3
Содержание
Введение...................................................................................................................3
1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния организации.........5
1.1. Содержание, цели и задачи анализа финансового состояния
организации..............................................................................................................5
1. 2. Информационная база анализа финансового состояния предприятия.......7
1.3. Система показателей, используемых для оценки финансового состояния
организации............................................................................................................11
2. Анализ финансового состояния ООО «Кордер»............................................17
2.1. Краткая характеристика организации ..........................................................17
2.2 Анализ имущественного положения и платежеспособности
организации...........................................................................................................22
2.3. Анализ финансовой устойчивости и ликвидности баланса.......................28
2.4. Анализ деловой активности и рентабельности...........................................33
3. Разработка мероприятий по оптимизации финансового состояния ООО
«Кордер»................................................................................................................38
3.1. Мероприятия, направленные на повышение финансового состояния
организации...........................................................................................................38
3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий......45
Заключение............................................................................................................53
Список литературы...............................................................................................56
Приложение 1 Формулы расчета количественных показателей......................58
Приложение 2 Бухгалтерский баланс ООО «Кордер»......................................59
Приложение 3 Отчет о финансовых результатах..............................................61
4
Введение
Важно находить причины резких изменений, чтобы сохранялась
возможность спрогнозировать дальнейшее развитие событий и своевременно
предотвратить или ослабить неблагоприятные тенденции [25].
Положение предприятия в сфере финансов в значительной степени
определяет его конкурентоспособность и потенциал в деловом
сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические, в
частности финансовые интересы предприятия и его партнеров. Финансовое
состояние предприятий формируется в процессе их взаимоотношений с
поставщиками, покупателями, налоговыми органами, банками и другими
партнерами. От возможности его улучшения зависят их экономические
перспективы. Финансовая стабильность предприятия становится вопросом
его выживания, так как банкротство предприятия в условиях рынка является
вероятным результатом хозяйственной деятельности наряду с другими
возможностями. В связи с этим существенно возрастают роль и значение
анализа финансового состояния, как для самого предприятия, так и для его
разнообразных партнеров.
В этой связи формирование для большинства предприятий правильной
финансовой политики, разработка практических рекомендаций в области
финансового состояния являются на сегодняшний день насущными
проблемами российских хозяйствующих субъектов.
Актуальность рассмотрения данной темы обусловлена тем, что в
настоящий момент предприятия вынуждены уделять большое внимание
процессам, связанным с формированием и повышением эффективности
использования своих финансовых ресурсов, а также активизировать поиск
путей улучшения своего финансового состояния.
5
Анализ научной литературы показывает, что исследуемая проблема
анализа финансового состояния предприятия является еще недостаточно
разработанной. Отсутствие четких практических рекомендаций вызывает
существенные затруднения в становлении эффективной системы анализа
финансового положения.
Целью дипломной работы является анализ финансового состояния
деятельности предприятия для определения мероприятий, направленных на
повышение эффективности деятельности.
Поставленная цель определяет следующие основные задачи:
- рассмотреть теоретические основы финансового анализа;
- дать организационно-экономическую характеристику предприятия
ООО «Кордер»;
- проанализировать финансовое состояние ООО «Кордер»;
- оценить финансовые результаты деятельности предприятия;
- выявить основные факторы, оказывающие негативное влияние на
финансовое состояние;
- разработать мероприятия по оптимизации финансового положения и
улучшения финансовых результатов.
Объект исследования: ООО «Кордер».
Предмет исследования: финансовое состояние и финансовые
результаты предприятия.
Экономическая деятельность ООО «Кордер» анализируется за период
2013-2015 годы.
Методологической основой исследования являются диалектический
метод, системный анализ, метод сравнения, метод обобщений.
6
1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния организации
1.1. Содержание, цели и задачи анализа финансового состояния
организации
Финансовое состояние – это комплексное понятие, отражающее
финансовые, кредитные отношения, возникающие у предприятий в сложных
условиях российского налогового климата, имеющих различные интересы в
вопросах регулирования прибыли, приумножения капитала и имущества,
оценки курсовой стоимости акций, дивидендной политики, повышения
стоимости предприятия. Его оценку нужно делать не только по балансу, но и
используя все формы бухгалтерской и статистической отчётности,
финансовые документы [2, 23].
Положение предприятия в сфере финансов в значительной степени
определяет его конкурентоспособность и потенциал в деловом
сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические, в
частности финансовые интересы предприятия и его партнеров. Финансовое
состояние предприятий формируется в процессе их взаимоотношений с
поставщиками, покупателями, налоговыми органами, банками и другими
партнерами. От возможности его улучшения зависят их экономические
перспективы.
Финансовая стабильность предприятия становится вопросом его
выживания, так как банкротство предприятия в условиях рынка является
вероятным результатом хозяйственной деятельности наряду с другими
возможностями. В связи с этим существенно возрастают роль и значение
анализа финансового состояния, как для самого предприятия, так и для его
разнообразных партнеров.
7
- прогноз основных тенденций финансового состояния [7, 58].
Таким образом, основная задача анализа финансового состояния
заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков
Важно находить причины резких изменений, чтобы сохранялась
возможность спрогнозировать дальнейшее развитие событий и своевременно
предотвратить или ослабить неблагоприятные тенденции.
Важным проявлением финансового состояния предприятия выступает
его платежеспособность, под которой подразумевают способность вовремя
удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с
договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала,
вносить платежи в бюджет.
Результаты проведения комплексного анализа финансового состояния
должны позволить практически в реальном масштабе времени принимать
решения по устранению негативного воздействия внешних и внутренних
факторов. Именно с помощью систематического финансово-экономического
анализа можно перейти к разработке действенной системы планирования и
прогнозирования, рейтинговой оценке финансового состояния и
инвестиционной привлекательности предприятия, что является основой
антикризисного управления. Поэтому руководители предприятий совместно
с экономистами, финансистами, бухгалтерами, аудиторами должны вводить
на предприятиях систему комплексного анализа финансового состояния как
важнейшего элемента антикризисного управления, отслеживать параметры и
определять тенденции развития, разрабатывать укрупненный прогноз.
Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько
целей:
- определение финансового положения;
- выявление изменений финансового состояния в динамике;
- выявление основных факторов, вызывающих изменения в
финансовом состоянии;
8
финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового
состояния предприятия и его платежеспособности.
1.2. Информационная база анализа финансового состояния
предприятия
Информационной базой являются такие нормативные документы как:
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации, где описано
правовое регулирование финансовых отношений;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, который
устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых с предприятий в
федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в
Российской Федерации;
3. Федеральный закон Российской Федерации «Об обществах с
ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 года № 14-ФЗ;
4. Федеральный закон Российской Федерации от 25.02.1999 года №
39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации,
осуществляемой в форме капитальных вложений» с последними
изменениями и дополнениями. Регулирует правовые и экономические
основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме
капитальных вложений, на территории Российской Федерации;
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года
№ 402-ФЗ. Установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том
числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового
механизма регулирования бухгалтерского учета;
6. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 2
июля 2010 года № 66-н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
определяет формы бухгалтерской отчетности как основной информационный
источник при анализе финансового состояния предприятия и т.д.
9
Сведения о конкретном предприятии можно узнать из его юридической
документации:
а) регистрационные документы:
- устав организации;
- решение (свидетельство) о регистрации (нотариально заверенные
копии);
б) карточка образцов подписей и печати, заверенная нотариально;
в) документ о назначении на должность лица, имеющего право
действовать от имени организации;
г) справка о паспортных данных, прописке и местожительстве
руководителя и главного бухгалтера организации-заемщика.
Информация для анализа должна отвечать требованиям (Рис. 1.1).
Требования
полезность – можно
использовать для принятия
обоснованных решений
своевременность – если информация
получена позже необходимого срока,
она уже не может повлиять на
принятие решения
актуальность – реальное отражение в
каждый момент времени состояния
среды организации
достоверность – достаточно точное
воспроизведение объективного
состояния среды
сопоставимость – возможность
сопоставлять данные разных
временных периодов и разных
объектов наблюдения по сходным
информационным группам
полнота – необходима для
объективного учета всех
факторов, оказывающих
влияние на состояние и
развитие среды
релевантность – отсутствие лишней
(ненужной) информации, получение
информации в точном соответствии
с требованиями
10
Рис. 1.1 Требования к информации для анализа
В качестве источников информации в области управления
финансовыми ресурсами предприятия используется определенная
документация [11, 99] .
Отчет о целевом использовании средств. Отражает поступление
средств (членские взносы, целевые взносы, прибыль от
предпринимательской деятельности и другое) и расходование денежных
Бухгалтерская отчетность дает возможность проанализировать
финансовое состояние заемщика на конкретную дату:
Бухгалтерский баланс. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке
тех данных, которые содержатся в балансе; баланс – стержень, вокруг
которого группируются, в качестве приложений к нему, все остальные
формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности
бухгалтерский отчет. В балансе представлено состояние всех средств
организации;
Отчет о финансовых результатах. Отчет содержит сравнение суммы
всех доходов предприятия от продажи товаров или других доходов и
поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для
поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного
сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период;
Отчет об изменениях капитала. В отчете об изменениях капитала
отражаются показатели, характеризующие формирование уставного,
добавочного, резервного капитала и нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка). Данные в форме указываются за отчетный период и за
два предыдущих года;
Отчет о движении денежных средств. Цель отчета заключается в
предоставлении информации о денежных поступлениях и денежных
выплатах организации за период;
11
средств (расходы на целевые мероприятия, расходы на содержание аппарата
управления и другое);
12
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах. В ней может быть приведена оценка деловой активности
организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта
продукции, репутация организации, степень выполнения плана, уровень
эффективности использования ресурсов организации и другое.
Также о деятельности предприятия дополнительно можно узнать из
следующих источников:
Аудиторское заключение. Аудиторское заключение о бухгалтерской
отчетности экономического субъекта представляет мнение аудиторской
фирмы о достоверности этой отчетности. Мнение о достоверности
бухгалтерской отчетности должно выражать оценку аудиторской фирмой
соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности
нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в
Российской Федерации;
Прогноз финансирования. Прогноз содержит оценки будущих продаж,
расходов, издержек на производство продукции, дебиторской задолженности,
оборачиваемости запасов, потребности в денежной наличности и т. д.
Налоговые декларации. Это важный источник дополнительной
информации. Там могут содержаться сведения, не включенные в другие
документы.
Сведения о конъюнктуре рынка и основных конкурентах.
Как следует из вышеизложенного, большое значение для проведения
объективного анализа финансовой деятельности имеет правильно
подобранная информационная база. Оптимальность подбора документов в её
составе и их достоверность позволяет упростить определение тенденций в
развитии организации. В противном случае, избыточность информации, не
отражающей реальное положение, усложняет процедуру анализа. От степени
правдивости исходных данных зависит достоверность результатов
финансового анализа и, следовательно, корректность принимаемых
управленческих решений.