4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1. Коммерческий банк как субъект рыночной экономики 6
1.2. Принципы и функции финансовой деятельности коммерческого банка 9
1.3. Особенности методов оценки финансовой деятельности
коммерческого банка 23
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОАО «Эксимбанк» 29
2.1. Общая характеристика коммерческого банка 29
2.2. Анализ доходов и расходов коммерческого банка 31
2.3. Оценка активов, капитала и обязательств коммерческого банка 44
ГЛАВА 3. МЕРЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 52
3.1. Современные проблемы управления финансовой деятельностью
коммерческого банка 52
3.2. Способы увеличения доходов коммерческого банка 59
3.3. Повышение ликвидности коммерческого банка 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 69
ПРИЛОЖЕНИЯ 72
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы выпускной квалификационной работы
заключается в том, что деятельность банков неразрывно связана с явлениями и
процессами, происходящими в среде их функционирования. Отсюда вытекает
объективная необходимость оптимизации его деятельности, например
проведение финансового анализа. Финансовый анализ в коммерческом банке
отвечает на такие вопросы, как: каким образом рационально организовать
финансовую деятельность банка для его дальнейшего процветания, как повысить
эффективность управления финансовыми ресурсами; насколько правильно банк
управляет финансовыми ресурсами в течение определенного периода. Под
финансовым состоянием понимается способность банка финансировать свою
деятельность. Результаты анализа финансового состояния банка помогают
правильно распределять финансовые ресурсы банка, так как от этого зависит вся
его дальнейшая деятельность.
Цель выпускной квалификационной работы – на основе изученного
теоретического материала и проведенного анализа финансовой деятельности
банка предложить пути совершенствования управления доходами и расходами,
а также способы увеличения доходов коммерческого банка и повышение его
ликвидности.
Основные задачи выпускной квалификационной работы:
1) рассмотреть теоретические основы управления доходами и расходами
коммерческого банка;
2) дать организационно-экономическую характеристику банку;
3) проанализировать состав доходов и расходов коммерческого банка;
4) дать оценку эффективности управления доходами и расходами банка;
5) предложить способы увеличения доходов коммерческого банка;
6) предложить способы повышения ликвидности.
Объект исследования – процесс оптимизации финансовой деятельности
организации на примере ОАО «Эксимбанк».
6
Предмет исследования – экономические отношения, возникающие в
процессе оптимизации финансовой деятельности организации на примере ОАО
«Эксимбанк».
Теоретическая и методическая база выпускной квалификационной
работы. Теоретической базой для написания выпускной квалификационной
работы послужили работы таких ученых экономистов, как Грязнова А.Г.,
профессор Чепурин М.Н., Лаврушин О.И., Жуков Е.Ф. и др. Методологической
основой явились методы исследования: индукции и дедукции, синтеза и анализа,
табличный, графический и коэффициентный.
Информационная база выпускной квалификационной работы –
нормативно-правовые акты Приднестровской Молдавской Республики, а также
бухгалтерские формы отчетности ОАО «Эксимбанк».
Структура выпускной квалификационной работы состоит из
введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы,
заключения и приложений.
В введении обозначены актуальность, цели, задачи и значимость
дипломной работы.
В первой главе данной работы рассматриваются теоретические основы
финансовой деятельности коммерческого банка, то есть рассмотрение
коммерческого банка как субъекта рыночной экономики, процесса
формирования доходов, расходов и прибыли коммерческого банка.
Во второй главе даётся общая характеристика деятельности банка, и
проводится анализ доходов и расходов коммерческого банка.
В третьей главе будут предложены способы увеличения доходов
коммерческого банка и способы повышения его ликвидности.
В заключении подводится итог по данной выпускной квалификационной
работе.
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Коммерческий банк как субъект рыночной экономики
Банк (от итал. «Bancо» - скамья, лавка или стол) - финансово-
кредитное учреждение, работающее по разрешению центрального банка
государства, то есть по лицензии, которую он выдает, банк предназначен для
выполнения операций оговоренных в лицензии. Банк в основном обслуживает
клиентов, которым относятся физические лица, юридические субъекты,
государственные и муниципальные органы управления и самоуправления.
Банк – это юридическое лицо, работающее и стремящееся к получению
максимальной прибыли, чем она выше, тем лучше и управление этим банком.
Банк выполняет ряд коммерческих операций, которые имеются в разрешении,
без лицензии банк не может выполнять операции, которые не оговорены в
разрешительном документе.
Центральный банк также свое право реализует в полном объеме, что
закреплено в законодательстве. Только он может решать какие виды
деятельности будет осуществлять тот или иной коммерческий банк.
Центральный банк имеет широкий спектр компетенций, которые прописаны как
обычно в законах о центральных банках, даже центральный банк решает
назначению директоров и главных бухгалтеров в коммерческие банки, что
ограничивает возможность попадания в банковскую систему случайных людей.
Деятельность банка складывается из выполняемых им операций и
предоставляемых услуг:
1) депозитная – оформление депозитных счетов и операций, клиентами
могут физические или юридические лица;
2) кредитная – выдача кредитных ресурсов, клиентами могут физические
и юридические лица;
3) расчётная – переводы с расчетных счетов предприятий и физических
8
лиц денежных средств по назначению;
4) валютные – ни один банк на сегодняшний день не может обойтись без
торговли валюты, без образования спрэда на разнице покупки у клиента и
перепродаже другому клиенту.[11, c.173]
Это, однако, не означает, что тому или иному юридическому лицу
достаточно выполнять одну из этих операций, чтобы получить статус банка.
Из этого следует следующий вывод:
Банк – это такое учреждение, где выполняются депозитные, кредитные и
расчётные операции одновременно.
Коммерческий банк не имеет права осуществлять производственную,
торговую, страховую деятельность, так как эти виды деятельности для банка
рисковые, а банк эта такая коммерческая структура, где и так риски существуют,
связанные с клиентами по вышеуказанным операциям.
Коммерческий банк — необходимый элемент рыночной экономики, что
подтверждает практика, без банковской системы ни одно государство не сможет
существовать, она является кровеносной системой экономики. Экономика
нуждается в денежных ресурсах, валюте и использует депозитные вклады для
получения дополнительной прибыли, так что банк и развитие предприятий очень
взаимосвязано, это невозможно разделить и перефразировать и что-то поменять.
Банк как хозяйствующий субъект рыночной экономики имеет свою
особенность: он покупает и продает особый товар — деньги. Однако широко
распространенное мнение о том, что банки «торгуют деньгами», не является
реальным отражением товарной структуры банковского рынка. Банки образуют
деньги из денег.
Так как деньги не являются продуктом или результатом труда, их нередко
называют фиктивным товаром. Но данный товар приносит банку очень быструю
прибыль и высокий гарантированный доход.
Действительно, коммерческие банки изо дня в день работают с деньгами.
К тому же во многих банковских сделках деньги выступают или как средство
обращения, или как средство платежа и т.д. В этих сделках деньги не служат
9
непосредственным объектом купли-продажи. Ведь процесс купли-продажи
любого материального объекта предполагает, смену собственника
материального объекта, иначе говоря, передачу продавцом покупателю права
владения, использования, распоряжения купленным объектом. Банки это
посредники между единицами, которые имеют деньги и желают их, где то
разместить, другие единицы ищут первые единицы и используют их ресурсы для
получения своей следующей прибыли. Первые единицы получают, а также свою
прибыль. И посредниками между этими единицами является именно банк.
Современная практика коммерческих банков свидетельствует, что деньги
в роли объекта купли-продажи выступают крайне редко. К числу таких редких
случаев относится купля-продажа денег в процессе обмена иностранной валюты,
а также продажа и покупка драгоценных металлов и других материальных
объектов.[10, c.183]
Банк — равноправный субъект рыночной экономики и в своей
деятельности, как и любой хозяйствующий субъект, руководствуется принципом
«максимума прибыли за счет минимума издержек». Главное правило в
банковской системе – найти ресурсы подешевле, а перепродать подороже. Это
правило выработано годами, веками и учеными экономистами. Банки не
производят продукцию, они оказывают определенные услуги, но платно. Причем
цена за эти услуги иногда доходит до очень высоких показателей.
Около 70% доходов банка формируется за счет платы процентов за
кредит, биржевых и трастовых операций. Кредитные операции и в больших
объемах проводят большинство банков, они живут за счет кредитования.
Аннутитетные платежи от тысячи клиентов поступают каждый день, причем
банк обязательно просчитает свою доходность, и клиент все равно заплатит
обещанные банку проценты. Банки для исполнения обязательств в обязательном
порядке применяют различные формы и инструменты к тому, чтобы клиент
банка обязательно вернул деньги.
10
Расходы — это плата за вклады, заработная плата работникам банка,
затраты на содержание оборудования. Разница между доходами и расходами и
составляет прибыль банка.
Коммерческий банк, как и всякий хозяйствующий субъект, работает в
конкурентной среде, испытывая давление не только со стороны других банков,
но и со стороны небанковских структур (страховых компаний, ссудо-
сберегательных кооперативов, лизинговых компаний, пенсионных фондов,
финансовых брокеров, инвестиционных фондов, трастовых компаний и пр.),
которые оказывают аналогичные банкам услуги. Верно, что чем больше
конкурентов, тем выше при прочих равных условиях интенсивность
конкуренции на рынках банковских услуг. В целях повышения
конкурентоспособности банки стремятся к увеличению степени
дифференциации представляемых клиентам услуг. Традиционно банковское
дело считается сферой деятельности с высоким уровнем дифференциации
товара. Каждый банк стремится оказать своим клиентам разнообразные
дополнительные виды услуг, вплоть до предоставления дружеских займов.
1.2 Принципы и функции финансовой деятельности коммерческого банка
Коммерческий банк это выстроенная практикой и теорией организация,
он обязательно формирует и выполняет определенные свои задачи и цели, но при
этом обязательно использует научные основы методического характера –
принципы и функции, особенно финансовой деятельности банка. Финансовая
деятельность банка является одним из основных направлений управления и
руководства. Именно от состояния финансовой деятельности зависит и вся его
работа в целом. Если в финансовой области банк имеет проблемы, то и будущее
банка, получение и расширение деятельности станут под вопросом. В
коммерческих банках финансовые ресурсы (финансовая деятельность)
выполняет несколько функций, охарактеризуем их.[9, c.136]
11
Перераспределительная функция. В условиях рыночной экономики
рынок ссудных капиталов выступает в качестве своеобразного насоса,
откачивающего временно свободные финансовые ресурсы из одних сфер
хозяйственной деятельности и направляющего их в другие, обеспечивающие
более высокую прибыль. Однако реализация этой функции способствует
укреплению диспропорции в структуре рынка, что наиболее наглядно
проявилось в России на стадии перехода к рыночной экономике, где перелив
капиталов из сферы производства в сферу обращения принял угрожающий
характер, в том числе с помощью кредитных организаций.
Именно поэтому основная задача государственного регулирования
кредитной системы – рациональное определение экономических приоритетов и
стимулирование привлечения кредитных ресурсов в те отрасли или регионы,
ускоренное развитие которых объективно необходимо с позиции национальных
интересов, а не исключительно текущей выгоды отдельных субъектов
хозяйствования.
Экономия издержек обращения. В процессе функционирования
предприятия возникает временный разрыв между поступлением и
расходованием денежных средств. При этом может образоваться не только
избыток, но и недостаток финансовых ресурсов. Именно поэтому широкое
распространение получили ссуды на восполнение временного недостатка
собственных оборотных средств, используемые практически всеми категориями
заемщиков и обеспечивающие существенное ускорение оборачиваемости
капитала, а, следовательно, и экономию общих издержек обращения.
Ускорение концентрации капитала. Процесс концентрации капитала
является необходимым условием стабильного развития экономики и
приоритетной целью любого субъекта хозяйствования. Реальную помощь в
решении этой задачи оказывают заемные средства, позволяющие существенно
расширить масштабы производства и обеспечить дополнительную массу
прибыли. Даже при условии, что часть прибыли придется отдать кредиторам в
виде платы за пользование кредитом, привлечение кредитных ресурсов более
12
оправдано, чем ориентация исключительно на собственные средства.
Обслуживание товарооборота. Такие виды кредитных денег, как
вексель, чек, кредитная карточка, обеспечивая замену наличных расчетов
безналичными операциями, упрощают и ускоряют механизм экономических
отношений на внутреннем и международном рынках. Наиболее активную роль в
решении этой задачи играет коммерческий кредит как необходимый элемент
современных отношений товарообмена.[8, c.173]
Ускорение научно-технического прогресса. Наиболее наглядно эта
роль кредита проявляется в кредитовании деятельности научно-технических
организаций, спецификой которых является больший, чем в других отраслях,
временной разрыв между первоначальным вложением капитала и реализацией
готовой продукции. Поэтому нормальное функционирование большинства
научных центров немыслимо без использования кредитных денег.
Реализация задач, возложенных на коммерческие банки, базируется на
соблюдении ими принципов деятельности. Принципы – это основополагающие
положения деятельности банка, которые обеспечивают реализацию
возложенных на них задач и выполнение банковских операций.
Первым и основополагающим принципом деятельности коммерческого
банка является работа в пределах реально имеющихся ресурсов, которая
означает, что он должен обеспечивать не только количественное соответствие
между своими ресурсами и кредитными вложениями, но и добиваться
соответствия характера банковских активов специфике мобилизованных им
ресурсов. Это относится, прежде всего, к срокам тех и других.
Если банк привлекает средства на короткие сроки, а вкладывает их
преимущественно в долгосрочные ссуды, то его способность без задержек
расплачиваться по своим обязательствам оказывается под угрозой.
Принцип работы в пределах реально имеющихся ресурсов повышает
заинтересованность банка в привлечении депозитов, стимулирует увеличение
собственных средств, активизирует борьбу за клиентскую базу и поиск наиболее
рентабельных направлений вложения банковского капитала.
13
Вторым важнейшим принципом деятельности коммерческих банков,
является экономическая самостоятельность, подразумевающая и экономическую
ответственность банка за результаты своей деятельности. Экономическая
самостоятельность банка предполагает свободу распоряжения собственными
средствами и привлеченными ресурсами, свободный выбор клиентов и
вкладчиков, распоряжение доходами банка.
По своим обязательствам коммерческий банк отвечает всеми
принадлежащими ему средствами и имуществом. Весь риск от своих операций
он берет на себя. Но следует учитывать, что банк это такая коммерческая
организация, которая всегда просчитает риски и направит все усилия к возврату
тех денежных средств, которые он вложил в виде например, кредитов. При этом
будет использовать различные методы обеспечения обязательств.
Третий принцип деятельности коммерческого банка заключается в том,
что его взаимоотношения со своими клиентами строятся как обычные рыночные
отношения. Предоставляя ссуды, банк исходит из рыночных критериев
прибыльности, риска и ликвидности.
Четвертый принцип деятельности заключается в том, что регулирование
его деятельности может осуществляться только косвенными экономическими
методами. Государство определяет лишь «правила игры» для коммерческих
банков, но не может давать им приказов.[11, c.125]
Пятый принцип деятельности заключается во взаимной
заинтересованности с партнерами. Банки между собой не только конкурируют,
но и стараются поддерживать хорошие отношения, что позволяет сократить
издержки и повысить финансовую устойчивость. Этому служит развитая
система корреспондентских счетов, система межбанковского кредитования,
формирования фондов кредитоспособности клиентов, ведение кредитных
историй клиентов.
Шестой принцип деятельности - обязательное соблюдение законов,
нормативов и правил, регулирующих деятельность коммерческих банков. Банки
находятся в такой прибыльной и доходной системе, что многие хотят