной компании-фактора.
57
В результате фирма получает сумму долга за минусом определенной
скидки, как следствие - за счет получения оборотных средств и ускорения их
оборачиваемости, продавец имеет возможность повысить свой объем продаж,
а значит, и заработать дополнительную прибыль.
Использование факторинга при расчетах приводит к увеличению
ликвидности дебиторской задолженности, поскольку денежные средства
поступают непосредственно после отгрузки товаров (оказания услуг) с
отсрочкой платежа.
При этом по мере роста продаж финансирование предоставляется
продавцу во всё большем объеме.
Основными значимыми преимуществами факторинга в сравнении с
кредитованием и банковским овердрафтом можно назвать отсутствие залога,
снижение риска (в частности ликвидности), и то, что должниками банка
становятся его дебиторы, а не предприятие-поставщик (гл. 43 ГК РФ); кроме
того, дополнительно возможно управление фактором дебиторской
задолженностью.
За последние два года цены на факторинговое обслуживание
сократились с 20-22% до 13-16%, в то время как объем финансирования вырос
до 90%. Для ООО «РИТМ» существует возможность привлечения средств
компании-фактора в 90%-ном объеме от суммы поставки в кредит, под 13%
годовых, при лимите 40000 тысяч рублей.
Единовременное вознаграждение фактора - 2.5% от суммы
финансирования.
При этом финансирование происходит в день поставки.
Факторинг, при условии максимально эффективного использования,
позволит сократить размер дебиторской задолженности:
72208-40000=32308 тысячи рублей.
Стоимость факторинга:
((13/365*30)+2,5)*40000/100=1427,4 тысячи рублей.
58
Даже при сохранении прежних объемов реализации, сокращение
размера дебиторской задолженности до 32308 тыс. рублей, позволит
увеличить коэффициент оборачиваемости (выручка от продаж/сумма
дебиторской задолженности) более чем в 2 раза с 6,3 (454866/72208) до 14,12
(454866/32208). Соответственно период оборота сократится с 58 (365/6,3) до
26 (365/14,2) дней.
Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости
капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота и
проявляется в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.
Эффект рассчитывается как произведение однодневного оборота по
реализации и изменения периода оборачиваемости.
Э=(В
выр
/Д)*ΔП
ОБ
, (12)
где: В
выр
- выручка от реализации;
Д -дни периода;
П
ОБ
- период оборачиваемости.
Э=(454866/365)*(58-26)=39787,66 тысяча рублей
Выгодность использования факторинга очевидна. Наиболее разумным
решением в отношении привлеченных средств фактора в целях достижения
оптимального состояния платежеспособности предприятия считаю их
аккумуляцию в виде краткосрочных финансовых вложений.
В-третьих, для увеличения объемов работ предлагаем руководству
ООО принять участие в тендерных торгах на выполнение работ.
Тендер –это выбор за счет конкуренции наиболее выгодного
предложения на поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ по
59
заранее объявленным условиям, оформленных в документах, в определенные
сроки на принципах конкуренции, справедливости и эффективности. Договор
подписывается с участником, выигравшим тендер с предложением, которое
соответствует требуемым условиям, в котором предложены выгодные
условия.
Заказчиком, объявляющим тендеры на определенные работы, может
быть государственное или муниципальное юридическое лицо, иная
организация и даже физическое лицо.
Для участия в тендере необходим утвержденный Федеральным законом
список документов. Если необходимо комиссия может запросить другие
документы о работе предприятий-претендентов.
Заявки на участие в тендере принимаются до срока, установленного в
тендерной документации. Заявки участников тендера, представленные с
опозданием, не подлежат рассмотрению. Участник тендера обязан передать
информацию организатору об обстоятельствах, таких как ликвидация,
реорганизация, признание банкротом, или введении в отношении его процедур
конкурсного управления.
Участником тендера не может быть неплатежеспособная организация,
на имущество которой наложен арест и работа которой приостановлена.
Каждый участник тендера обязан оплатить обеспечительный взнос в
размере не менее 5% (пять процентов) от суммы контракта, до момента
подписания контракта.
После принятия всех заявок на участие в тендере комиссия решает кто
будет допущен к участию в тендере, из тех, кто подал заявку на участие, или
об отказе для тех, кого не допустили к участию в тендере. Далее составляется
протокол о рассмотрении заявок на участие в тендере, который составляется
комиссией и подписывается присутствующими на собрании членами
комиссии и заказчиком, доверенным лицом в назначенный день для
рассмотрения заявок на участие в аукционе.
60
Протокол содержит сведения о всех участниках размещения заказа, кто
подал заявку на участие в тендере, решение допускать ли участника, который
разместил заказ к участию и признают ли его участником или о не допуске
участника размещения заказа к участию в тендере с мотивированием этого
решения.
Данный протокол в назначенный день размещается заказчиком, на
официальном сайте. Всем участникам, кто подавал заявку на участие в тендере
и считается участником аукциона, и участником размещения заказа, подавшим
заявки на участие в тендере, которых не допустили к участию в аукционе,
отправляется информация о принятом решение аукционной комиссией не
позже следующего дня после подписания протокола.
Аукцион проводится заказчиком в присутствии комиссии, участников
аукциона или их доверенных лиц. Участники аукциона, которые выбрали
дистанционную форму участия в тендере, считаются присутствующими на
аукционе, если они в назначенное время перед началом аукциона
зарегистрировались в программе, обеспечивающей электронную форму
участия в тендере. Регистрация участников в данной системе происходит без
оплаты. Программа, обеспечивающая электронную форму участия в аукционе
на тендерной основе, создает необходимые условия, при которых участники,
которые фактически присутствуют на аукционе и также участники, которые
участвуют в аукционе через интернет технологии, получат полную
информацию о ходе аукциона и предложениях о цене контракта, поданных
участникам, непосредственно участвующим, и участникам, участвующими
через интернет технологии. Требования к системе, которая обеспечивает
электронную форму участия в тендере, устанавливается Правительством
Российской Федерации.
На аукционе происходит постепенное снижение начальной цены
контракта, изначально указанной в документах о проведении аукциона, на
«шаг аукциона».
61
«Шаг аукциона» определяется в размере 5% от максимальной цены
контракта. Если три раза объявили последнее предложение о цене контракта,
и никто из остальных участников аукциона не предложил более низкую цену
контракта, заказчик или уполномоченное лицо заказчика снижает «шаг
аукциона» на 0,5 % максимальной стоимости контракта, но не меньше 0,5 %
первоначальной (максимальной) стоимости контракта (цены лота). В аукционе
считается победителем участник, который предложил наиболее низкую цену
контракта.
Рассмотрим участие в тендере на выполнение работ по ремонту
асинхронных электродвигателей мощностью 0,1 кВт – 560 кВт напряжением
0,4 кВ, с перемоткой обмоток статора.
Максимальная цена контракта: 7241994 рублей.
Сроки поставки товара, выполнения работ, оказания услуг: с 30.05.2020
по 29.06.2020 г.
Обеспечение заявки –5% от начальной цены контракта (362099,7 руб.)
Для участия в тендере приведем выписку из расчета сметной стоимости работ
по ремонту моста, которая представлена в таблице.
Таблица 19. - Выписка из локальной сметы работ по ремонту
моста
Показатель
Сумма, руб.
1. З/п рабочих с отчислениями на социальное страхование
598451
2. Эксплуатация машин
479 303
3. Материалы
3320637
4. Накладные расходы
570906
5. Себестоимость работ
4969297
6. Прибыль от выполнения работ
745393
Итого по смете
5714690
НДС
1028644
Стоимость работ
6743334
Таким образом, стоимость работ в размере 6743 тыс. руб. не превышает
начальную (максимальную) цену контракта.
Условиями проведения тендера оговорено, что заказчик работ внесет
предоплату в размере 100% за материалы, указанные в смете, а после приемки
работ оплатит строительно-монтажные работы. ООО «РИТМ» имеет часть
62
необходимых для выполнения работ материалов, поэтому предоплата
составит 3000636 руб. вместо 3320637 руб. по смете.
В таблице представлены проводки по учету выполнения работ по
ремонту моста.
Таблица 20. - Учет выполненных работ
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма
1. Получена предоплата в размере стоимости
материалов, используемых в строительстве (с
НДС, 3 000636 + 18%)
51
62.2
3540750
2. Начислен НДС с полученной предоплаты
76.НД
С
68
540114
3. Получены материалы от поставщиков
10
60
3000636
4. Отражен НДС
19
60
540114
5. Оплачены материалы
60
51
3540750
6. Принят к вычету НДС
68
19
597714
7. Отражены фактические расходы на СМР на
объекте:
заработная плата рабочих, отчисления на
социальное страхование
материалы
20
20
70,69
10
598451
3320637
8. Отражены затраты по эксплуатации машин
25
02,
70,69 и
т. д.
479302,8
9. Отражены накладные расходы
26
02,70,6
9 и т.д.
570906
10. Списаны ОПР
20
25
479303
11. Списаны накладные расходы
20
26
570906
12. Отражена реализация результатов работ
заказчику
62.1
90.1
6743334
13. Начислен НДС с выручки от реализации
90.3
68
1028644
14. Списана себестоимость работ
90.2
20
4969297
15. Отражен финансовый результат
90.9
99
745393
16. Начислен условный расход по налогу на
прибыль
99
68
149079
17. Отражена чистая прибыль
99
84
596314
18. Произведен зачет сумм полученной
предоплаты
62.2
62.1
3540750
19. Восстановлен ранее полученный НДС с
предоплаты
68
76.НДС
540 114
20. Получены денежные средства от заказчика
в счет погашения задолженности по договору
51
62
3202584
В результате выигрыша тендера прибыль от продаж увеличится на
745393 руб.
На тендерных торгах постоянно выставляются новые лоты на право
заключения государственного контракта на выполнение работ. ООО «РИТМ»
63
является предприятием со сложившейся репутацией, достаточно мобильной и
поэтому разно удаленность объектов не является решающим фактором при
выборе объекта, что позволит ему в будущем успешно принимать участие в
торгах подобного рода и обеспечивать себя объемами работ и выручкой.
Участвуя в новых тендерах на право заключения государственного
контракта на выполнение работ ООО имеет возможность заключить договоры
подряда на основе тендерных торгов на 2-3 новых объекта в год
дополнительно к своим обычным объемам работ. Время принятия и
рассмотрения заявок на участие в тендере от 2 недель до месяца,
государственный контракт заключается только через десять дней после
регистрации протокола на сайте.
Рассчитаем объем прогнозной выручки от получения прав заключения
государственного контракта на выполнение работ путем участия и победы в
тендерных торгах.
Таблица 21. - Стоимость среднестатистического заказа
Показатель
Сумма, тыс. руб.
1. Прямые затраты
8797
2. Накладные расходы
1142
3. Себестоимость работ
9939
4. Прибыль от выполнения работ
1588
5. Итого по смете
11527
6. НДС
2075
7. Стоимость работ
13602
В среднем сроки проведения работ на одном объекте составляют 1-1,5
месяца. ООО «РИТМ» имеет в своем штате 2 бригады рабочих, каждая из
которых может проводить работы на отдельном объекте.
Планируя заключать не менее 2 контрактов по результатам тендерных
торгов в год, ООО «РИТМ», обеспечит себе дополнительную прибыль в
размере приблизительно равном 1588 тыс. руб. (794200 руб. * 2 заказа).
Выводы по главе 3: