22
1.К первому уровню, относят закон «О бухгалтерском учете» – главный
и основополагающий документ для любого бухгалтера любого предприятия
или частного предпринимателя. Данный Федеральный закон устанавливает
единые методологические и правовые основы организации и ведения
бухгалтерского учета, его содержание, состав экономических субъектов,
основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчётности,
порядок регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Второй уровень регулирует вопросы бухгалтерского учета отдельных
объектов и раскрытия информации о них в бухгалтерской отчётности.
2. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации»
17
;
3. Основным положением, регламентирующим вопросы формирования
бухгалтерской финансовой отчетности, является 4/99 «Бухгалтерская
отчетность организации»;
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций, и Инструкции по его применению»
7. Положение 10/99 «Расходы организации», утвержденное Приказом
Минфина РФ от 06 мая 1999 года № 33н и другие.
К третьему уровню относятся рекомендации в области бухгалтерского
учета (носят рекомендательный характер).
На четвертом уровне рассматриваются стандарты экономического
субъекта. Включает документы самих хозяйствующих субъектов – приказ по
учетной политике на основании ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
А так же другие локальные нормативные акты. Регулирующие вопросы
организации учета.
17
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017) «Об утверждении Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
23
Таким образом, в первой главе на основании базовой учебной
литературы исследовано содержание анализа финансового состояния
экономического субъекта. В частности более детальному рассмотрению
подлежат вопросы роли и сущности анализа финансового состояния,
существующим методам анализа, а также рассмотрена бухгалтерская
отчётность субъекта экономики в качестве информационной базы.
Итак, подводя итоги, можно говорить о том, что теоретических
разработок в вопросе ключевых показателей деятельности немного. В
российских источниках, методология разработки ключевых показателей
предпринимательской деятельности имеет преимущественно
рекомендательный характер. Универсальных и единых методов не существует
на данный период времени. Многие специалисты в области экономики и
финансового менеджмента предлагают к рассмотрению свои методы. По
нашему мнению, обобщающую оценку о финансовом положении и его
изменения дают следующие показатели: коэффициент устойчивости
экономического роста, коэффициенты доходности и рентабельности,
показатели ликвидности баланса и платежеспособности, деловой активности,
финансовой устойчивости. В качестве информационной базы для проведения
оценки финансового состояния используют бухгалтерскую отчётность, которая
в своем развитии проходит несколько этапов и имеет многовековую историю.
В реалиях сегодняшнего дня, бухгалтерская отчётность – это единая
система данных. Данная система позволяет сформировать мнение о
финансовом и имущественном положении субъекта экономики. В ходе оценки
единой системы анализируется, прежде всего, информация, представленная в
бухгалтерском балансе. Полученные данные предоставляют возможность
сформировать мнение о прошлом состоянии субъекта экономики, его реальных
показателей и спрогнозировать развитие ситуации в долгосрочной перспективе.
24
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЧОО «МОЛОТ»
2.1 Краткая характеристика ООО «ЧОО «Молот»
Объект исследования по форме собственности представляет собой
общество с ограниченной ответственностью, далее ООО. Владельцем или
учредителем такого бизнеса может быть, как один человек, так и группа людей,
учредители. В момент открытия организации, каждый вкладывает свою часть,
эта часть еще называется долей. В случае невыполнения организацией своих
обязательств, учредители теряют только свои вклады в уставной капитал.
Между учредителями подписывается учредительский договор, содержание,
которого должен освещать такие вопросы как цель создания, размер уставного
капитала и доля каждого из учредителей, прописываются права и обязанности,
срок заключения договора. Учредительным документам является устав,
уставной капитал складывается из номинальной стоимости акций данного
общества, составляет 250 тыс. руб.
Организация зарегистрирована в Межрайонной инспекции Федеральной
налоговой службы № 4 по Ханты-Мансийскому округу – Югре в 2002 году.
Юридический адрес - 628260, Ханты-Мансийский Автономный округ -
Югра, город Югорск, Железнодорожная улица, 53а.
Организации присвоен ИНН -8622008799
Генеральный директор – Шабалин Евгений Игоревич.
В соответствии с выпиской ЕГРЮЛ основным видом деятельности
является деятельность частных охранных служб.
К дополнительным видам деятельности относится:
- производство электромонтажных работ;
- деятельность систем обеспечения безопасности;
- деятельность по расследованию.
Выписка из ЕГРЮЛ представлена в приложение 7.
25
По законодательству Российской Федерации Общество является
юридическим лицом и считается созданным с момента его государственной
регистрации. Имеет в собственности имущество, учитываемое на его
самостоятельном балансе, и отвечает по своим обязательствам этим
имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязательства,
быть истцом и ответчиком в суде.
Согласно Уставу организации Общество создано с целью извлечения
прибыли путем оказания на возмездной договорной основе услуг физическим и
юридическим лицам по защите их законных прав и интересов
18
.
При осуществлении своей деятельности руководствуется:
- Гражданским кодексом РФ;
- Федеральным законом «Об обществах с ограниченной
ответственностью»;
- Федеральным законом «О частной детективной и охранной
деятельности в РФ»;
-Федеральный закон «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации» и другими нормативно-
законодательные акты.
Миссия и цель ООО «ЧОО «Молот» представлена при помощи дерева
целей, рисунок 8.
Рисунок 8 – Миссия и цели ООО «ЧОО «Молот»
Миссия ООО «ЧОО «Молот» заключается в стремлении компании к
18
Устав организации
Миссия
организации
Цели продаж
Цели
маркетинга
Цели
персонала
Цели
финансовой
независимости
26
полному удовлетворению потребностей клиентов ООО «ЧОО «Молот» и как
следствие, к получению прибыли.
Рассмотрим сложившуюся организационную структуру в охранной
организации, рисунок 9. Для построения организационной структуры
воспользовались штатным расписанием организации.
Рисунок 9 – Организационная структура организации
Генеральному директору подчиняется отдел бухгалтерии, отдел кадров,
юрисконсульт, дежурная часть – ПЦН и отделение службы.
Рассмотрим характеристику структуры персонала предприятия. По
функциональному составу всех работников предприятия можно разделить на
следующие группы, представленные в таблице 7.
Таблица 7
Структура и состав персонала ООО «ЧОО «Молот» по категориям
работников
Категории
2015 г
2016 г.
Изменения
Чел.
Доля,%
Чел.
Доля,%
(+,-)
1
2
3
4
5
6
Руководители
4
10,00
4
9,09
-
Служащие
15
37,50
17
38,63
+2
Специалисты
17
42,50
19
43,19
+2
Вспомогательный
персонал
4
10,00
4
9,09
-
Итого
40
100,00
44
100,00
+4
На рисунке 10 представлена структура ООО «ЧОО «Молот» в 2015-
2016.
Генеральный
директор
Отдел
бухгалтерии
Отдел
кадров
Юристконсульт
Дежурная
часть-ПЦН
Отделение
службы
27
Рисунок 10 – Структура персонала охранной организации в 2015-
2016 гг.
По данным таблицы 7 видно, что численный состав увеличился на 4
человека относительно 2015 года. Наибольший удельный вес приходится на
категорию «специалисты», их доля в 2015 году составляет 42,50, в 2016 году –
43,19%. Численный состав специалистов увеличился на две штатные единицы.
Категория служащих имеет удельный вес в 2015 году – 37,50%, а уже в 2016
году 38,63%. Численный состав руководителей и вспомогательного персонала
остался в неизменном виде.
2.2 Экспресс-анализ финансового состояния организации ООО «ЧОО
«Молот»
Информационной базой для проведения экспресс-анализа является
бухгалтерская отчетность, представленная в приложение 8.
Структура имущества и источников его образования представлена в
таблице 8.
Таблица 8
Оценка структура имущества и источников его образования в 2015-
2016 гг., тыс.руб.
Наименование статей
баланса
Анализируемый период времени
Изменение
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
Тыс.
руб.
%
2015
2016
2015 г.
2016 г.
10
37,5
42,5
10
9,09
38,63
43,19
9,09
0 10 20 30 40 50
Руководители
Служащие
Спец иалисты
Вспомогательный
персонал
2016
2015
28
Продолжение таблицы 8
1
2
3
4
5
6
7
Актив
1. Внеоборотные активы
21
7
0,32
0,17
-14
-66,66
в том числе:
основные средства
22
7
0,32
0,17
-14
-66,66
2. Оборотные, всего
6539
3981
99,68
99,83
-2558
-39,11
в том числе:
запасы
-
-
-
-
-
-
дебиторская задолженность
3325
2983
50,68
74,79
-342
-10,28
денежные средства и
краткосрочные финансовые
вложения
3202
991
48,81
24,89
-2211
-69,05
Прочие оборотные активы
12
7
0,19
0,15
-5
-41,66
Пассив
1. Собственный капитал
6254
3805
95,33
95,41
-2449
-39,15
2.Долгосрочные
обязательства, всего
-
-
-
-
-
-
в том числе:
заемные средства
-
-
-
-
-
-
3.Краткосрочные
обязательства, всего
306
183
4,67
4,59
-123
-40,19
Валюта баланса
6560
3988
100
100
-2572
-39,20
На рисунке 11 представлена структура активов организации в 2015-2016
гг.
Рисунок 11 – Структура активов охранной организации в 2015-2016
гг., %
По данным таблицы 8 видно, что соотношение основных качественных
групп активов ООО «ЧОО «Молот» на конец 2016 года характеризуется
большой долей (99,8%) оборотных активов и незначительным процентом
0
20
40
60
80
100
Внеоборотные активы Оборотные активы
0,32
99,68
0,17
99,83
2015
2016
29
внеоборотных средств.
Также отмечается снижение объема основных средств в 2016 году с 21
тыс.руб. в 2015 году до 7 тыс.руб. в 2016 году.
Активы ООО «ЧОО «Молот» за весь период уменьшились на 2572 тыс.
руб. (на 39,20%). При этом собственный капитал организации изменился
практически пропорционально активам организации (уменьшился на 2449 тыс.
руб.).
Снижение величины активов ООО «ЧОО «Молот» связано, в основном,
со снижением следующих статей бухгалтерского баланса:
- краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных
эквивалентов) – 3 200 тыс. руб.;
- дебиторская задолженность – 342 тыс. руб. (10,28%).
Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить
«денежные средства и денежные эквиваленты».
На рисунке 12 представлена структура пассивов организации.
Рисунок 12 – Структура пассивов охранной организации в 2015-
2016 гг., %
Одновременно, в пассиве баланса наибольшее снижение произошло по
строке «нераспределенная прибыль.
На отчетную дату значение собственного капитала составило 3 805 тыс.
руб., что на 39,15% меньше чем за аналогичный период 2015 года. Доля
собственного капитала составляет в 2015 году – 95,33%, в 2016 году – 95,41%.
Доля заемного капитала снижается. Также необходимо отметить, что
0
20
40
60
80
100
Собственный капитал Заемный капитал
95,33
4,67
95,41
4,59
2015
2016
30
долгосрочные обязательства не привлекаются, а заемный капитал представлен
кредиторской задолженностью.
В таблице 9 представлена оценка стоимости чистых активов,
собственных оборотных средств и реальных активов ООО «ЧОО «Молот»
19
.
Таблица 9
Оценка стоимости чистый и реальных активов, а также
собственных оборотных средств ООО «ЧОО «Молот» в 2015-2016
гг.
Показатель
Период
Изменение
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
тыс.
руб.
%
2015
2016
2015
2016
1
3
4
5
6
7
8
1.Чистые активы
6 254
3 805
95,33
95,41
-2449
-39,15
2. Уставный капитал
250
250
6,26
6,26
-
–
3. Превышение чистых
активов над уставным
капиталом (стр.1-стр.2)
6 004
3 555
91,52
89,14
-2449
–40,78
4. Собственные оборотные
средства
6233
3798
95,01
95,23
-2435
60,93
5.Реальные активы
21
7
0,32
0,17
-14
-66,66
На рисунке 13 проиллюстрированы чистые активы ООО «ЧОО «Молот»
за 2015-2016 гг.
Таблица 13 - Динамика чистых активов организации в 2015-2016
гг.
19
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности [Электронный ресурс] : учебник / Г.В. Савицкая. —
Электрон. текстовые данные. — Минск: Республиканский институт профессионального образования
(РИПО), 2016. — 376 c. — 978-985-503-569-6. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/67610.html
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
2015 2016
6254
3805
2015
2016
31
Чистые активы ООО «ЧОО «Молот» на конец 2016 год превышают
уставный капитал. Это положительно характеризует финансовое положение,
полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых
активов организации. Однако следует отметить снижение чистых активов в
течение 2016 года. Снижение уровня чистых активов является своего рода
тревожным сигналом для общества, свидетельствующим о необходимости
исправления такой ситуации.
На рисунке 14 представлена динамика собственных оборотных средств.
Рисунок 14 – Динамика собственных оборотных средств ООО «ЧОО
«Молот» в 2015-2016 гг.
Собственные оборотные средства на конец 2016 года составляют 3798
тыс.руб. что на 2435 тыс.руб. меньше чем за аналогичный период 2015 года.
Отрицательная динамика отмечается и в имеющемся объеме реальных
активов, который относительно 2015 года снизились на 14 тыс.руб.
Используя отчет о финансовых результатах, проведем анализ основных
финансовых результатов, таблица 10.
Таблица 10
Динамика основных финансовых результатов в 2015-2016 гг.
Показатель
Период
Изменение показателя
Средне-
годовая
величина,
тыс. руб.
2015 г.
2016 г.
тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
6
1. Выручка
18 049
22 572
+4 523
+25,1
20 311
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
2015 2016
6233
3798
Собственные оборотные
средства