24
, (9)
где Ср - себестоимость реализованной продукции на отчетный период;
КЗ - средний остаток кредиторской задолженности за отчетный
период.
Коэффициент оборачиваемости производственных запасов (10) отражает
скорость их реализации:
, (10)
где 3ТМЦ - средний остаток товарно-материальных ценностей.
Коэффициент оборачиваемости собственного каптала (11) отражает
активность собственного капитала:
, (11)
где СК - средняя стоимость собственного капитала.
Другой показатель, характеризующий финансовое состояния -
рентабельность.
Рентабельность - это относительный показатель прибыли. показатели
рентабельности отражают, насколько эффективно предприятие использует свои
средства в целях получения прибыли.
Выделяют следующие виды рентабельности.
Общая рентабельность. Обобщающий показатель экономической
эффективности предприятия, равный отношению балансовой прибыли к сумме
среднегодовой стоимости основных производственных фондов и
среднегодовых остатков оборотных средств (12). Рассчитывается по формуле:
, (12)
где Пб - прибыль балансовая;
ОФ - среднегодовая стоимость основных фондов;
ОС - среднегодовая стоимость оборотных средств.
25
Рентабельность продукции - это отношение прибыли от реализации
продукции к полным издержкам ее производства и обращения.
Рентабельность продаж показывает по всей реализации прибыль на 1
рубль, определяет или характеризует сколько бухгалтерской, чистой прибыли
приходится на рубль объема продаж (13). Рассчитывается по формуле:
, (13)
где Прп - прибыль от реализации продукции;
ВР - выручка от реализации;
Срп - себестоимость реализованной продукции;
КР - коммерческие расходы;
УР - управленческие расходы.
Рентабельность оборотного капитала характеризует эффективность
использования оборотного капитала предприятия и определяется как
отношение суммы чистой прибыли к сумме оборотных активов предприятия.
Рентабельность собственного капитала показывает величину прибыли,
приходящейся на рубль собственного капитала.
Рентабельность активов отражает сколько денежных единиц прибыли
получено предприятием с единицы стоимости активов или отражает величину
прибыли, приходящейся на каждый рубль (14).
, (14)
где Рта - рентабельность текущих активов;
Прп - прибыль от реализации продукции;
ТА - текущие активы.
Коэффициент рентабельности активов и оборотного капитала относят к
группе коэффициентов рентабельности капитала.
Платежеспособность - это возможность предприятия вовремя и в
полном объеме погашать имеющиеся обязательства перед контрагентами, [33].
26
Платежеспособность бывает долгосрочная и краткосрочная.
Предприятие должно регулярно анализировать показатели
платежеспособности, чтобы контролировать способность погашать долги.
Для расчета коэффициента используется объем активов и учитывается
размер всех обязательств предприятия (15).
Расчет по показателям:
, (15)
где Коп - коэффициент платежеспособности;
ИА - активы предприятия;
КО - краткосрочная задолженность;
ДО - долгосрочная задолженность.
Расчет с использованием баланса предприятия (16):
, (16)
Коэффициент общей платежеспособности (17) рассчитывается по
формуле (17):
, (17)
Коэффициент задолженности по кредитам и займам (18) вычисляется по
формуле:
, (18)
Коэффициент задолженности другим организациям (19) вычисляется по
формуле:
, (19)
Коэффициент внутреннего долга (20) вычисляется по формуле:
, (20)
27
Коэффициент восстановления платежеспособности (21) рассчитывается
по формуле:
, (21)
где Ктл1 и Ктл0 - фактическое значение коэффициента ликвидности в
конце м начале отчетного периода соответственно;
Ктл норм - нормативное значение коэффициента текущей
ликвидности;
6 - период восстановления платежеспособности, мес.;
Т - отчетный период, мес.
Коэффициент утраты платежеспособности (22) рассчитывают по
формуле:
, (22)
Коэффициент прогноза банкротства показывает способность
предприятия расплачиваться по своим обязательствам при условии
благополучной реализации запасов.
Анализ вероятности банкротства актуальная тема для всех
хозяйствующих субъектов.
Общая формула расчета коэффициента прогноза банкротства (23)
выглядит следующим образом:
,
(23)
Формула расчета по данным бухгалтерского баланса:
, (24)
Эдвард Альтман зарубежный ученый, один из первых предложил
оценивать финансовое состояние с помощью интегральной модели.
28
Интегральная модель - это совокупность коэффициентов, которая
позволяет оценивать финансовое состояние предприятия, рассчитывая
интегральный показатель.
Одной из самых простых и наглядных методик прогнозирования
вероятности банкротства является двухфакторная модель Альтмана.
Рассчитывается по формуле:
Z = -0,3877 - 1,073 * Х1 + 0,0579 * Х2, (25)
где Х1 - коэффициент текущей ликвидности;
Х2 - заемный капитал;
Пятифакторная модель Альтмана является самой популярной методикой
прогнозирования вероятности банкротства, и выглядит следующим образом:
Z = 0,717Х1+0,847Х2+3,10Х3+0,42Х4+0,995Х5, (26)
где Х1 - оборотный капитал к сумме активов;
Х2 - нераспределенная прибыль к сумме активов;
Х3 - прибыль до налогообложения к общей стоимости активов;
Х4 - рыночная стоимость собственного капитала;
Х5 - объем продаж к общей величине активов.
Советскими учеными была разработана модель оценки вероятности
банкротства в 1997 году, и включает в себя такие показатели, как:
- размер чистой прибыли;
- выручка;
- расходы на создание и реализацию товаров;
- суммарная величина собственных средств;
- сумма собственного и всего капитала.
Исходя из данный показателей была разработана методика.
Представлена она в формуле:
R = 8,38 * К1 + К2 + 0,054 * К3 + 0,63 * К4, (27)
где К1 - коэффициент эффективности применения своих активов;
К2 - коэффициент рентабельности;
29
К3 - коэффициент оборачиваемости активов;
К4 - норма прибыли.
Таким образом, можно сделать вывод, что финансовое состояние
предприятия завит от достоверности представленных финансовых результатов;
своевременном расчете показателей эффективности финансового состояния,
что в свою очередь, показывает на сколько предприятие является
благополучным, или в каком направлении руководителю предприятия нужно
двигаться, что бы достичь этого благополучия.
30
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
"ИНБИС+".
2.1.Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО "Инбис+".
Общество с ограниченной ответственность "Взрывобезопасные системы
информатики и связи" ООО "Инбис+" образовано в 1993 году в соответствии с
Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "Об
обществах с ограниченной ответственностью" на базе института
"Гипроуглеавтоматизация".
ООО "Инбис+" выполняет проекты, осваивает производство,
изготавливает, поставляет и осуществляет пусконаладочные работы
взрывозащищенных и общепромышленных систем и средств связи для
предприятий со взрывоопасными условиями производства угольной,
горнорудной, нефтеперерабатывающей, нефтегазовой, химической и
нефтехимической, и других отраслей промышленности.
Коллектив предприятия сложился из разработчиков и специалистов,
которые ранее работали в институте "Гипроуглеавтоматизация" и на Быковском
экспериментальном заводе (БЭЗ), принимали непосредственное участие в
разработке и производстве комплексов диспетчерской искробезопасной связи.
В настоящее время ООО "Инбис+" выпускает взрывозащищенную
аппаратуру: с уровнями взрывозащиты "взрывобезопасный", "особо
взрывобезопасный"; и видом взрывозащиты "искробезопасная электрическая
цепь", "взрывобезопасная оболочка". Аппаратура обладает
многофункциональность, возможностью работы в суровых условиях
эксплуатации.
Основными видами деятельности ООО "Инбис+" являются:
- производство передающей аппаратуры (проводной телефонной и
телеграфной связи);
- производство аппаратуры для приема, записи и воспроизведения звука
31
и изображения;
- производство электомонтажных работ;
- монтаж прочего инженерного оборудования.
К продукции ООО "Инбис+" повышенные требования, так как
изготовляемое оборудование поставляется на шахты и рудники где, в свою
очередь, осуществляется оперативная связь. Для большей безопасности
сотрудников шахт и рудников система дублируется, то есть делается несколько
веток оперативной связи.
Простая внутренняя структура (рисунок 3) организации позволяет с
легкостью влиться в коллектив, что обеспечивает высокую трудоспособность и
свободное общение с коллегами.
Генеральный директор
Технический Коммерческий Главный
директор директор бухгалтер
Производственно- Зам. Технического Отдел Отдел
диспетчерский директора по маркетинга бухгалтерского
отдел производству учета
Отдел Автотранспортный Договорной Склад
снабжения участок отдел материалов и
комплектующих
Склад готовой Механо-сборочный
продукции участок
ОТК Монтажный участок
Проектный Наладочный
отдел участок
Отдел разработки Межоперационная
взрывозащищенных кладовая
систем и средств
связи АХО
Рис. 3. Организационная структура ООО "Инбис+"
Организационная структура имеет линейную структуру, из которой
видно, что нижестоящая должность получает распоряжение от руководящей
должности. Во главе организационной структуры стоит Генеральный директор,
32
контролирующий и связующий всю функциональную деятельность и процессы.
Технический директор решает вопросы, связанные с производством и
текущие вопросы, возникающие в доверенных ему подразделениях.
Зам. технического директора по производству несет ответственность за
некоторые подразделения предприятия, в том числе и за автотранспортный
участок. В его обязанности входит отслеживание за работой сотрудников,
оборудования, на котором производятся детали и комплектующие к
аппаратуре.
Отдел снабжения служит для обеспечения с последующим
поддержанием оптимального уровня запасов ресурсами, что способствует
минимизации издержек, связанных с их заготовкой; обеспечение точной и
оперативной поставки ресурсов потребителям. Выполняет технологические и
коммерческие функции, а также вспомогательные, то есть юридическое
сопровождение.
Производственно-диспетчерский отдел осуществляет оперативное
управление и непрерывный контроль над всеми звеньями производства.
Используют плановую документацию и составляют сводки о нарушениях
плановых сроках сдачи продукции. Под диспетчерским отделом понимается
централизованное руководство контроля хода производства, работой органов
предприятия на основе плана, так же систематического учета.
Проектный отдел занимается составлением документации. Это
необходимая часть для любых работ, требующая согласования. Только по
доработанному и согласованному проекту в ООО "Инбис+" начинают
производство новой продукции.
Отдел разработок принимает заказы на проектирование, изготовление и
последующее внедрение изделий.
Коммерческий директор ведет переговоры с покупателями,
договаривается о ценах и сроках поставки готовой продукции. Так же в его
подчинении договорной отдел.
33
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета
хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Формирует в
соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику,
исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, обеспечения
его финансовой устойчивости.
Для ведения бухгалтерского учета в ООО "Инбис+" применяется
автоматизированная форма учета с использованием программы "1С:
Предприятие 8.3". Использование данного программного продукта позволяет
решать весь спектр задач организации как бухгалтерского, так и налогового
учета.
Главный бухгалтер отвечает за учет основных средств и
нематериальных активов, учет амортизации, финансовых результатов (счета 01-
08, 90-99).
Главному бухгалтеру подчиняются (рисунок 4):
- заместитель главного бухгалтера, ведущий расчет по налогам и сборам,
учет расчетов, учет материалов, затрат на производство, готовой продукции
(счета 68, 60-79, 10, 20-29, 40);
- бухгалтер-кассир (счет 50);
- бухгалтер, ведущий расчет заработной платы (счета 69, 70, 73, 76).
Учетной политикой предусмотрен рабочий план счетов бухгалтерского
учета, который содержит синтетические счета в соответствии с Планом счетов
бухгалтерского учета.
Рис. 4. Структура бухгалтерии
Главный бухгалтер
Зам. главного бухгалтера
Бухгалтер-кассир
Бухгалтер
Расчет ЗП
учет расчетов
затраты на
производство
готовая
продукция