32
отслеживаются фактически ежедневно, и ежемесячно публикуются, поэтому
роль финансового анализа в деятельности кредитной организации сложно
переоценить.
33
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО
АКБ «АКЦЕНТ»
2.1. Общие сведения и анализ основных технико-экономических
показателей ПАО АКБ «Акцент»
ПАО АКБ «Акцент» (до августа 2012 г. – ОАО «Орскиндустриябанк») –
современный универсальный банк, успешно действующий на рынке
банковских услуг с 1990 года.
Все банковские операции и сделки производятся в рублях, в инвалюте в
соответствии с Генеральной лицензией Банка России.
В таблице 1 представлена структура доходов ПАО АКБ «Акцент» от
различных видов деятельности:
Таблица 1
Доля доходов кредитной организации от основной деятельности в
общей сумме, полученных за соответствующий отчетный период доходов
кредитной организации.
Основные операции
Доля доходов в общих доходах банка (в %) на:
01.01.2017 г.
01.01.2018 г.
Расчетное и кассовое
обслуживание
1,32
1,18
Международные расчеты и
документарные операции
62,10
65,14
Кредитование реального
сектора экономики
31,73
25,30
Операции на рынке ценных
бумаг
1,42
-
Согласно данным таблицы 3 основная статья доходов – это
международные расчеты и документарные операции 62,10% в 2017 году и
65,14% в 2018 году. Доля этой статьи увеличивается. Кредитование реального
сектора экономики составляло в 31,73% от доходов, а в 2018 году 25,30%.
Данные тенденции являются негативными, поскольку наращивание
международных операций для небольшого регионального банка не является
34
нормальным ходом ведения дел, поскольку содержит в себе большие риски.
Особенно в условиях санкций со стороны западных стран.
По операциям с ценными бумагами в отчетном периоде доходы
отсутствовали по причине перераспределения денежных ресурсов в другие
сектора рынка,
По расчетному и кассовому обслуживанию снизились на 10,61 % из-за
изменения состава клиентов и заемщиков.
Для оценки роли и места, занимаемого ПАО АКБ «Акцент» на рынке
банковских услуг, обратимся к рейтингу банков, опубликованному
рейтинговым агентством «Эксперт», предоставленный в таблице 2.[44]
Таблица 2
Рейтинг ПАО АКБ «Акцент» среди банков РФ
Позиция
Годы деятельности
2015
2016
2017
Место ПАО АКБ
«Акцент»» по активам
627
572
507
Место ПАО АКБ «Акцент»
по динамике активов
636
562
478
Место ПАО АКБ «Акцент»
по динамике капитала
587
523
487
Место ПАО АКБ «Акцент»
по совокупному
кредитному портфелю
534
465
412
Место ПАО АКБ «Акцент»
по кредитам организациям
589
512
484
Место ПАО АКБ «Акцент»
по кредитам физическим
лицам
614
529
443
Место ПАО АКБ «Акцент»
по привлеченным
средствам клиентов
621
552
497
Место ПАО АКБ «Акцент»
по депозитам физ. лиц
603
574
532
По данным таблицы 4 можно сделать вывод, что ПАО АКБ «Акцент»
занимает прочную позицию в последней сотне банков по размеру собственных
активов, что довольно характерно для небольшого регионального банка.
Банк со средней вероятностью обеспечит своевременное выполнение
всех финансовых обязательств как текущих, так и возникающих в ходе его
35
деятельности, в том числе в условиях существенных неблагоприятных
изменений макроэкономических и рыночных показателей.
Публичное акционерное общество акционерный коммерческий банк
«Акцент» является небольшим российским банком и среди них занимает 456
место по активам-нетто.
На 01 января 2018 г. величина активов ПАО АКБ «Акцент» составила
974,95 млн руб. В сравнении с показателем на 01 января 2017 года произошло
сокращение на 416,49 млн руб. или на 29,91%. Что явно следует считать
негативной тенденцией. Поскольку в нормальных условиях активы банка
прирастают год от года, за счет прибыли, укрепления позиций на рынке и
привлечения новых вкладчиков, а сокращения наблюдаются в основном в
структуре, а не объеме активов и пассивов организации. Основное сокращение
произошло за счет оттока средств населения и организаций на 364,14 млн руб.
или на 33,96%.
Центральный банк РФ осуществляет жесткое регулирование
деятельности коммерческих банков, в связи с повышением неустойчивости
банковской системы, участившегося банкротства коммерческих банков,
международных тенденций в области ужесточения регулирования банковской
деятельности и требований, предъявляемых к коммерческим банкам (Базель
1,2 и новая редакция данной методики регулирования банков – Базель 3,
которая только начинает внедряться в Европе). В связи с этим Центральный
банк разработал и применяет ряд показателей финансовой устойчивости,
которые включают в себя нормативные показатели ликвидности банка и
нормативные показатели достаточности капитала. Несоблюдение данных
показателей, санкционирует предписания по их устранению от
Мегарегулятора (ЦБ) или о начале процедуры оздоровления или банкротства
банка. Изучение данных показателей, при анализе эффективности
деятельности коммерческой банка носит важный характер. Для ПАО АКБ
«Акцент» показатели имеют следующие значения.
36
Таблица 3
Соблюдение нормативов ЦБ РФ
Согласно данным таблицы 3 можно заключить следующее. Значение
показателя Н2 составляет 71%, что выше нормативных значений,
установленных Центральным банком РФ в 15%. При этом показатель Н2 ПАО
АКБ «Акцент» в 4 раза ниже, чем в среднем по всем банкам, что является
низким значением и свидетельствует об ухудшении положения банка.
Другой нормативный показатель Н3 (Норматив текущей ликвидности
банка) также имеет значение выше норматива, установленного ЦБ, но не
сильно его превышает. Опять же в рамках средних значений по банковской
системе данный показатель примерно в 3 раза ниже средних значений. Что
также указывает на наличие проблем с ликвидностью у банка.
Норматив долгосрочной ликвидности Н4 составляет 36% соответствует
среднеотраслевому и находится в пределах нормативных значений для
данного показателя ЦБ.
37
Норматив достаточности собственных средств Н1.0 равен 28%, он не
сильно ниже среднеотраслевого значений, и в 3,5 раза выше норматива ЦБ.
Норматив достаточности базового капитала и норматив достаточности
основного капитала выполняется, немного превышая нормативы ЦБ, но при
этом также существенно отстает от средних показателей по банковской
системе (примерно в 2,5 раза).
Надежности и текущему финансовому состоянию банка можно
поставить оценку «удовлетворительно».
Участие кредитной организации – эмитента в банковских группах,
банковских холдингах, холдингах и ассоциациях.
1. Некоммерческая организация Ассоциация региональных банков
России (Ассоциация «Россия»). Член ассоциации с 1991 года.
2. Ассоциация коммерческих банков Оренбуржья (АКБО). Банк
вступил в члены общества в целях консолидации усилий на повышение
эффективности банковской деятельности и укрепления положения банка на
рынке региональных банковских услуг. Является членом ассоциации с 2000
года.
Результаты финансово - хозяйственной деятельности ПАО АКБ
«Акцент», не зависят от иных членов вышеперечисленных структур.
По состоянию на октябрь 2018 года ПАО АКБ «Акцент» не имел
подконтрольные организации.
Организация и ведение бухгалтерского учета ПАО АКБ «Акцент» в
последнем завершенном финансовом году и отчетном периоде текущего
финансового года осуществлялась в соответствии с Учетной политикой,
самостоятельно разработанной на основании и согласно Федерального закона
Российской Федерации от 06.12.2011 (в ред. от 23.05.2017) № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете», Положения Банка России «О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации» № 385-П от 16.07.2012 (в ред. от
08.07.2017) и утвержденной соответственно приказом Исполняющего
38
обязанности Председателя Правления ПАО АКБ «Акцент» № 252 осн. от
31.12.2016 и приказом Председателя Правления ПАО АКБ «Акцент» № 262
осн. от 30.12.2017.
2.2. Исследование источников формирования и размещения капитала
ПАО АКБ «Акцент»
В данном подразделе будут рассмотрены состав, структура и стоимость
основных средств кредитной организации, информациях о доходах и расходах
кредитной организации.
Далее необходимо обратить внимание на основные средства,
информация по которым рассчитывается поквартально, то есть каждые 3
месяца текущего года (табл.4):
Таблица 4
Информация о первоначальной (восстановительной) стоимости основных
средств и сумме начисленной амортизации.
Наименование
группы
объектов
основных
средств
Первоначальная
(восстановительная) стоимость,
руб.
Сумма начисленной амортизации,
руб.
01.01.2017
01.01.2018
01.01.2017
01.01.2018
Отчетная дата: 01 апреля 2018 года
Здания
23 892 257
23 892 257
0
147 928
Итого:
23 892 257
23 892 257
0
147 928
Отчетная дата: 01 апреля 2018 года
Земля
1 767 200
1 767 200
0
0
Итого:
1 767 200
1 767 200
0
0
Отчетная дата: 01 апреля 2018 года
Транспорт
3 908 470
3 908 470
1 958 716
2 124 141
Итого:
3 908 470
3 908 470
1 958 716
2 124 141
Отчетная дата: 01 апреля 2018 года
Машины и
оборудование
68 832 173
68 832 173
49 012 453
51 853 431
Итого:
68 832 173
68 832 173
49 012 453
51 853 431
Отчетная дата: 01 апреля 2018 года
Прочие
10 213 886
10 496 082
3 366 372,07
3 785 973
Итого:
10 213 886
10 496 082
3 366 372,07
3 785 973
39
В 2017 году Банк принял решение о переводе в состав основных средств
недвижимого имущества и земельного участка, расположенного по адресу:
г. Новотроицк, пр. Комсомольский, д.2.
Данные объекты приобретены Банком в результате сделок по договору
залога. Стоимость недвижимого имущества при постановке на баланс Банка
составила 13 156 тыс. руб., стоимость земельного участка – 1 527 тыс. руб.
Также в 2017 году Банк приобрел автомобиль Hyndai Elantra (127 л. с)
стоимостью 858 тыс. руб., компьютерное оборудование (серверы, системные
блоки, моноблоки, МФУ и т.д.) на сумму 1 541 тыс. руб., прочее офисное
оборудование (сортировщики банкнот, электронное табло Импульс-309,
охранно- пожарную сигнализацию) и офисную мебель на сумму 788 тыс. руб.
В 2017г. Банк продал ООО «Ойкумена – Электросталь» (ИНН
5053035944) недвижимое имущество (в т. ч. земельный участок),
расположенное по адресу: г. Орск, пр. Ленина,75А, в котором располагается
Головной офис Банка. И одновременно заключил договор аренды на данное
помещение. Здание было реализовано по остаточной стоимости в сумме
93 443,02 тыс. руб. (недвижимое имущество 77 464 тыс. руб., земельный
участок 2 955 тыс. руб.), в т. ч. НДС 14 254 тыс. руб.
Сведения о способах начисления амортизационных отчислений по
группам объектов основных средств Банк применяет линейный метод
начисления амортизации по всем амортизируемым основным средствам.
Нематериальные активы ПАО АКБ «Акцент» на дату окончания
отчетного периода - это товарный знак, зарегистрированный в январе 2015г.,
балансовой стоимостью 31,2 тыс. руб.
Результаты финансово-хозяйственной деятельности кредитной
организации документально отражаются в «отчете о финансовых
результатах».
Проведем анализ прибыльности или убыточности исследуемой
кредитной организации исходя из динамики приведенных показателей.
40
Таблица 5
Доходы и расходы ПАО АКБ «Акцент»
Показатель
Сумма на 01
Января 2017 г.
Сумма на 01
Января 2018 г.
Изменение за 12
мес.
1
2
3
4
Процентные доходы, всего,
в том числе
234 730
180 745
-23,00%
Процентные доходы от размещения
средств в кредитных организациях
52 542
25 604
-51,27%
Процентные доходы от ссуд,
предоставленных клиентам, не
являющимся кредитными
организациями
182 188
148 395
-18,55%
Процентные доходы от вложений в
ценные бумаги
0
6 746
-
Процентные расходы всего,
в том числе
114 254
69 285
-39,36%
По привлеченным средствам
клиентов, не являющихся
кредитными организациями
114247
69232
-39,40%
Чистые процентные доходы
(отрицательная процентная маржа)
120476
129590
-7,03%
Чистые процентные доходы
(отрицательная процентная маржа)
после создания резерва на
возможные потери
81761
96373
17,87%
Чистые доходы от операций с
иностранной валютой
25908
26962
4,07%
Комиссионные доходы
24521
27355
11,56%
Комиссионные расходы
5009
7254
44,82%
Чистые доходы (расходы)
133111
151887
14,11%
Операционные расходы
225202
205440
-8,78%
Прибыль (убыток) за отчетный
период
-102022
-61323
-39,89%
Основные доходы банка – это проценты, полученные от размещения
средств в кредитах. В отчете о финансовых результатах они отражаются по
строке «Процентные доходы, всего». За исследуемый период процентные
доходы сократились на 23%, с 234 730 тыс. руб. до 180 745 тыс. руб. в 2017
году. Поскольку ставки в обычных условиях не изменяются резко и
неожиданно для банков и банковской системы, а конъюнктурные изменения
ставок уже заложены в разницу между процентами по выдаваемым кредитами
и стоимостью привлеченных средств, следует полагать, что сокращение
процентных доходов напрямую связано с сокращением оборотов деятельности
банка, эта гипотеза подтвердится, если процентные расходы также сократятся.
41
Предоставление ссуд другим кредитным организациям – это нормальная
практика банковской деятельности, которая приносит ощутимый доход, в
данном случае наблюдается сокращение доходов по ссудам другим кредитным
организациям на 51,27% за исследуемый период. Доходы от кредитования
населения и организаций также сократились ан 18,55% или на 33 793 тыс. руб.,
что является значительным показателем и ощутимо для банка, но не критично,
если процентные расходы также сократились.
Процентные расходы всего сократились на 39,36%, что по темпам
сокращения опережают сокращение процентных доходов. Однако, в
абсолютных значениях ситуация иная, сокращение равно 53 985 тыс. руб.
(сокращение доходов) против 44 969 тыс. руб. (сокращение процентных
расходов). Несмотря на обнадёживающие процентные изменения, в
абсолютном значении наблюдается сокращение чистых доходов банка. И
действительно – это подтверждается отчетом финансовых результатах, чистые
процентные доходы сократились на 7,03%, несмотря на то, что процентные
расходы сокращались большими темпами, чем процентные доходы,
наблюдается сокращение деятельности банка.
Показатели общей доходности банка немного сглаживаются за счет
стабильно растущих доходов от операций с иностранной валютой и
комиссионных операций, т.е. еще одним из доходных направлений
деятельности банка. Доходы от операций с иностранной валютой выросли на
4,07%, а доходы от комиссионных операций выросли на 11,56%.
Комиссионные расходы выросли на 44,82%, однако, поскольку они
изначально имели небольшое значение в 5 009 тыс. руб., то увеличение
составило всего 2 245 тыс. руб., что в масштабах всего банка, является
незначительным показателем.
Таким образом, чистые доходы банка с учетом вклада процентных
доходов, дохода от комиссионных и иных операций выросли на 14,11%, с
133 111 тыс. руб. до 151 887 тыс. руб. При этом операционные расходы
сократились на 8,78% с 225 202 тыс. руб. до