52
3. Разработка мероприятий по оптимизации финансового
состояния ООО «ПромПривод»
3.1 Мероприятия, направленные на повышение финансового
состояния организации
Проведенный анализ ФСП ООО «ПромПривод» выявил ряд проблем.
За исследуемый период (2015-2017гг) произошло увеличение заемных
средств. При этом наблюдается несоответствие практически всех условий
ликвидности, а коэффициент абсолютной ликвидности находится далеко за
пределами интервала рекомендуемых значений, что свидетельствует о том,
что ООО «ПромПривод» практически не может в срочном порядке погасить
свои краткосрочные обязательства.
Внутренние механизмы стабилизации ФСП должны быть направлены
на улучшение текущей платежеспособности предприятия во избежание
процедуры банкротства. Для этого следует проводить оперативные
мероприятия по стабилизации ситуации, а именно: сокращение текущих
расходов с целью предупреждения еще большего увеличения финансовых
обязательств и, возможно даже, реализацию отдельных видов активов для
увеличения положительного денежного потока. После этого должны быть
проведены тактические мероприятия, направленные на достижение
равновесия финансового предприятия в предстоящем периоде. Ведь полная
финансовая стабилизация достигается только при условии, если предприятие
обеспечило длительное финансовое равновесие. Поэтому стратегический
механизм защитных мер ООО «ПромПривод» должен быть направлен на
поддержание финансовой устойчивости предприятия в обозримом
длительном периоде.
Таким образом, необходимо увеличить размер абсолютно-ликвидных
активов, то есть суммы денежных средств. От увеличения этого показателя
зависит возможность своевременного исполнения организацией своих
обязательств. Если в дальнейшем ситуация по соотношению денежных
53
средств и краткосрочных обязательств не изменится, то предприятие утратит
свою платежеспособность и гарантии покрытия долгов не будет, и даже
избыток запасов не сможет этому помочь, поскольку менее ликвидные
активы не могут заменить более ликвидные.
Мероприятия по улучшению ФСП не могут быть выполнены без
активной работы сотрудников предприятия. В ООО «ПромПривод» не
достаточное внимание уделяется финансовому мониторингу, анализу ФСП.
Работники отдела бухгалтерии ведут учет и занимаются расчетами
отдельных показателей финансово-хозяйственной деятельности. Вопросами
планирования и поиска путей улучшения финансового состояния занимается
только главный бухгалтер.
ООО «ПромПривод» в 2018 году было приобретено новое
оборудование, которое призвано улучшить качество услуг и уменьшить
время работы одного сотрудника. В связи с этим можно сократить три
работника и взять одного специалиста в области финансов. Это позволит
сократить затраты и в то же время постоянно контролировать и улучшать
ФСП. За счет поиска новых каналов сбыта и поиска более дешевых
поставщиков ООО «ПромПривод» может повысить выручку и снизить
себестоимость услуг на 11%. Результаты расчета эффективности
мероприятия представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1. - Прогноз финансовых результатов ООО «ПромПривод»
тыс. руб.
Показатели
2017 год
Прогноз
2018 год
Абсолютное
отклонение
Темп
изменения, %
Выручка от продаж
190 891
211889
20 998
111,0
Себестоимость полная
133 322
119 989
-13 332
90,0
Валовая прибыль
57 569
91900
34 331
159,6
Управленческие расходы
12 154
10938
-1 216
90,0
Коммерческие расходы
1 613
1 452
-161
90,0
Прибыль от продаж
43 802
79 510
35 708
181,5
Чистая прибыль
16 234
29465
13231
181,5
Среднесписочная
численность персонала,
150
146
-4
97,3
54
чел.
Таким образом, реализация предложенных мероприятий приведет к
тому, что выручка ООО «ПромПривод» может увеличиться на 20 998 тыс.
руб. Себестоимость полная при этом для ООО «ПромПривод» уменьшится за
счет снижения закупочных цен на 10%, что составляет 13, 333 млн. руб. Рост
валовой прибыли может составить 34 331 тыс. руб. (59,6%) Коммерческие
расходы и управленческие сократятся, в связи с высвобождением 4
работников на 161 тыс. руб. и 1 216 тыс. руб. соответственно. В 1,8 раза при
этом увеличится прибыль от продаж, что составляет 35 708 тыс. руб. В
конечном итоге прибыль нераспределенная увеличится на 13231 тыс. руб. и
составить 29465 тыс. руб.
Рассчитаем точку безубыточности. Точка безубыточности (break
evenpoint - BEP) определяет порог прибыльности от продажи товара и
означает такое значение цены (P), объема продаж (TR) и себестоимости
продукта (TC), при которых суммарные издержки компании будут равны
продажной выручке (т.е. прибыль равна 0).
Точка безубыточности (ВEP) в денежном выражении определяется по
формуле:
ВEP = выручка*постоянные затраты / (выручка – переменные затраты) (3.1)
Точка безубыточности в натуральном выражении определяется как,
постоянные затраты, деленные на разницу между ценой и удельными
переменными издержками (переменными издержками на единицу товара).
В табл. 3.2 представлена точка безубыточности по прогнозной выручке
Таблица 3.2. – Показатели безубыточности предлагаемого мероприятия
в 2018 году
Показатели
Значения
Выручка, руб.
211 889 000
Объем продаж, шт.
39 897
Постоянные затраты, руб.
10 926 516
Переменные затраты, руб.
1 595 920
55
Цена за единицу товара, руб.
5 263
Удельные переменные издержки, руб.
40
Точка безубыточности, руб.
11 008 918
Точка безубыточности, шт.
2 092
Графическое изображение расчетов представлено на рисунке 3.2.
Выручка
20000000
15000000
Общие затраты
11 014 109 точка Постоянные затраты
10000000
5000000
Переменные затраты
Объем продаж,
шт.
0 2092 4200
Рисунок 3.2 График определения точки безубыточности в 2018 году
ООО «ПромПривод» необходимо в 2018 году продать 2 092 штуки
приборов по цене 5, 263 тыс. руб. только для покрытия своих расходов.
Точка безубыточности в денежном выражении составит 11 008, 9 тыс. руб.
Таким образом, зона безопасности ООО «ПромПривод» значительно
возрастет в связи с реализацией предложенных мероприятий.
Рост дебиторской задолженности, установленный в результате анализа
ФСП, требует разработку мероприятий по снижению и взысканию долгов
покупателей. По состоянию на 31 декабря 2017 года она составила 59,8 млн.
56
руб. В ООО «ПромПривод» данную работу следует поручить специалистам
финансового отдела. Его необходимо создать на предприятии.
Отдел будет решать следующие задачи, которые в настоящее время на
предприятии не рассматриваются или недостаточно полно решаются, а
именно:
- обеспечение финансовыми ресурсами текущей деятельности
предприятия, изыскание резервов снижения издержек, увеличения прибыли и
повышения рентабельности при полном выполнении обязательств перед
бюджетом, банками, поставщиками;
- анализ текущей хозяйственной деятельности предприятия;
- участие в осуществлении финансово-хозяйственной деятельности;
- постоянный анализ и контроль за налоговым законодательством,
контроль за своевременностью уплаты налогов;
- постоянный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей,
анализ договоров и контрактов;
Естественно, что создание еще одного структурного подразделения на
предприятии приведет к росту себестоимости, потребует дополнительных
финансовых вложений. Но эффект, который может быть получен от данного
мероприятия, будет очевиден.
Предположим, что для работы в финансовом отделе первоначально
будет трудоустроен один специалист, а по мере необходимости и
расширения деятельности отдела руководство будет принимать решение о
приеме дополнительных сотрудников
57
Предложения по улучшению финансового состояния предприятия
ООО «ПромПривод» [7, 20-21, 31, 41]:
Все вышеперечисленные направления повышения эффективности
деятельности ООО «ПромПривод» позволят повысить рентабельность и
улучшить их финансовое состояние.
Эффективность создания отдела во многом будет зависеть от того
результата, который принесет каждое из мероприятий, разработанных и
реализованных специалистами отдела. Стабильная прибыльность
предприятия, рост его капитализации, обеспечивающие ему возрастающую
финансовую устойчивость, улучшают доступ предприятия к заемным
ресурсам, что сопровождается ростом его деловой репутации в отношениях с
другими экономическими субъектами, в том числе с различными
государственными органами.
- улучшение использования основных фондов за счет повышения
качества ремонтного обслуживания, технического перевооружения, продажи
излишних основных фондов, а также сдачи их в аренду;
- улучшение использования трудовых ресурсов за счет сокращения
численности работающих, не допуская при этом снижения объема услуг и
ухудшения качества обслуживания;
- сокращение издержек обращения за счет уменьшения транспортных
расходов вследствие изменения условий завоза сырья для производства,
расширения их закупки у местных поставщиков на льготных условиях;
- увеличение прибыли и рентабельности за счет увеличения объема
услуг, снижения издержек;
- улучшение финансового состояния предприятий за счет увеличения
собственного оборотного капитала путем выпуска и размещения новых
акций и облигаций. Возможно уменьшение недостатка собственного
капитала за счет ускорения его оборачиваемости.
58
В целях снижения транспортных затрат (на доставку товаров),
необходимо подобрать поставщика, который предложит более низкие
тарифы на доставку. В результате снижения транспортных затрат, можно
потом предложить покупателям конкурентоспособные товары и услуги с
более низкой ценой. Данный ход позволит победить конкурентов, расширив
свою долю клиентов на рынке.
Важной задачей улучшения ФСП является контроль своевременный за
состоянием и движением дебиторской задолженностью, направленный на
оптимизацию ее оборачиваемости и среднегодовых остатков.
По результатам проведенного анализа ФСП ООО «ПромПривод»
предлагаем пересмотр кредитных условий в договорах с покупателями.
Основным условием следует сделать повышение процентной ставки за
любую просрочку платежа за оказываемую услугу, для всех покупателей
(заказчиков). В настоящий момент в договорах проставляется процентная
ставка – 24% годовых. Увеличение ставки при наблюдающемся росте
объемов реализации товаров и заказов, не должно затронуть объемы и,
соответственно, валовую прибыль предприятия. При возникновении
безнадежных долгов дебиторов, ООО «ПромПривод» необходимо
обращаться к принудительному взысканию долгов через суд арбитражный
для:
– взыскания суммы долга с инфляционной надбавкой;
– взыскания недополученной суммы прибыли из-за отвлечения средств
из оборота;
– взыскания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств
[30-31].
3.2 Расчет экономической эффективности предложенных
мероприятий
Целью предлагаемых мероприятий, усиляющих финансовую
устойчивость и общее ФСП, является повышение прибыльности,
59
платежеспособности и ликвидности.
В результате анализа имущественного положения установлено, что на
предприятии систематически растет дебиторская и кредиторская
задолженность, что является не вполне хорошей тенденцией, влияющий на
работу ООО «ПромПривод».
Дебиторская задолженность представляет собой долги, причитающиеся
фирме от других юридических и физических лиц, являющихся ее
дебиторами (контрагентами), что соответствует в равной степени, как
международным, так и отечественным стандартам бухгалтерского учёта [41].
Положительный результат принесут мероприятия, направленные на
возврат долгов (дебиторской задолженности). Они являются наиболее
действенными способами повышения эффективности и улучшения ФСП за
счёт мобилизации внутренних резервов предприятия.
ООО «ПромПривод» было рекомендовано увеличить ставку по
договору за просрочку оплаты услуг. В настоящий момент по условиям
договоров, оплата за товары должна производиться в срок 14 дней, в случае
отсрочки платежа более 30 дней, - оговорена уплата процентов.
Считаем, что с новыми предлагаемыми условиями предоставления
рассрочки платежа будут согласны все покупатели при покупке продукции,
кто платит точно вовремя. От общего количества покупателей их доля равна
45. Другие 55% покупателей имеют практически постоянно просрочки
платежа, причем на разные сроки. Эти покупатели с новыми условиями
также не будут менять поставщика услуг (по опросам). Просроченная
дебиторская задолженность должна, в таком случае, уменьшиться. Ставка
годовых процентов по задолженности увеличится с 25% до 33%. В
результате экспертного опроса установлено, что 55% покупателей после
заключения новых договоров снизят просрочку платежа на 55%.
Значение дебиторской задолженности с учетом предложенного
мероприятия будет: 59734 – (59734 x 0,55 x 0,55) = 41815 тыс. руб.
60
Анализ изменений в состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами
представлен в таблице 3.3.
Таблица 3.3. – Сравнительный анализ показателей до и после
предлагаемых мероприятий по снижению дебиторской и кредиторской
задолженностей ООО «ПромПривод»
тыс. руб.
Показатели
2017
год
Прогноз
2018 год
Абсолютное
отклонение
Темп
изменения,
%
Выручка
190 891
211889
20 998
111,0
Дебиторская задолженность
59 734
41 815
-17 919
70
Кредиторская задолженность
49 425
31 507
-17 918
63,8
Среднегодовые остатки
дебиторской задолженности
37 922
50 774
12 852
134
Среднегодовые остатки
кредиторской задолженности
42 073
40 465
-1 608
96,2
Скорость оборота
(коэффициент об-ти)
дебиторской задолженности,
об.
3,2
5,1
1,9
159,4
Скорость оборота (коэф-т об-
ти кредиторской
задолженности, об.
3,9
6,7
2,8
171,8
Как видно из таблицы скорость оборота кредиторской и дебиторской
задолженностей существенно возрастет (в 1,7 и 1,6 раза соответственно). За
счет снижения остатков дебиторской задолженности и получения средств от
покупателей появилась возможность расплатиться с кредитами, снизив объем
кредиторской задолженности.
На рисунке 3.3 графически представлены фактические и прогнозные
значения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ПромПривод».
61
Рисунок 3.3 Прогноз дебиторской и кредиторской задолженности
Дебиторская задолженность составила 41 815тыс. руб., уменьшившись
на 17 919 тыс. руб., то есть на 30%. Относительно высвобожденные средства
можно направить на погашение задолженности перед бюджетом и другие
виды кредиторской задолженности. В результате она сократится на 17 919
тыс. руб., что составляет 36,2 %. ФСП при этом (а именно и имущественное
положение, и деловая активность) улучшится.
Скорость оборота (оборачиваемость) дебиторской задолженности
увеличилась на 1,9 оборота, а скорость оборота (оборачиваемость)
кредиторской задолженности - на 2,8 оборота. Ускорение оборачиваемости,
трансформация дебиторской задолженности в денежные средства, а
впоследствии в кредиторскую задолженность, способствуют улучшению
показателей ФСП и эффективности деятельности организации.
ООО «ПромПривод» необходимо нарастить собственный капитал
(вывести его из отрицательных значений) и, как следствие, уменьшить
капитал заемный. Собственный капитал увеличится за счет роста чистой (и
соответственно нераспределенной) прибыли на 13231 тыс. руб. (таблица 3.1).
Прогноз дебиторской и кредиторской задолженности
0
10 000
20 000
30 000
40 000
50 000
60 000
70 000
Дебиторская
задолженность
Кредиторская
задолженность
тыс. руб.
2018
2017