43
В табл. 3.2 представлена точка безубыточности по прогнозной выручке
Таблица 3.2
Точка безубыточности в прогнозном периоде 2016 года (руб.)
Выручка
209 980 000
Реализация (шт.)
39 897
Постоянные затраты
10 938 000
Переменные затраты
1 451 000
Цена за единицу товара
5 263
Средние переменные издержки
36
Точка безубыточности
11 014 109
Точка безубыточности (шт.)
2 092
На рис. 3.2 показана точка безубыточности
Выручка
20000000
15000000
Общие затраты
11 014 109 точка Постоянные расходы
10000000
5000000
Переменные расходы
Количество
0 шт 2092 шт 4200 шт
Рис. 3.2 Точка безубыточности в прогнозе 2016 года
ООО «Кордер» необходимо в 2016 году продать 2 092 штуки световых
электроприборов по цене 5 263 руб. для покрытия своих расходов. Точка
безубыточности в денежном выражении составит 11 014 109 руб.
44
Существующая неэффективная структура имущества предприятия, в
частности постоянно возрастающая дебиторская задолженность и
составившая на 31 декабря 2015 года 59734 тыс. руб., предполагает
необходимым немедленное проведение работ по стабилизации и улучшению
экономического состояния ООО «Кордер». Эту работу следует поручить
специалистам финансового отдела, которых предлагается создать на
предприятии.
Отдел будет решать следующие задачи, которые в настоящее время на
предприятии не рассматриваются или недостаточно полно решаются, а
именно:
- обеспечение финансовыми ресурсами текущей деятельности
предприятия, изыскание резервов снижения издержек, увеличения прибыли и
повышения рентабельности при полном выполнении обязательств перед
бюджетом, банками, поставщиками;
- анализ текущей хозяйственной деятельности предприятия;
- участие в осуществлении финансово-хозяйственной деятельности;
- постоянный анализ и контроль за налоговым законодательством,
контроль за своевременностью уплаты налогов;
- постоянный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей,
анализ договоров и контрактов;
Естественно, что создание еще одного структурного подразделения на
предприятии приведет к росту себестоимости, потребует дополнительных
финансовых вложений. Но эффект, который может быть получен от данного
мероприятия, будет очевиден.
Предположим, что для работы в финансовом отделе первоначально
будет трудоустроен один специалист, а по мере необходимости и
расширения деятельности отдела руководство будет принимать решение о
приеме дополнительных сотрудников
45
Предложения по улучшению финансового состояния предприятия
ООО «Кордер» [6, 124]:
Все вышеперечисленные направления повышения эффективности
деятельности ООО «Кордер» позволят повысить рентабельность и улучшить
их финансовое состояние.
Эффективность создания отдела во многом будет зависеть от того
результата, который принесет каждое из мероприятий, разработанных и
реализованных специалистами отдела. Стабильная прибыльность
предприятия, рост его капитализации, обеспечивающие ему возрастающую
финансовую устойчивость, улучшают доступ предприятия к заемным
ресурсам, что сопровождается ростом его деловой репутации в отношениях с
другими экономическими субъектами, в том числе с различными
государственными органами.
- улучшение использования основных фондов за счет повышения
качества ремонтного обслуживания, технического перевооружения, продажи
излишних основных фондов, а также сдачи их в аренду;
- улучшение использования трудовых ресурсов за счет сокращения
численности работающих, не допуская при этом снижения объема услуг и
ухудшения качества обслуживания;
- сокращение издержек обращения за счет уменьшения транспортных
расходов вследствие изменения условий завоза сырья для производства,
расширения их закупки у местных поставщиков на льготных условиях;
- увеличение прибыли и рентабельности за счет увеличения объема
услуг, снижения издержек;
- улучшение финансового состояния предприятий за счет увеличения
собственного оборотного капитала путем выпуска и размещения новых
акций и облигаций. Возможно уменьшение недостатка собственного
капитала за счет ускорения его оборачиваемости.
46
Для экономии расходов на доставку продукции от поставщиков,
необходимо подобрать партнера, предлагающего более низкие цены на ее
доставку. Это позволит предлагать клиентам продукцию по более низким
ценам, что позволит не только занять на рынке прочную позицию и вести
конкурентную борьбу, но и даст возможность привлечения новых клиентов.
Важной задачей повышения эффективности финансовой деятельности
является правильное управление дебиторской задолженностью,
направленное на оптимизацию ее общего размера и обеспечение
своевременной инкассации долга.
В рамках проведенного анализа ООО «Кордер» очевидным является
пересмотр кредитных условий в политике по управлению дебиторской
задолженностью. Основным кредитным условием должно стать повышение
процентной ставки за просрочку платежа на оказываемую услугу для её
заказчика. На сегодня в договорах обозначена процентная ставка – 26%
годовых. Так как у предприятия наблюдается рост объемов реализации услуг
и заказов, то данное мероприятие не должно сильно отразиться на их
объемах и, соответственно, прибыли предприятия. Хотя существует
вероятность того, что некоторые клиенты могут отказаться от покупки
услуги. При возникновении безнадежных долгов, предприятию необходимо
обращаться к принудительному взысканию долгов через арбитражный суд
для:
– взыскания суммы долга с инфляционной надбавкой;
– взыскания недополученной суммы прибыли из-за отвлечения средств
из оборота;
– взыскания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств
[10, 224].
47
3.2 Расчет экономической эффективности предложенных
мероприятий
Целью предлагаемых мероприятий по повышению экономической
эффективности деятельности предприятия является повышение его
прибыльности, ликвидности и финансовой устойчивости.
У предприятия постоянно растет дебиторская и кредиторская
задолженность, это отрицательный фактор, влияющий на работу ООО
«Кордер».
Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся
предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм,
компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами, что
соответствует как международным, так и российским стандартам
бухгалтерского учёта [22, 103].
Мероприятия по возврату дебиторской задолженности входят в группу
наиболее действенных мер повышения эффективности за счёт внутренних
резервов предприятия и могут быстро принести положительный результат.
В рекомендациях было предложено увеличить ставку по договору в
случае просрочки оплаты услуг. По условиям договоров оплата
производиться в двухнедельный срок, в случае отсрочки платежа свыше 30
дней оговорена уплата процентов.
Например, с новыми условиями предоставления рассрочки платежа при
покупке услуг будут согласны все покупатели, кто платит во время. Из
общего количества покупателей они составляют 40 %. 60% покупателей
имеют просрочки платежа на разный срок. Данные покупатели с новыми
условиями согласны и не будут менять поставщика услуг. Просроченная
дебиторская задолженность должна, скорее всего, уменьшиться. Ставка
годовых процентов по задолженности увеличится с 26 % до 33 %.
Предположим, что 60 % покупателей снизят вероятность просрочки платежа
наполовину.
48
Значение дебиторской задолженности с учетом предложенного
мероприятия будет равняться: 59734 – (59734 x 0,6 x 0,5) = 41814 тыс. руб.
Изменение дебиторской и кредиторской задолженности показано в
табл. 3.3.
Таблица 3.3
Прогнозный расчет дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «Кордер» (тыс. руб.)
Показатели
2015
год
Прогноз после
предложенных
мероприятий
на 2016 год
Абсолютное
изменение (+,-)
Темп роста,
%
Выручка
190 891
209 980
19 089
110,0%
Дебиторская задолженность
59 734
41 814
-17 920
70,0%
Кредиторская задолженность
49 425
31 505
-17 920
63,7%
Среднегодовое значение
дебиторской задолженности
37 922
50 774
12 852
133,9%
Среднегодовое значение
кредиторской задолженности
42 073
40 465
-1 608
96,2%
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской задолженности,
обороты
3,2
4,1
0,9
129,4%
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности, обороты
3,9
5,2
1,3
134,4%
На рис 3.3 представлен прогноз дебиторской и кредиторской
задолженности.
49
Рис. 3.3 Прогноз дебиторской и кредиторской задолженности
За счет снижения дебиторской задолженности появилась возможность
снизить объем кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность
уменьшилась на 17 920 тыс. руб., что составляет 30%. Высвободившиеся
средства направлены на погашение кредиторской задолженности. Она
уменьшилась на 17 920 тыс. руб., что составляет 36,3 %. Данный факт
положительно повлияет на деятельность организации.
Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 0,9
оборота, а оборачиваемость кредиторской задолженности на 1,3 оборота.
Перевод дебиторской задолженности сначала в денежные средства, а потом и
в кредиторскую задолженность позволит ее уменьшить и улучшить
показатели эффективности финансовой деятельности организации.
Следовательно, будет повышаться оборачиваемость оборотных средств.
ООО «Кордер» необходимо увеличить собственный капитал и,
наоборот уменьшить заемный. Собственный капитал рекомендовано
увеличить за счет переоценки внеоборотных активов, также он увеличится за
счет увеличения нераспределенной прибыли на 22965 тыс. руб. Рост
Прогноз дебиторской и кредиторской задолженности
0 10 000 20 000 30 000 40 000 50 000 60 000 70 000
Дебиторская
задолженность
Кредиторская
задолженность
тыс. руб.
Прогноз
2015 год
50
нераспределенной прибыли вызван увеличением прибыли после
предложенных мероприятий.
Для того чтобы снизить долгосрочные обязательства предприятию
следует взять кредит в другом банке под наиболее низкий процент, например
15%. В данный момент ставка по кредиту 38 %, проценты в год с 173745 тыс.
руб. 66023 тыс. руб. Это очень дорогой кредит.
Изменение статей баланса после рекомендаций (табл. 3.4)
Таблица 3.4
Имущество и источники образования
ООО «Кордер» (тыс. руб.)
Показатели
2015 год
Прогноз после
предложенных
мероприятий
на 2016 год
Абсолютное
изменение
(+,-)
Темп роста,
%
Внеоборотные активы
24 441
24 441
-
-
Оборотные активы
107 225
110 505
3 280
103,1%
в т.ч дебиторская
задолженность
59734
41814
-17920
70,0%
финансовые вложения
-
21 200
21 200
100,0%
Капитал и резервы
-93 040
-55 076
37 964
59,2%
в т.ч.
переоценка внеоборотных
активов
-
15 000
15 000
-
нераспределенная прибыль
-116564
-93599
22965
80,3%
Долгосрочные обязательства
27
27
-
-
Краткосрочные
обязательства
224 679
199 752
-39 360
8350,0%
в т.ч.
кредиторская задолженность
49425
31505
-17920
63,7%
В результате предложенных мероприятий оборотные активы
увеличились на 3280 тыс. руб. за счет появления финансовых вложений. Так
как чистая прибыль предприятия повысилась часть свободных денежных
средств размещена во вклад в банке под проценты. Финансовые вложения
составили 21200 тыс. руб. Капитал и резервы увеличились на 37964 тыс. руб.
Это произошло за счет положительной переоценки внеоборотных активов,
которая составила 15000 тыс. руб. и увеличения нераспределенной прибыли
51
на 22965 тыс. руб. Предприятие выбрало другого кредитора – банк АО
«Россельхозбанк». Краткосрочные обязательства снизились на 39360 тыс.
руб. из-за снижения кредиторской задолженности на 17920 тыс. руб.
На рис. 3.4 изображен прогноз имущества и источников их
образования.
Рис. 3.4 Прогноз имущества и источников их образования
Главными показателями эффективности деятельности являются
показатели рентабельности. После предложенных мероприятий данные
показатели изменились (табл. 3.5).
Таблица 3.5
Изменение показателей рентабельности ООО «Кордер»
Наименование
2015
год
Прогноз после
предложенных
мероприятий
на 2016 год
Абсолютное
изменение (+ -)
Относительное
изменение, %
Рентабельность продаж, %
22,9
37
14,1
161,6%
Рентабельность активов, %
39,26
65,1
25,8
165,8%
Прогноз имущества и источников их образования
-150 000
-100 000
-50 000
0
50 000
100 000
150 000
200 000
250 000
Внеоборотные
активы
Оборотные
активы
Капитал и
резервы
Долгосрочные
обязательства
Краткосрочные
обязательства
тыс. руб.
2015 год
Прогноз
52
На рис. 3.5 представлен прогноз показателей рентабельности.
Рис. 3.5 Прогноз показателей рентабельности ООО «Кордер»
Рентабельность продаж увеличится в прогнозе на 14,1 %.
Рентабельность активов увеличилась на 25,8 %, темп роста 165,8 %. После
проведения предложенных мероприятий почти все показатели
рентабельности значительно увеличились, это говорит об экономической
эффективности предложенных мероприятий.
Показатели финансовой устойчивости также изменились и
представлены в таблице 3.6.
Таблица 3.6
Прогноз показателей финансовой устойчивости
ООО «Кордер»
Показатель
2015 год
Прогноз после
предложенных
мероприятий
на 2016 год
Абсолютное
изменение (+ -)
Относительное
изменение, %
Коэффициент
автономии
-0,71
-0,41
0,3
57,7%
Коэффициент
финансовой
устойчивости
-0,71
-0,41
0,3
57,7%
Коэффициент
маневренности
-0,74
-0,56
0,18
75,7%
Прогноз показателей рентабельности
0
10
20
30
40
50
60
70
Рентабельность продаж, % Рентабельность активов, %
%
2015 год
Прогноз