49
На 31.12. 2016 г. = 2 794/148 928 = 0,02
5. Коэффициент финансовой зависимости (Формула 17):
К
сзс
= Заемные источники / IIIрП > 1, (17)
где Заемные источники - строка 1410 раздела IV + строка 1510 V раздела
пассива баланса.
Коэффициент характеризует, сколько заемных средств привлечено на 1
рубль собственного капитала.
Рост в динамике свидетельствует об усилении зависимости Общества от
привлеченного капитала.
Для анализируемого Общества К
сзс
составляет:
На 01.01. 2016 г. = (17 391 + 0) / 1 342 = 12,96
На 31.12. 2016 г. = (0 + 20 199) / 2 794 = 7,23
Для оценки относительных показателей составим таблицу 4.
На основании рассчитанных показателей можно сделать выводы: за
анализируемый период коэффициент обеспеченности собственными
средствами повысился на 0,01 и составил 0,02, что далеко до предлагаемой
нормы 0,1, что свидетельствует о том, что Общество не в достаточной мере
обеспечивает себя оборотными средствами, необходимыми для финансовой
устойчивости;
- коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными
средствами повысился на 0,02 и составил на конец периода 0,03, то есть
Общество на данный момент ещё остро нуждается в привлеченных заемных
средствах;
-коэффициент маневренности собственного капитала за анализируемый
период повысился на 0,22 и составил 0,97, что выше оптимального значения и
означает мобильность собственных источников средств Общества с
финансовой точки зрения;
- коэффициент автономии увеличился на 0,01, но его значение пока
меньше нормы, из чего следует, что Общество финансово зависимо и все
50
обязательства данного Общества сейчас не могут быть покрыты собственными
средствами;
- коэффициент соотношения заемных и собственных средств
уменьшился на 5,71, что свидетельствует об уменьшении зависимости
Общества от привеченного капитала. Но значения показателей на начало и на
конец 2016 г. пока больше оптимальной нормы > 1, поэтому зависимость от
привлеченных средств у Общества на данный момент существует в
достаточно большой степени.
Таблица 4
Оценка относительных показателей финансовой устойчивости
ООО «Новина Агро» за 2015-2016 г.г.
Наименование
Показателя
Условное
обозначение
По состоянию
Абсолютные
изменения
(+,-)
2015 г.
2016 г.
1
2
3
4
5
1.Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами
К
осс
0,01
0,02
0,01
2Коэффициент
обеспеченности
материальных
запасов
собственными
средствами
К
омз
0,01
0,03
0,02
3.Коэффициент
маневренности
собственного
капитала
К
м
0,74
0,97
0,22
4.Коэффициент
автономии
К
а
0,01
0,02
0,01
5. Коэффициент
соотношения
заемных и
собственных
средств
К
сзс
12,96
7,23
-5,73
Наиболее полная финансовая устойчивость Общества может быть
раскрыта на основе изучения равновесия между статями актива и пассива
баланса. При уравновешенности активов и пассивов по срокам использования и
по циклам обеспечивается сбалансированность притока и оттока денежных
51
средств, а, следовательно, платежеспособность предприятия и его финансовая
устойчивость. Взаимосвязь активов и пассивов показывает, что основным
источником финансирования внеоборотных активов является постоянный
капитал (собственный и долгосрочный).
Оборотные активы Общества образуются как за счет собственного
капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. Желательно, чтобы они
были сформированы наполовину за счет собственного капитала, а наполовину -
за счет краткосрочного заемного капитала. Тогда обеспечивается гарантия
погашения внешнего долга и оптимальное значение коэффициента
ликвидности, равное 2.
2.3. Анализ показателей отчета о финансовых результатах
Способность Общества обеспечить неуклонный рост собственного
капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.
Финансовый результат деятельности Общества выражается в изменении
величины его собственного капитала за отчетный период. Обобщенно наиболее
важные показатели финансовых результатов деятельности Общества
представлены в форме «Отчёт о финансовых результатах» годовой и
квартальной бухгалтерской отчетности.
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют
абсолютную эффективность хозяйствования Общества по всем направлениям
его деятельности и составляют основу экономического развития Общества и
укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого
дела.
Анализ каждого слагаемого прибыли ООО «Новина Агро» имеет не
абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет
учредителям, акционерам и администрации выбрать наиболее важные
направления активизации деятельности организации.
Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:
52
- исследование изменений каждого показателя за текущий
анализируемый период;
- исследование структуры соответствующих показателей и их
изменений;
- изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за
отчетные периоды.
Источником имеющихся в наличии денег является любое увеличение
статьи, отнесенной к обязательствам Общества либо к собственному капиталу.
Любое уменьшение активных счетов также является источником образования
денежного потока. Примером может служить продажа внеоборотных активов
или уменьшение запасов.
Потребление денежных фондов представляет собой любое уменьшение
на счете, отнесенном к обязательствам либо к собственному капиталу,
например потребления имеющихся в наличии фондов - погашение кредита.
Исходя из вышесказанного, составим таблицу5.
(*) В расчет включается, и та часть прибыли, которая была использована в
текущем периоде и рассчитана по отчетности (Формула 18):
НП
пр. лет
= НП
1
- НП
0
- ЧП
1
, (18)
где НП
пр. лет
- нераспределенная прибыль прошлых лет;
НП
1
и НП
0
- нераспределенная прибыль на конец и на начало периода
соответственно;
ЧП
1
- чистая прибыль отчетного периода.
То есть НП
пр. лет
= 1 698 - 246 - 1 452 = 0 тыс. руб.
На основании произведенных расчетов можно сделать следующий
вывод: в ООО «Новина Агро» несмотря на то, что чистая прибыль отчетного
года по итогам бухгалтерской отчетности равна 1 452 тыс. руб., произошло
уменьшение денежных потоков, то есть снижение величины денежных средств,
на 8 443 тыс. руб.
53
Таблица 5
Анализ движения денежных средств
ООО «Новина Агро» за 2016 г.
Чистая прибыль отчетного периода (строка
формы 2400 «Отчет о финансовых
результатах»),тыс.руб
1452
Корректировка чистой прибыли по данным
бухгалтерского баланса
Знак влияния
Значение
-
9895
Нераспределенная прибыль прошлых
лет(*),тыс.руб
+
0
Займы и кредиты, тыс.руб
+
2808
Кредиторская задолженность, тыс.руб
+
9012
Основные средства по остаточной
стоимости, тыс.руб
+
255
Запасы, тыс.руб
-
37443
Дебиторская задолженность,тыс.руб
+
15473
Чистое увеличение (уменьшение)денежных
потоков ,т.е изменение денежных
средств,тыс.ру
-
8443
Рассмотрим основные экономические показатели деятельности
производственного экономического субъекта ООО «Новина Агро» (Таблица 6).
По данным проведения структуры и динамики финансовых результатов
ООО «Новина Агро» видно, что выручка от реализации продукции за
анализируемый период снизилась на 3 090 тыс. рублей, что составило менее
1%. При этом в 2016 году так же произошло снижение себестоимости продаж
на 12 356 тыс. рублей, что составило 3,52%. За счёт этого произошло
небольшое увеличение валовой прибыли на 15,14%, что составило в
абсолютном значении 9 266 тыс. рублей. Темп снижения себестоимости
опережает темп снижения выручки на 2,77 %, что является положительным
фактором.
Сумма коммерческих расходов в 2016 году увеличилась по сравнению с
2015 г. на 11,56%, что составило 6 667 тыс. рублей. Причиной послужило
повышение арендной платы за складские помещения и стоимости грузовых
перевозок. Прибыль от продаж в 2016 году увеличилась почти в два раза и
составила 6 098 тыс. руб.
54
Таблица 6
Динамика основных экономических показателей деятельности
производственного общества ООО «Новина Агро» за 2015-2016 г.г.
Наименование показателя
Величина
показателя
по годам
Изменения
показателя 2016
года к 2015 году
2015г.
2016г.
Абсолют
ные
измения,
(+,-)
Темп
роста,
(%)
1
2
3
4
5
1. Выручка от реализации
продукции, работ, услуг (без
НДС),
тыс. руб.
412123
409033
- 3090
99,25
2. Себестоимость продукции,
работ, услуг; тыс. руб.
350 938
338
582
- 12356
96,48
3. Валовая прибыль, тыс.
руб.
61 185
70 451
+9 266
115,14
4. Коммерческие расходы,
тыс. руб.
57 686
64 353
+ 6 667
111,56
5. Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
3 499
6 098
+ 2 599
174,28
6. Проценты к уплате
2 163
3 419
+ 1 256
158,07
7. Прочие доходы, тыс. руб.
135
135
0,00
9. Прочие расходы, тыс. руб.
1 083
817
- 266
75,44
10. Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
253
1997
+ 1 744
789,33
11. Налог на прибыль, тыс.
руб.
195
400
+205
205,13
12. Чистая прибыль
(убыток),
тыс. руб.
58
1452
+1394
2503,45
Так же произошло увеличение процентов к уплате на 58,07 %.
Произошло снижение прочих расходов за 2016год по сравнению с 2015годом
на 75,44 %, что составило 266тыс. руб. Прибыль до налогообложения
увеличилась и составила 1 744 тыс.руб. Увеличился и налог на прибыль на 105,
13 %, увеличилась чистая прибыль на 1394 тыс. руб.
55
Таким образом, исследовав результаты анализа показателей финансовой
отчетности определенно увеличение прибыли. В целях удержания роста
прибыли, необходимо разработать ряд мероприятий влияющих на ее
повышение.
56
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ООО «НОВИНА АГРО»
3.1. Свот анализ результатов исследования финансовой отчетности
SWOT-анализ — метод стратегического планирования, заключающийся
в выявлении факторов внутренней и внешней среды организации и разделении
их на четыре категории:
- Strengths (сильные стороны),
- Weaknesses (слабые стороны),
- Opportunities (возможности),
- Threats (угрозы).
Сильные (S) и слабые (W) стороны являются факторами внутренней
среды объекта анализа, (то есть тем, на что сам объект способен повлиять);
возможности (O) и угрозы (T) являются факторами внешней среды (то есть тем,
что может повлиять на объект извне и при этом не контролируется объектом).
Например, предприятие управляет собственным торговым ассортиментом —
это фактор внутренней среды, но законы о торговле не подконтрольны
предприятию — это фактор внешней среды.
Объектом SWOT-анализа может быть не только организация, но и
другие социально-экономические объекты: отрасли экономики, города,
государственно-общественные институты, научная сфера, политические
партии, некоммерческие организации (НКО), отдельные специалисты, персоны
и т. Д
SWOT-анализ эффективен при осуществлении начальной оценки
текущей ситуации, однако он не может заменить выработку стратегии или
качественный анализ динамики.
Сильные стороны SWOT-анализа:
57
- универсальный метод, который применим в самых разнообразных
сферах экономики и управления. Его можно адаптировать к объекту
исследования любого уровня (продукт, предприятие, регион, страна и пр.);
- гибкий метод со свободным выбором анализируемых элементов в
зависимости от поставленных целей (например, можно анализировать город
только с точки зрения туризма или только с точки зрения работы транспорта и
т.д.);
- может использоваться как для оперативной оценки, так и для
стратегического планирования на длительный период;
- как правило, использование данного метода не требует специальных
знаний и наличия узкопрофильного образования.
Недостатки:
- SWOT-анализ показывает только общие факторы. Конкретные
мероприятия для достижения поставленных целей надо разрабатывать
отдельно;
- часто при SWOT-анализе происходит лишь перечисление факторов без
выявления основных и второстепенных, без детального анализа взаимосвязей
между ними;
- анализ даёт в большей степени статичную картинку, чем видение
развития в динамике;
- результаты SWOT-анализа, как правило, представлены в виде
качественного описания, в то время как для оценки ситуации часто требуются
количественные параметры;
- SWOT-анализ является довольно субъективным и чрезвычайно зависит
от позиции и знаний того, кто его проводит;
- для качественного SWOT-анализа необходимо привлечение больших
массивов информации из самых разных сфер, что требует значительных усилий
и затрат.
58
Задача SWOT-анализа — дать структурированное описание ситуации,
относительно которой нужно принять какое-либо решение. Выводы, сделанные
на его основе, носят описательный характер без рекомендаций и расстановки
приоритетов.
На основе проведенных анализов можно сделать выводы, что ООО
«Новина Агро» находится в неустойчивом финансовом состоянии.
Положительные и отрицательные стороны малого бизнеса наглядно можно
увидеть, сделав СВОД анализ (Таблица 7).
Таблица 7
Результаты SWOT – анализа показателей ООО «Новина Агро»
за 2015-2016 г.г.
Положительная сторона
Отрицательная сторона
По таблице структуры и
динамики финансовых результатов
ООО «Новина Агро» видно, что
выручка от реализации продукции
за анализируемый период
снизилась,и составила менее 1%.
При этом в 2016 году произошло
снижение себестоимости продаж на
3%. За счёт этого произошло
небольшое увеличение валовой
прибыли на 15%. Прибыль от
продаж в 2016 году увеличилась
почти в два раза.
По данным проведения
горизонтального анализа
бухгалтерского баланса ООО
«Новина Агро» величина оборотных
активов увеличилась в 2016 году
по сравнению с 2015 годом в
основном за счет увеличения таких
групп как запасы, денежные
средства и прочие оборотные
активы, произошло незначительное
снижение дебиторской
задолженности и значительное -
финансовых вложений
Анализ структуры пассива баланса
показал, что доля собственного
капитала увеличилась.Увеличение
доли собственного капитала
показывает положительную
тенденцию в изменении
финансовой устойчивости
Сумма коммерческих расходов в
2016 году увеличилась по сравнению с
2015 г. на 11%.Причиной послужило
повышение арендной платы за складские
помещения и стоимости грузовых
перевозок.
На основании анализа движения
денежных средств ООО «Новина Агро» за
2015-2016гг. можно сделать следующий
вывод: в ООО «Новина Агро» несмотря
на то, что чистая прибыль отчетного года
по итогам бухгалтерской отчетности
незначительноувеличилась,произошло
уменьшение денежных потоков, то есть
снижение величины денежных средств.
Изучив оценку относительных
показателей финансовой устойчивости
ООО «Новина Агро» можно сделать
выводы: за анализируемый период
коэффициент обеспеченности
собственными средствами повысился это
свидетельствует о том, что предприятие
не в достаточной мере обеспечивает себя
оборотными средствами, необходимыми
для
финансовойустойчивости;коэффициент
обеспеченности материальных запасов
собственными средствами повысился то
есть предприятие на данный момент ещё
остро нуждается в привлеченных заемных
средствах; коэффициент маневренности
собственного капитала за анализируемый
период повысился и это означает