42
повышению объемов оказания услуг, которые в дальнейшем будут
способствовать росту выручки.
Себестоимость снижается по причине снижения объемов оказания
услуг, которое снижается по причине недостаточно эффективного
стимулирования сбыта и продвижения. Поэтому ООО «Строй-Гарант»
увеличивает объем управленческих расходов. Более наглядно динамика
расходов ООО «Строй-Гарант» в 2014-2016 гг. отражена на рисунке 2.
Рис.2. Динамика расходов ООО «Строй-Гарант» в 2014-2016 гг.
Так в течение исследуемого периода наблюдается рост
себестоимости с 22,25 млн. руб. в 2014 г. до 39,11 млн. руб. в 2016 г. При
этом управленческие расходы незначительно снизились с 9,75 млн. руб. в
2014 г. до 9,65 млн. руб. в 2016 г.
Для ООО «Строй-Гарант» очень важным является составление
бюджета себестоимости, так как благодаря данным можно учитывать и
22,25
29,13
39,11
9,75
9,06
9,65
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
2014 г. 2015 г. 2016 г.
Себестоимость
Управленческие расходы
43
прогнозировать сколько же для организации будет стоить оказание услуг, а
соответственно на основе полученных данных можно оценить
увеличивается ли себестоимость пропорционально росту объемов оказания
услуг. Не присутствуют ли в общей себестоимости категории, которые
растут непропорционально росту объемов оказания услуг, а
соответственно превышают допустимый, запланированный уровень. Надо
внедрить систему бюджетирования и не допускать превышения
установленных пределов.
Себестоимость услуг в 2014-2016 гг. представлена в таблице 7.
Таблица 7
Себестоимость услуг ООО «Строй-Гарант»
Наименование / Период
Год
2014
2015
2016
Сырье
1,16
1,54
1,98
Заработная плата персонала
15,4
20,35
25,88
Коммунальные платежи
2,33
2,7
3,38
Производственные расходы
3,36
4,54
7,87
Себестоимость
22,25
29,13
39,11
Согласно данным таблицы 7 заработная плата персонала в течении
исследуемого периода увеличивается и составляет 25,88 млн. руб. в 2016 г.
по причине роста средней заработной платы в регионе. Коммунальные
платежи растут в связи с ростом тарифов на оплату коммунальных услуг,
сырье и производственные расходы увеличиваются по причине роста
среднерыночных цен и в 2016 г. составляют 3,38 млн. руб., 198 млн. руб. и
7,87 млн. руб. соответственно.
Анализируя динамику бюджета себестоимости выявлен
незначительный рост коммунальных платежей и производственных
расходов с 2,33 млн. руб. и 3,36 млн. руб. в 2014 г. до 3,38 млн. руб. и 7,87
44
млн. руб. соответственно. Расходы на заработную плату персонала в
течение исследуемого периода увеличиваются с 1,54 млн. руб. в 2014 г. до
25,88 млн. руб. в 2016 г.
Более наглядно динамика бюджета себестоимости услуг ООО
«Строй-Гарант» в 2014-2016 гг. отражена на рисунке 3.
Рис. 3. Динамика себестоимости ООО «Строй-Гарант» в 2014-2016 гг.
Таким образом, в ходе исследования было установлено, что
основной составляющей себестоимости услуг ООО «Строй-Гарант»
является заработная плата. Однако, данный показатель снижается по
причине снижения объемов оказания услуг. Размер себестоимости
является пропорциональным объемам оказания услуг. Однако, в течение
трех лет наблюдается тенденция роста заработной платы сотрудников по
1,16
1,54
1,98
15,4
20,35
25,88
2,33
2,7
3,38
3,36
4,54
7,87
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
2014 г. 2015 г. 2016 г.
Сырье Заработная плата персонала
Коммунальные платежи Производственные расходы
45
причине роста средней заработной платы данной сферы деятельности на
рынке. Коммунальные платежи имеют тенденцию роста. Несмотря на
снижение количества персонала, наблюдается рост выручки предприятия
за анализируемый период, так как предприятие продолжает получать
определенное количество заказов и имеет необходимый к выполнению
объем работы. Удельный вес фонда заработной платы в выручке и
себестоимости снизился при росте среднегодовой заработной платы на
одного работника. Причиной этому служит снижение численности
персонала.
Проведем анализ используемых площадей для осуществления
деятельности ООО «Строй-Гарант» в таблице 8.
Таблица 8
Используемые площади для осуществления деятельности ООО «Строй-
Гарант»
Помещения
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Офисное помещение, кв. м.
110
110
110
Производственное помещение, кв. м.
400
400
400
Общая площадь помещений, кв. м.
510
510
510
Таким образом, согласно данным таблицы, площадь используемого
офисного помещения составляет 110 кв.м. Площадь производственного
помещения составляет 400 кв.м. Фактически используется 400 кв. м.
производственного помещения, в данном помещении размещена линия по
производству листового пенополистерола, которое используется ООО
«Строй-Гарант» для оказания услуг по повышению энергоэффективности
зданий и сооружений (утеплению фасадов).
Проведем факторный анализ затрат на оказание услуг на основании
данных таблицы 9.
46
Таблица 9
Исходные данные для факторного анализа затрат на процесс оказания
услуг
Показатели
За 2015 г.
За 2016 г.
Изменение за год
Объемы оказанных услуг, (VВП), ед.
888,20
1052,90
164,7
Сумма постоянных затрат (А), тыс.руб.
25965
29939
3974
Сумма переменных затрат на одну услугу
(b), тыс. руб.
34,93
31,93
-3
Себестоимость одной услуги (С), тыс. руб.
64,16
60,37
-3,79
Согласно данным таблицы 9, влияние факторов первого порядка на
изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью
факторной модели:
С = З пост
i
/VВП
i
+ УЗ
i
перем, (25)
где З пост - затраты постоянные;
VВП - объем выпущенной продукции;
УЗ перем - удельные затраты переменные на единицу продукции.
Проведем факторный анализ себестоимости продукции методом
цепных подстановок:
С
0
= (А
0
/ VВП
0
) + b
0
= (25965 / 888,2) + 34,93 = 64,16 тыс. руб.
Сусл
1
= (А
0
/VВП
1
) +b
0
= (25965 / 1052,9) + 34,93 = 59,59 руб.
Сусл
2
= (А
1
/ VВП
1
) +b
0
= (29939 / 1052,9) + 34,93 = 63,37 руб.
С
1
= (А
1
/ VВП
1
) + b
1
= (29939 / 1052,9) + 31,93 = 60,37 руб.
Общие изменения себестоимости единицы продукции составляют:
ДС
общ
= С
1
- С
0
=60,37 - 64,16 = -3,79 руб.,
в том числе за счет:
-объема производства продукции
ДС
VВП
= С
усл1
- С
0
=59,59 - 64,16 = -4,57 руб.,
-суммы постоянных затрат
ДС
а
= С
усл2
- С
усл1
=63,37 - 59,59 = 3,78 руб.,
47
-суммы удельных переменных затрат
ДС
b
= С
1
- С
усл2
=60,37 - 63,37 = -3 руб.
Себестоимость продукции с каждым годом падает. Увеличение
постоянных затрат отрицательно влияют на себестоимость
предоставляемых услуг и произведенной продукции. Предприятию
необходимо разрабатывать организационно-технические мероприятия по
увеличению производства и снижению постоянных и переменных
издержек.
Проведем анализ показателей рентабельности деятельности ООО
«Строй-Гарант» и представим в таблице 10.
Таблица 10
Показатели рентабельности деятельности ООО «Строй-Гарант»
Наименование показателя
Год
Абсолютное
изменение 2016
года от
2014
2015
2016
2015 г.
2014 г.
Общая рентабельность
6,04
3,23
1,75
-1,2
-4,31
Рентабельность продаж
4,13
21,71
13,44
-8,23
9,31
Рентабельность акционерного капитала
11,46
6,77
0,12
-6,65
-11,34
Рентабельность оборотных активов
14,47
9,96
0,15
-9,81
-14,32
Общая рентабельность
производственных фондов
2,23
18,55
14,42
-4,13
12,19
Рентабельность всех активов
2,64
1,86
0,04
-1,82
-2,6
Рентабельность основной деятельности
5,65
26,61
16,24
-10,37
10,59
Согласно данным таблицы 10 наблюдаем, что общая рентабельность
деятельности ООО «Строй-Гарант» снизилась в 2016 г. по сравнению с
2014 г. и составила 1.75%. Кроме того, в 2016 г. по сравнению с 2014 г.
снизилась рентабельность продаж и составила 13,44%. Также тенденцией
48
снижения отмечается и показатель рентабельности акционерного капитала.
В данной ситуации в 2016 г. он равен 0,12%. Также в 2016 г. по сравнению
с 2014 г. снизился показатель рентабельности оборотных активов до
уровня 0,15% против 14,47% в 2014 г. В целом в течение 2014-2016 гг.
наблюдается тенденция снижения показателей рентабельности
деятельности ООО «Строй-Гарант». Это обусловлено тем, что
эффективность деятельности предприятия снижается, хотя имеется
тенденция роста объемов выручки. Но снижение эффективности
деятельности обусловлено такими факторами, как утечка кадров, а также
рост расходов на осуществление деятельности.
Далее проведем оценку показателей деловой активности ООО
«Строй-Гарант» в 2014-2016 гг.
Показатели деловой активности приведены в таблице 11.
Таблица 11
Показатели деловой активности ООО «Строй-Гарант»
Показатель
Год
Отклонение
2016 г./ 2014г.
(+/-)
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов, оборотов
1,73
4,27
5,2
3,47
Продолжительность оборота оборотных
активов, дней
211,98
85,59
70,51
-141,47
Коэффициент оборачиваемости запасов,
оборотов
11,9
9,38
8,55
-3,35
Продолжительность оборачиваемости
запасов, дней
30,64
38,96
42,61
11,97
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, оборотов
2,43
11,77
15,53
13,1
Продолжительность оборачиваемости
дебиторской задолженности, дней
147,61
30,97
23,5
-124,11
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, оборотов
5,04
7,14
7,28
2,24
Продолжительность оборачиваемости
кредиторской задолженности, дней
72,86
51,23
50,21
-22,65
49
Как свидетельствуют данные из таблицы 11, коэффициент
оборачиваемости оборотных активов ООО «Строй-Гарант» вырос в 2016 г.
по сравнению с 2014 г. на 3,47 и составил 5,2. Коэффициент
оборачиваемости запасов уменьшился в 2016 г. по сравнению с 2014 г. и
составил в 2016 г. 8,55 против 11,9 в 2014 г.
В 2016 г. по сравнению с 2014 г. вырос коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности на 13,1. Аналогично вырос в
исследуемый период и коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности на 2,24.
Проведем анализ производительности труда персонала в таблице 12.
Таблица 12
Динамика производительности труда персонала
Показатель
Год
Абсолютное
отклонение
(+/-) 2016 г.
от 2014 г.
Темп
прироста
2016 г в
% к 2014
г.
2014
2015
2016
Численность персонала –
всего, чел.
69
71
66
-3
-4,35
В том числе
производственного
персонала, чел.
61
63
58
-3
-4,92
Выручка, тыс. руб.
36505
48762
56330
19825
54,31
Производительность на 1
сотрудника, тыс. руб.
529,058
686,789
853,485
324,43
61,32
Производительность на 1
сотрудника,
задействованного на
производстве, тыс. руб.
598,443
774
971,207
372,76
62,29
Итак, согласно данным таблицы 12 общая численность персонала, а
также численность производственного персонала в 2016 г. по сравнению с
2014 г. снизилась на 4,35% и 4,92% соответственно по причине оттока
кадров с предприятия. При этом, при увеличении выручки на 54,31% за
50
анализируемый период, производительность данного персонала в 2016 г.
также увеличилась на 61,32% и 62,29% соответственно. Это обусловлено
тем, что предприятие продолжает выполнять стандартный объем заказов
для производства, при этом больше обязанностей возложено на
имеющуюся численность персонала.
Расходы на оплату труда имеющегося персонала представлены в
таблице 13.
Таблица 13
Расходы на оплату труда
Показатель
Год
Абсолютное
отклонение
(+/-) 2016 г.
от 2014 г.
Темп
прироста
2016 г в %
к 2014 г.
2014
2015
2016
Выручка, тыс. руб.
36505
48762
56330
19825
54,31
Себестоимость, тыс. руб.
25256
29126
39110
13854
54,85
Расходы на оплату труда
работников, тыс. руб.
17520
18000
16800
-720
-4,11
Удельный вес фонда заработной
платы в себестоимости, %
0,69
0,62
0,43
-0,26
-38,08
Уровень фонда заработной
платы в выручке, %
0,48
0,37
0,3
-0,18
-37,86
Среднегодовая заработная
плата 1-го работника, тыс. руб.
253,91
253,52
254,55
0,63
0,25
В результате, несмотря на снижение количества персонала,
наблюдается рост выручки предприятия за анализируемый период, так как
предприятие продолжает получать определенное количество заказов и
имеет необходимый к выполнению объем работы.
Удельный вес фонда заработной платы в выручке и себестоимости
снизился при росте среднегодовой заработной платы на одного работника.
Причиной этому служит снижение численности персонала.
Таким образом, выше было проведено исследование основных
финансово-экономических показателей деятельности. В целом следует
отметить, что большинство показателей деятельности ООО «Строй-
51
Гарант» не соответствуют нормативным значениям, и находятся намного
ниже необходимого уровня.
2.3 Оценка финансового состояния предприятия
Проведем оценку финансовой устойчивости ООО «Строй-Гарант» в
2014-2016 гг. Рассчитанные показатели представлены в таблице 14.
Таблица 14
Показатели финансовой устойчивости ООО «Строй-Гарант»
Показатели
Норматив
Год
Абсолютное
Отклонение
(+/-) 2016 г. от
2014
2015
2016
2014 г.
2015 г.
Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
>0,1
-3,33
-2,8
-2,51
0,82
0,29
Коэффициент обеспеченности
материальных запасов
собственными средствами
>0,6
-17,3
-7,93
-5,2
12,1
2,73
Коэффициент маневренности
собственного капитала
0,3<K<
0,6
-2,62
-1,94
-1,75
0,87
0,19
Коэффициент маневренности
собственных оборотных средств
>0,5
-0,09
-0,15
-0,02
0,07
0,13
Коэффициент постоянного
актива
<0,5
3,61
2,94
2,7
-0,91
-0,24
Коэффициент структуры
заемного капитала
-
0,82
0,81
0,76
-0,06
-0,05
Коэффициент долгосрочного
привлечения заемных средств
-
0,74
0,68
0,65
-0,09
-0,03
Коэффициент автономии
(финансовой независимости)
>0,5
0,23
0,28
0,29
0,06
0,01
Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств
<1
3,41
2,62
2,38
-1,03
-0,24
Коэффициент финансовой
напряженности
<0,5
0,77
0,74
0,71
-0,06
-0,03
Коэффициент соотношения
мобильных и иммобилизованных
активов
-
0,22
0,23
0,25
0,03
0,02