55
Анализ состава, структуры и динамики расходов
ООО «Центринструментсервис-Белгород»
Статьи затрат
2016 г.
2018 г.
Прирост
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
1. Материальные затраты -
всего
13702,2
77,06
11733,1
68,56
-
1969,1
-14,37
в т.ч. Сырье и материалы
12507,8
70,35
10446,5
61,04
-
2061,3
-16,48
Топливо и электроэнергия
1194,4
6,72
1286,6
7,52
92,2
7,72
2. Затраты на наем персонала
3326
18,71
4395
25,68
1069,1
32,14
в т.ч. Затраты на оплату труда
2698,4
15,18
3476,9
20,32
778,5
28,85
Расходы на социальное
страхование
627,6
3,53
918,1
5,36
290,5
46,29
3. Амортизация
189,3
1,06
256,4
1,5
67,1
35,45
4. Услуги сторонних
организаций
477,5
2,69
634,8
3,71
157,3
32,94
5. Пата за природные ресурсы
29,5
0,17
23,1
0,13
-6,4
-21,69
6. Прочие затраты
56
0,31
72,2
0,42
16,2
28,93
Итого
17780,5
100
17114,6
100
-665,8
-3,74
Данные таблицы 8 позволяют отметить снижение абсолютного объема
затрат в 2018 году по сравнению с 2016 годом на 665,8 тыс. руб. или 3,74 %.
Основную долю затрат составляют материальные затраты в 2016 г. они
составили 77,06 % совокупных затрат, в 2018 – 68,56 %. Основная доля
материальных затрат включает затраты на сырье и материалы, в 2016 году
данный показатель составлял 70,35 % совокупных затрат, в 2018 г. снизился до
61,04 %.
Вторым по значимости элементом затрат являются расходы на наем
персонала. В 2016 г. на данные цели было израсходовано 3,3 млн. руб., что
составило 18,7 % от совокупных затрат, в 2018 году расходы на наем персонала
увеличились на 1,07 млн. руб. (32,14 %) и составили 4,4 млн. руб. или 25,68 %
совокупных затрат.
Не пропорционально низким является объем амортизации в структуре
затрат предприятия. В 2018 году данный показатель составил 189,3 тыс. руб.
или 1,06 % совокупных затрат, в 2018 году – 256,4 тыс. руб. или 1,35 %
совокупных затрат.
В целом, характеризуя структуру расходов предприятия, необходимо
отметить значительную диспропорцию в формировании затрат в сторону
56
материальных затрат. Следствием этого является низкий уровень источников
средств для осуществления воспроизводства основных фондов.
Во второй главе на основании данных о хозяйственной деятельности ООО
«Центринструментсервис-Белгород» была проведена диагностика и анализ
финансово-экономического состояния предприятия, выполнен горизонтальный
и вертикальный анализ баланса и рассчитаны важнейшие аналитические
коэффициенты для принятия управленческих решений. Была проанализирована
рейтинговая оценка деятельности предприятия и методика определения
показателей финансового его состояния.
57
Глава 3. Пути повышения финансовой устойчивости предприятия
3.1 Рекомендации по укреплению финансовой устойчивости
В условиях формирования рыночных отношений в нашей стране
усиливается конкурентная борьба, происходят технологические изменения,
большое внимание отводится компьютеризация обработки экономической
информации, происходят непрерывные нововведения в налоговом
законодательстве, изменятся процентные ставки и курсы валют на фоне
продолжающейся инфляции. А в этих условиях на предприятиях должны
решаться вопросы стратегии и тактики современного предприятия,
рациональной организации финансовой деятельности предприятия, вопросы
повышения эффективности управления финансовыми ресурсами; должны
определяться факторы, обеспечивающие устойчивое финансовое состояние
предприятии. Только объективный анализ финансового состояния предприятия
поможет ответить на выше поставленные вопросы. Материалы финансового
анализа позволяют выявить наиболее рациональные направления эффективного
управления и распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Поэтому анализ «финансового здоровья» предприятия необходимо
проводить не только в случае экономических затруднений, но и для того, чтобы
их предвидеть, избежать, наиболее рационально использовать
производственные фонды, долгосрочные и текущие активы.
Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности
собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне
рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности
ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения
заемных средств.
Общая оценка финансового состояния предприятия основывается на
целой системе показателей, характеризующих структуру источников
формирования капитала и его размещения, равновесие между активами
58
предприятия и источниками их формирования, эффективность и интенсивность
использования капитала, платежеспособность и кредитоспособность
предприятия, его инвестиционную привлекательность и так далее. С этой целью
изучается проводится сопоставления со средними и нормативными значениями
по отрасли [7. С. 124].
Исходя из задач, которые стоят перед ООО «Центринструментсервис-
Белгород» в настоящее время, весь комплекс мероприятий по укреплению
финансового состояния предприятия можно объединить в шесть больших
групп:
1) совершенствование финансирования деятельности предприятия;
2) повышение эффективности использования текущих активов;
3) совершенствование стратегии финансовой политики на предприятии;
4) совершенствование тактики финансовой политики на предприятии;
5) совершенствование финансового планирования и прогнозирования на
предприятии;
6) совершенствование внутреннего финансового контроля.
Под вышеупомянутыми направлениями следует понимать следующее.
Совершенствование финансирования деятельности предприятия
предполагает: определение рациональной структуры пассивов предприятия
(соотношения между заемными, привлеченными и собственными средствами) с
учетом допустимого уровня финансового риска; разработку дивидендной
политики, производя расчеты по распределению чистой прибыли на
вознаграждение инвесторов, с одной стороны, и самофинансирование развития
и наращивание собственных средств, с другой стороны; формирование
наилучшей структуры заемных средств по форме (кредиторская задолженность,
кредит, облигационный заем), по срокам (краткосрочные, долгосрочные) и
стоимости.
Совершенствование финансовой стороны эксплуатации активов
предполагает: определение основных направлений расходования средств,
соответствующих стратегическим и тактическим целям предприятия;
59
формирование наилучшей структуры активов; регулирование массы и
динамики финансовых результатов с учетом приемлемого уровня
предпринимательского риска. Результаты проведения анализа хозяйственной
деятельности ООО «Центринструментсервис-Белгород» показывают, что за
отчетный год производственная и финансовая ситуация на предприятии
заметно улучшилась. Значительно повысилась темпы роста объема
производства и реализации продукции, а также темпы роста балансовой и
чистой прибыли.
Судя по коэффициентам оборачиваемости капитала, предприятия
несколько снизило свою деловую активность. Ускорить оборачиваемости
капитала можно путем:
– сокращения продолжительности производственного цикла за счет
интенсификации производства (использования новейших технологий,
механизации и автоматизации производственных процессов, повышения
уровня производительности труда, более полного использования
производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных
ресурсов и другое);
– улучшение организации материально-технического снабжения с целью
бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными
ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;
– ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных
документов;
– сокращения времени нахождения средств в дебиторской задолженности.
Но, несмотря на это, увеличение рентабельности продаж позволило
повысить доходность совокупного, производственного и собственного
капитала. Это способствует повышению имиджа и инвестиционной
привлекательности предприятия.
Отмечая положительные стороны работы предприятия, в то же время
следует отметить и некоторые негативные тенденции, наметившиеся в
60
структуре капитала. Это касается, прежде всего, увеличения доли заемного
капитала и соответственно степени финансового риска [28. С. 234].
В структуре активов предприятия значительно увеличилась доля средств,
что само по себе неплохо, так как в результате этого ускоряется
оборачиваемость совокупного капитала. Однако в основном этот прирост
вызван увеличением стоимости производственных запасов. При этом в
структуре оборотных активов значительно снизилась доля денежной
наличности. Уменьшить дефицит денежного потока можно за счет
мероприятий, способствующих ускорению поступления денежных средств
можно путем перехода на полную или частную предоплату продукции
покупателями, сокращения сроков предоставления или товарного кредита,
увеличения ценностных скидок при продажах за наличный расчет, применения
мер для ускорения погашения просроченной дебиторской задолженности,
привлечения кредитов банка, продали или сдачи в аренду неиспользуемой части
основных средств, дополнительной эмиссией акции с целью увеличения
собственного капитала и так далее.
Замедление выплаты денежных средств достигается за счет приобретения
долгосрочных активов на условиях лизинга, переоформлением краткосрочных
кредитов долгосрочные, увеличения сроков предоставления предприятию
товарного кредита по договоренности с поставщиками, сокращения объемов
инвестиционной деятельности.
Единственным приемлемым средством восстановления
платежеспособности является наращивание оборотных активов предприятия за
счет результатов хозяйственной деятельности, то есть получение в
прогнозируемом периоде прибыли в размере, необходимом для обеспечения
двукратного превышение оборотных активов над краткосрочными пассивами
[43. С. 345].
Кроме того, нужно стремиться не только к ускорению движения капитала
на всех стадиях кругооборота, но и к его максимальной отдаче, которая
выражается в увеличении суммы прибыли на один рубль капитала. Поэтому на
61
предприятии с целью улучшения финансового состояния необходимо
постоянно проводить оценку эффективности и интенсивности использования
капитала предприятия.
Анализ рентабельности активов ООО «Центринструментсервис-
Белгород» показал, что уровень данного показателя имеет негативную
тенденцию снижения. Так, в текущем периоде наблюдается сокращение
ресурсоотдачи с 4,55 до 3,55, фондоотдачи – с 13,52 до 8,37. Более медленными
темпами снижалась оборачиваемость оборотных средств, что обусловлено
снижением среднегодовой стоимости оборотных средств пропорционально
снижению объема реализации продукции.
Совершенствование стратегии финансовой политики. При реализации
инвестиционных программ на предприятии должно быть уделено пристальное
внимание таким нюансам как: проведение инвестиционной политики,
осуществление анализ инвестиционных проектов хозяйственного и
финансового характера, отбор наилучших из них и последующий финансовый
мониторинг претворения проектов в жизнь.
В современных условиях предприятие имеет возможность осуществлять
несколько инвестиционных проектов, поэтому инвестиционные проекты
целесообразно согласовывать между собой по объемам выделяемых ресурсов и
срокам реализации. Рекомендуется соблюдать соотношение намечаемого
общего объема инвестиций с объемом активов предприятия, чтобы не утратить
права собственности в случае неудачной реализации проектов.
В настоящее время на предприятиях недостаточно внимания уделяется
организации эффективного производства, оптимизации структуры
производимой продукции и движению денежных потоков. В то же время на
предприятиях существует объективная информация, на основе которой
возможно проведение анализа деятельности, выявление негативных тенденций,
проведение простых расчетов формирования оптимальной структуры
производимой продукции. Поэтому специалистам предприятия ООО
«Центринструментсервис-Белгород» при разработке мелких инвестиционных
62
проектов, не требующих больших капитальных вложений, не оказывающим
существенного влияния на изменение выпуска продукции, а также имеющим
относительно небольшой срок полезного использования, можно применять
простейшие способы расчета.
Совершенствование тактики финансовой политики предполагает:
осуществление комплексного оперативного управления оборотными активами
и краткосрочными обязательствами предприятия (денежными средствами,
дебиторской задолженностью, запасами сырья и готовой продукции, с одной
стороны, и кредиторской задолженностью и краткосрочными кредитами, с
другой стороны); осмысление ценовых и прочих маркетинговых решения с
точки зрения их влияния на финансовые результаты.
Совершенствование финансового планирования и прогнозирования
развития предприятия предполагает: определение финансовых перспектив
развития предприятия, а также тактических шагов по обеспечению
своевременного проведения расчетов между поставщиками и покупателями с
целью предупреждения наращивания величин дебиторской и кредиторской
задолженностей.
Часто используемом в практической деятельности хозяйствующих
субъектов для выявления финансовых проблем и улучшения финансового
положения выступает метод – SWOT-анализ. Использование данного метода
на ООО «Центринструментсервис-Белгород» необходимо прежде всего для
формирования и разработки генеральной финансовой стратегии развития
предприятия, основной и главной целью которой является привлечение
дополнительных финансовых ресурсов на предприятие. С помощью данного
метода можно объективно оценить перспективы предприятия в будущем,
раскрыть его возможности. Финансовая стратегия предприятия должна
соответствовать финансовым возможностям предприятия, должна базироваться
на изучении не только внутренних возможностей предприятия, но и охватывать
внешние факторы. Также, при разработке финансовой стратегии предприятия
должны решаться и такие важные вопросы, как оптимизация основных и
63
оборотных средств, собственного и заемного капитала, распределение прибыли,
инвестиционную и ценовую политику.
Основное внимание при разработке финансовой стратегии предприятия
должно быть уделено анализу и мобилизации всех внутренних финансовых
резервов предприятия, также необходимо пристальное внимание уделить
вопросам максимального снижения себестоимости продукции и услуг,
выработке правильной политики распределения прибыли, эффективному
использованию капитала предприятия на всех стадиях его кругооборота [35.С.
98].
Для выявления внутренних финансовых резервов на предприятии
необходимо постоянно проводить прогнозирование финансовой устойчивости.
Обычно для этих целей используются такие методы финансового
прогнозирования как: экстраполяцию; метод сроков оборачиваемости; метод
бюджетирования; метод предварительных (прогнозных) балансов.
Одним из методов финансового прогнозирования является составление
прогнозного отчета о финансовых результатах и прогнозного баланса.
Прогнозная отчетность может составляться на конец каждого месяца, квартала,
года. Она позволит установить и оценить изменения, которые произойдут в
активах предприятия и источниках их формирования в результате
хозяйственных операций на планируемый период времени.
Прогнозный баланс может составляться на основании системы плановых
расчетов всех показателей производственно-финансовой деятельности, а также
на основании динамики отдельных статей баланса и их соотношений.
Сопоставление прогнозных значений статей баланса с фактическими на конец
отчетного периода позволит установить, какие изменения произойдут в
финансовом состоянии предприятия, что даст возможность своевременно
внести коррективы в его производственную и финансовую стратегию [41. С.
178].
На практике нередко возникает ситуация, когда у прибыльных
предприятий образуется острый недостаток платежных средств, хронический
64
дефицит которых становится причиной их несостоятельности. Следовательно,
необходимо провести анализ причин возникновения данной ситуации.
На начальной стадии изучения проблемы, прежде всего, необходимо
оценить ее масштабы, то есть определить величину несоответствия
(расхождения, диспропорции) между полученным предприятием финансовым
результатом и сложившимся в процессе хозяйственной деятельности чистым
потоком денежных средств как в абсолютном выражении – в виде разницы
между двумя названными показателями, так в относительном – в виде
отношения между ними. В последнем случае получим финансовый
коэффициент, который в специальной литературе известен под названием
показатель «качества» прибыли.
Совершенствование внутреннего финансового контроля предполагает:
анализ данных бухгалтерского и операционного учета, а также отчетность
предприятия, пользуясь ими: как материалом для оценки результатов
деятельности предприятия, всех его подразделений и самого себя; как
информационной базой для принятия финансовых решений.
Бесхозяйственность и расточительность во многих случаях являются
следствием слабого учета, контроля и анализа. Недостатки в учете порождают
потери еще потому, что при их наличии зачастую снимается ответственность за
рациональное использование ресурсов и исключается возможность
эффективного контроля за их использование. Получаемая на основе
достоверного учета объективная информация позволяет хозяйственным
руководителям вовремя установить участки и причины потерь ресурсов,
определить наиболее результативные пути их экономии.
Рыночная экономика предполагает резкое сокращение
непроизводственных расходов и потерь, повышение ответственности
должностных лиц за результаты хозяйствования. Но многие предприятия и
теперь продолжают необоснованно относить ряд непроизводственных расходов
на себестоимость продукции. Для устранения таких негативных явлений
учетный и аналитический аппарат должны поставить прочный заслон