54
течение 2017-2019 гг. за счет повышения результата от основной деятельности
(на 804 тыс. руб.), от прочей обычной деятельности (на 32 тыс. руб.). Анализ
расходов ООО «Митра» проведем в таблице 21.
Таблица 21 – Анализ расходов ООО «Митра» в 2017-2018гг. в
тыс. руб.
Показатели
Год
Абсолютное
отклонение,
+ -
Относительное
отклонение, %
на
31.12.
17
на
31.12.
18
на
31.12.
19
2018/
2017
2019/
2018
2018/
2017
2019/
2018
2019/
2017
Себестоимость
реализации
2700
2022
2135
-678
113
-25,11
5,59
-20,93
Управленческие
расходы
96
125
132
29
7
30,21
5,6
37,5
Прочие расходы
30
57
59
27
2
90
3,51
96,67
Текущий налог на
прибыль
48
55
53
7
-2
14,58
-3,64
10,42
Всего расходов
2874
2259
2379
-615
120
-21,4
5,31
-17,22
Общая сумма расходов ООО «Митра» составила 2379 тыс. руб. в 2019 г.,
что на 495 тыс. руб. меньше значения 2017 г. Снижение происходит за счет
уменьшения суммы себестоимости продукции (на 20,93%). Расходы ООО
«Митра» состоят в 2019 г. на 89,74% из себестоимости реализации, 5,55% из
расходов на управление, 2,48% из прочих расходов, 2,23% из расходов по
уплате налога на прибыль. Проведем расчет и анализ коэффициентов
рентабельности в таблице 22.
Таблица 22 - Показатели рентабельности (убыточности) ООО
«Митра» в 2017 -2019 гг.
Показатели
Год
Абсолютно
е
отклонение
,
+ -
на
31.12.18
на
31.12.19
2019/2018
Рентабельность (пассивов) активов, %
148,69
98,36
-50,33
Рентабельность собственного капитала, %
155,53
104,62
-50,91
Рентабельность производственных фондов, %
380,97
335,02
-45,95
Рентабельность реализованной продукции по
прибыли от продаж, %
36,48
34,33
-2,15
Рентабельность реализованной продукции по
чистой прибыли, %
38,49
36,44
-2,05
Коэффициент реинвестирования, %
-13,14
71,78
84,92
Коэффициент устойчивости экономического
роста, %
-22,77
54,59
77,36
55
Период окупаемости активов, год
0,67
1,02
0,34
Период окупаемости собственного капитала,
год
0,64
0,96
0,31
В 2019 г. каждый рубль, вложенный в активы ООО «Митра», принес 0,98
рублей прибыли. Этот показатель свидетельствует об эффективной работе
компании.
Говоря о факторах, стоит заметить, что рост конечного финансового
результата с 427 тыс. руб. до 1258 тыс. руб. положительно влиял на целевой
показатель, однако повышение суммы привлеченных активов с 965 тыс. руб. до
1773 тыс. руб. вело к снижению рентабельности активов.
Показатель окупаемости активов составил 1,02 лет.
Рисунок 8 - Показатели рентабельности ООО «Митра» в 2018 - 2019
гг., %
Рентабельность собственного капитала составила 104,62% в 2019. Это
высокий показатель, который указывает на целесообразность вложения средств
собственниками в ООО «Митра». Как результат, срок окупаемости
56
собственного капитала составляет 0,96 лет.
Рентабельность производственных фондов составила 335,02%, что на
45,95% меньше значения на начало исследуемого периода.
Каждый рубль продаж позволил сгенерировать 0,34 рублей прибыли от
продаж. Это подтверждает эффективное управление операционными расходами
в организации. Снижение операционной маржи на протижение 2017-2019 гг. на
2,15% указывает на ухудшение качества работы менеджмента в организации.
Коэффициент реинвестирования указывает на то, что 71,78% чистой
прибыли было реинвестировано в работу ООО «Митра» в 2019 г. Это может
свидетельствовать о том, что собственники находят организацию
привлекательной инвестицией, поэтому стараются обеспечить ее развитие.
Значение коэффициента устойчивости экономического роста указывает на
то, что в 2019 г. 54,59% собственного капитала было увеличено за счет чистой
прибыли.
Проведя анализ финансового состояния ООО «Митра» можно сделать
вывод, что финансовое состояние организации очень хорошее.
О росте благосостояния инвесторов и собственников указывает
повышение собственного капитала на протяжении 2017-2019 гг. на 79,39%.
На конец 2019 г. объем этого источника финансирования ООО «Митра»
составил 1654 тыс. руб. Сумма чистых активов росла, что указывает на
повышение защищенности кредиторов в случае потери платежеспособности
организацией. Прирост показателя составил 79,39% на протяжении 2017-2019
гг.
Увеличение объема сбыта товаров и услуг на 8,66% ведет к улучшению
рыночного положения организации, росту ее конкурентоспособности. Динамика
чистой прибыли ООО «Митра» на протяжении 2017-2019 гг. подтверждает, что
эффективность работы организации, в общем, увеличивается, ведь прибыль
увеличилась на 194,61%.
Способность генерировать прибыль подтверждает хорошие перспективы
ООО «Митра». Качество управления запасами увеличивается, ведь
57
оборачиваемость этого элемента активов в 2019 г. по сравнению с 2017 г.
выросла.
Эффективность управления дебиторской задолженностью понизилась,
ведь значение показателя оборачиваемости сократилось на 12,48 оборотов в год.
В 2019 г. каждый рубль, вложенный в активы ООО «Митра», принес 0,98
рублей прибыли. Этот показатель подтверждает эффективность работы
организации.
Говоря о факторах, стоит отметить, что рост конечного финансового
результата с 427 тыс. руб. до 1258 тыс. руб. положительно влиял на целевой
показатель рентабельности, тем не менее, рост суммы привлеченных активов с
965 тыс. руб. до 1773 тыс. руб. вел к сокращению рентабельности активов.
Показатель окупаемости активов составил 1,02 лет. Рентабельность
собственного капитала составила 104,62% в 2018.
Это высокий показатель, который подтверждает целесообразность
вложения средств собственниками в компанию. Как следствие, период
окупаемости собственного капитала составляет 0,96 года.
ООО «Митра» является финансово устойчивым и способным
финансировать 93,29% активов за счет собственного капитала в 2019 г.
Снижение показателя на 0,02 на протяжении 2017-2019 гг. является
отрицательной тенденцией.
Анализ достаточности капитала для финансирования запасов
подтверждает то, что ООО «Митра» устойчивая компания, которая способна
обеспечить беспрерывность операционного процесса. Избыток собственных
оборотных средств для создания запасов материалов, сырья, товаров составил
1319 тыс. руб.
58
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ УКРЕПЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1 Пути улучшения финансового состояния предприятия
У ООО «Митра» есть площадь свободная и не используемая она показана
на рисунке 9 заштрихованной областью.
Рисунок 9 - План по расположению места для нового кабинета
маникюра
Как видно из рисунка, место нового кабинета достаточно удобное, оно
находится при входе в общее помещение маникюрного центра. Данный кабинет
будет оказывать как стандартный набор услуг по маникюру, так и те услуги,
которые в ООО «Митра» еще не оказывались. Проведем анализ преимуществ
ООО «Митра» над своими конкурентами.
Конкуренция в данной сфере коммерции оценивается как высокая.
59
Маникюрные услуги оказываются практически всеми универсальными
салонами красоты, также существует множество мастеров, предоставляющих
услуги на дому. Поэтому необходимо для нового маникюрного кабинета
тщательно продумать ценовую политику, а также продумать вариант с
оказанием каких-либо дополнительных услуг.
Ниже в таблице 23 выделены определяющие факторы
конкурентоспособности ООО «Митра».
Таблица 23 - Факторы конкурентоспособности
Факторы
Маникюрный
салон «Митра»
Конкуренты
фитнес-
центр
Мускул
салон
красоты
Manera
парикмахерская
Кокетка
Качество
Высокое
исполнение своей
работы
Высокое
исполнение
своей
работы
Высокое
исполнение
своей
работы
Высокое
исполнение своей
работы не всегда
Местонахожд
ение
Оживленное место.
Есть место для
парковки.
Не очень
оживленное
место, есть
место для
парковки
Оживленное
место, центр
города,
близко от
остановки
Непосредственно на
остановке
Уровень
цены
Высокая
Высокая
Высокая
Выше средней
Ассортимент
Различные виды
маникюра,
педикюра,
наращивание
ногтей, коррекция
наращённых
ногтей, спа
процедуры по
уходу за ногтями и
кожей,
парафинотерапия
Маникюр,
педикюр
Маникюр,
педикюр
Маникюр
Репутация
фирмы
Известная,
постоянные
клиенты
Известная,
постоянные
клиенты
Известная,
постоянные
клиенты
Известная,
постоянные
клиенты
Из приведенной таблицы видно, что основные конкуренты практически
ничем не уступают ООО «Митра», единственное преимущество открываемого
маникюрного кабинета заключается в ассортименте предоставляемых услуг.
Проведенное маркетинговое исследование, проводимое с помощью
60
наблюдения и сбора данных по рынку маникюрных услуг города Курска было
выявлено, то что в количественном выражении основу рынка салонов маникюра
г. Курска составляют салоны эконом класса. Количественно средний сегмент
занимает 25% рынка, тем не мене, во многих из подобных заведений качество,
набор услуг и их стоимость не соответствует параметрам, характерным салонам
красоты среднего класса. Зачастую владельцы заведений данного сегмента
необоснованно завышают расценки, либо представляют услуги, требующие
наличия мастеров с медицинским образованием, которых нет в штате салона. На
сегодняшний день лишь 20% существующих салонов маникюра среднего
уровня могут выдержать конкуренцию с новым салоном среднего и выше
среднего класса.
Для обеспечения спроса на услуги студия маникюра регулирует качество
и цену. Формирование цены на услуги основывается на затратном и рыночном
подходе. Цена покрывает затраты на производство, при этом значительно не
превышает цены конкурентов.
Рассмотрим в таблице 24 прейскурант цен на услуги нового маникюрного
кабинета ООО «Митра».
Таблица 24 - Цены на услуги маникюрного кабинета
Цены
2020
2021
2022
2023
2024
классический маникюр
800
880
968
1064,8
1171,28
горячий маникюр
1300
1430
1573
1730,3
1903,33
японский маникюр
1500
1650
1815
1996,5
2196,15
европейский маникюр
1000
1100
1210
1331
1464,1
Средний чек
1150,00
1265,00
1391,50
1530,65
1683,72
В данной таблице приведены цены на услуги нового кабинета маникюра,
в динамике на 5 лет, так как инвестиционный проект нового кабинета маникюра
предусмотрен на 5 лет. Ежегодно цены на услуги увеличиваются на процент
инфляции в России и роста накладных затрат связанное с увеличением
количества оказываемых услуг маникюрным кабинетом.
Помещение под новый маникюрный кабинет находится в собственности у
ООО «Митра» поэтому аренда не требуется в ниже приведенной таблице
приведем основные расходы, связанные с новым кабинетом маникюра.
61
Таблица 25 - Расходы на открытие маникюрного кабинета
Наименование ремонтных работ
Сумма, руб.
Подготовка проектно-сметной документации
18 000,00
Закупка строительного оборудования, сырья и материалов для
ремонта
60 000,00
Ремонтные работы
26 200,00
Отделочные работы
30 000,00
Прочие расходы
10 200,00
ИТОГО затрат на ремонт
144 400,00
Закупка оборудования для маникюрного кабинета
90 000,00
Итого затрат на закупку оборудования
90 000,00
Установка и наладка оборудования
5 000,00
Непредвиденные и накладные расходы
5 000,00
Итого:
244 400,00
Из представленной таблице видно, что общие расходы по открытию
маникюрного кабинета составят 244400 руб. Данные расходы подразделяются
на затраты на ремонт в сумме 144400 рублей и затраты на закупку оборудования
в сумме 100000 рублей.
В следующей таблице представим расшифровку расходов на
оборудование для маникюрного кабинета.
Таблица 26 - Расходы на приобретение оборудования маникюрного
кабинета
Оборудование для маникюрного кабинета
Стол маникюрный
22 000,00
Сушилка для ногтей
16 000,00
Педикюрное кресло
32 000,00
Лампа для наращивания ногтей
20 000,00
Итого затрат на закупку оборудования:
90 000,00
Предполагается, что в новом маникюрном кабинете будет трудиться 4
специалиста по маникюру, график работы ежедневно с 10. 00 до 17.00, поэтому
приобретаемое оборудование берется в 4 экземплярах. Общие расходы по
оборудованию составят 90000 рублей.
Распланируем период расходов по ремонту и поставке оборудования для
нового кабинета маникюра.
График работ и потраченные суммы за данный период представим в
следующей таблице.
62
Таблица 27 - Объекты и направления инвестиций
№
Объекты, направления
инвестирования
Периоды инвестирования
Всего
2 квартал
2020 года
3 квартал
2020 года
1
Подготовка проектно-сметной
документации
18000
18000
2
Закупка строительного
оборудования, сырья и материалов
для ремонта
48000
12 000
60000
3
ремонтные работы
18340
7860
26200
4
Отделочные работы
30000
30000
5
Прочие расходы
5100
5100
10200
6
Итого затрат на ремонт
89440
54960
144400
7
Закупка оборудования для
маникюрного кабинета
27000
63000
90000
8
Установка и наладка оборудования
1500
3500
5000
9
Непредвиденные и накладные
расходы (5%)
2500
2500
5000
10
Итого:
120440
123960
244400
Весь объем запланированных работ рассчитан на второй и третий квартал
2020 года, во 2 квартале планируется осуществить большинство отделочных
работ, а в 3 квартале доделать ремонтные работы и произвести установку
необходимого оборудования.
Все расходы на открытие маникюрного кабинета будут финансироваться
из собственных средств ООО «Митра», предполагается нераспределенную
прибыль прошлых лет направить на это.
Прогноз среднегодовой ожидаемой загрузки маникюрного кабинета
производился с учетом таких факторов, как сезонность.
Предполагается, что в первый год функционирования маникюрного
кабинета его среднегодовая загрузка будет равна 61%. Столь низкий показатель
обусловлен тем, что данный объект еще не будет обладать широкой
известностью и популярностью среди местного населения города, поскольку он
только появится на рынке. Конечно, с целью привлечения посетителей в
маникюрный кабинет будут проводиться различные рекламные акции,
маркетинговые мероприятия, которые будут проводиться в основном за счет
действующих клиентов, и за счет распространения рекламных листовок
сотрудниками салона. С их помощью, в результате создания в процессе работы
63
хорошего имиджа у маникюрного кабинета и ежегодного увеличения населения
в городе, планируется увеличить загрузку маникюрного кабинета в 2021 году до
74%, в 2022 году - до 80%, в 2023 году - до 89% и в 2024 году - до 95%.
Таблица 28 - Среднеожидаемая загрузка, %
Месяц
2020
2021
2022
2023
2024
январь
45
65
78
80
100
февраль
55
62
71
90
100
март
60
70
75
90
100
апрель
59
75
72
90
95
май
60
78
81
85
90
июнь
62
80
85
85
87
июль
61
75
78
85
88
август
63
79
83
85
89
сентябрь
64
73
86
90
92
октябрь
65
78
82
90
98
ноябрь
69
74
82
95
100
декабрь
71
75
85
98
100
Средняя загрузка в год
61
74
80
89
95
Но следует отметить, что загрузка маникюрного кабинета в среднем ее
значении не сможет достигнуть 100% в год. И конкуренция на данном рынке
достаточно велика.
Выполняя мероприятия по раздаче листовок и информированию
действующих клиентов, планируется увеличить загрузку маникюрного кабинета
до 95% в год.
Что касается ценовой политики маникюрного кабинета, то нельзя назвать
стоимость услуг достаточно низкой. Средний чек на стандартный заказ,
включающий маникюр различного вида составляет 1150 рублей в 2020 году,
1265 рублей в 2021 году, 1391,50 рублей в 2022 году, 1530,65 рублей в 2023
году, и 1683,72 рублей в 2024 году. Ценовая политика представлена в таблице
21. При их планировании учитывался ежегодный темп роста инфляции, а также
другие факторы, влияющие на функционирование маникюрного кабинета.
На основе данных о загрузке маникюрного кабинета и ценах,
рассчитывалась ожидаемая выручка от работы маникюрного кабинета. Данные
представлены в Приложении 1. Пропускная способность маникюрного кабинета
рассчитывалась с учетом текущей загрузки салона и с учетом роста посетителей