15
Маркетинговыми факторами являются узнаваемость бренда, структура
ассортимента, удачная реклама, высокий сервис для клиентов, квалификацию и
уровень персонала.
По возможности управления факторами можно выделить следующие их
виды: объективные и субъективные. К первым относятся все природные
катаклизмы, стихийные бедствия, ценообразование, инфляцию и так далее. Ко
вторым - факторы, связанные с конкретной деятельностью человека, то есть те,
которые целиком и полностью зависят от него. По времени воздействия
различают такие факторы, как постоянные и переменные. Постоянные факторы
оказывают влияние на протяжении всего времени, а переменные факторы -
только периодически. Примером может служить освоение и внедрение новой
техники, оборудования, расширение ассортимента и так далее. В зависимости от
широты действия факторы классифицируют на общие и специфические.
К общим можно отнести те факторы, которые оказывают влияние во всех
отраслях экономики, а именно, платежеспособность и ликвидность.
Специфические - те, которые действуют в условиях конкретной отрасли,
например, для сельскохозяйственной отрасли важным факторами являются
урожайность, товарооборот, погодные условия и так далее.
Такая классификация факторов дает возможность более точно учитывать
особенности определенных хозяйствующих субъектов, отраслей производства и
дать наиболее верную оценку их деятельности.
4
Финансовое состояние определяется в зависимости от влияния множества
факторов и может выражаться через финансовую устойчивость, ликвидность,
рентабельность, платежеспособность, деловую активность и оценку вероятности
банкротства предприятия.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности среди экономических
наук рассматривают в качестве одной из функций управления предприятием.
4
Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной
привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле/М.Н.
Крейнина. – М: Инфра-М, 2017. 123 с.
16
В целом система управления состоит из четырех взаимозависимых
функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений.
Планирование позволяет определить направление и программу деятельности
предприятия. Обеспечивать систематичность развития экономики предприятия
и деятельности каждого его подразделения, определять пути достижения
благоприятных конечных результатов производства - основные задачи
планирования.
Учет также имеет большое значение в управлении производством, так как
позволяет получить все данные о производственном процессе, о стадиях
выполнения планов, обеспечивая постоянный сбор, группировку и
резюмирование данных, необходимых для управления предприятием.
Однако для управления предприятием необходимо иметь понятие как о
процессах выполнения планов и итоговых финансовых результатах
деятельности, так и о направлениях и характере возникающих изменений в
финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Осознание и восприятие
данных материалов возможно путем использования в деятельности предприятия
анализа.
В ходе анализа исходная информация аналитически обрабатывается:
осуществляется сопоставление достигнутых результатов производства с
результатами за предыдущие этапы деятельности, с показателями конкурентных
организаций и среднеотраслевыми; идентифицируется воздействие различных
факторов на величину конечных показателей; обнаруживаются недостатки,
ошибки, нереализованные возможности и перспективы развития предприятия.
В соответствии с полученными результатами анализа разрабатываются и
обосновываются управленческие решения. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности предшествует принятию решений и выполнению действий,
обосновывает их и является основанием научного управления производством,
гарантирует его объективность и действенность. Из этого следует, что анализ
финансово-хозяйственной деятельности предприятия - это функция управления,
которая обеспечивает научность принятия решений.
17
Анализ финансово-хозяйственной деятельности, рассматриваемый с
позиции функции управление, имеет непосредственное отношение с
планированием и прогнозированием производства, потому как без участия
полного анализа исключается исполнение этих функций.
Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности состоит в
подготовке сведений для планирования и правомерности плановых показателей,
в контроле и оценке исполнения планов.
Установление программы будущей деятельности предприятия в
действительности тоже является принятием решений, которые делают
возможным совершенствование производства в последующем планируемом
этапе.
Вместе с тем принимаются во внимание результаты осуществления
прошлых планов, прослеживаются тенденции развития финансового положения
предприятия, обнаруживаются и принимаются в расчет дополнительные ресурсы
производства.
Большое значение имеет анализ в процессе идентификации и применении
источников увеличения эффективности производства. Он способствует
рациональному расходованию средств, использованию прогрессивных методик,
основанных на изучении передового опыта, грамотной организации труда,
современных технологии осуществления производства, предотвращению
избыточных и лишних затрат.
Именно поэтому, анализ финансово-хозяйственной деятельности носит
характер главного субъекта в системе управления производством, является
эффективным инструментом обнаружения внутрихозяйственных резервов, а
также базой создания грамотного планирования и основой принятия
управленческих решений [27].
Значение анализа финансово-хозяйственной деятельности как
инструмента управления производством предприятия ежегодно усиливается.
Объясняется это различными условиями. Прежде всего, потребностью
беспрерывного повышения эффективности производства ввиду того, что на
18
сегодняшний день стабильно прослеживается рост стоимости сырья, а также
повышается капиталоемкость производства. Также еще одним условием,
которое усиливает значение анализа в управлении, является переход с командно-
административной системы управления и преимущественно к рыночным
отношениям.
Под действием указанных факторов руководитель предприятия не может
полагаться только на свою интуицию в управлении производством и
предприятием в целом.
В настоящее время управленческие решения необходимо основывать на
точных грамотных расчетах, исчерпывающем и всестороннем анализе
финансово-хозяйственной деятельности.
5
Никакая организационная, техническая и технологическая процедура не
должна реализовываться до того момента, пока все еще не обоснована ее
экономическая целесообразность. Недооценивание значения анализа финансово-
хозяйственной деятельности в производстве, искажения в планах и
управленческих действиях в современных условиях наносят значительный
ущерб предприятию.
А те предприятия, в деятельности которых в самом деле грамотно
используют анализ и осознают его значимость, достигают лучшие результаты и
демонстрируют высокую экономическую эффективность.
Необходимо отметить, что для того, чтобы анализ финансово-
хозяйственной деятельности результативно фигурировал в ходе управления
предприятием, все осуществляемые аналитические исследования должны
отвечать конкретным задачам, которые должны учитываться при формировании
и использовании результатов деятельности. Исходя из этого, основными
принципами анализа являются:
5
Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной
привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле/М.Н.
Крейнина. – М: Инфра-М, 2017. 123 с.
19
- системность – изучение экономических явлений должно проводиться
непрерывно во взаимосвязи друг с другом;
- комплексность - все взаимосвязанные стороны хозяйственной
деятельности предприятия должны быть охвачены с целью объективной его
оценки;
- конкретность - позволяет дать качественную и количественную оценку
факторам, влияющим на показатели хозяйственной деятельности, выявлять
среди них основные, определяющие развитие организации, выявлять конкретные
причины отклонений фактических показателей от плановых и т.д.;
- своевременность – должен проводиться с необходимой для управления
предприятием оперативностью;
- действенным - результаты должны быть пригодными для использования
на практике с целью повышения эффективности производственной
деятельности.
Таким образом, можно сделать вывод, что одним из главных звеньев
управления предприятием является анализ его финансово-хозяйственной
деятельности, позволяющий должным образом не только принимать решения по
формированию капитала и использованию доходов, но и контролировать
движение денежных потоков. Учитывая конечный финансовый результат,
становится возможным определение эффективности принятых управленческих
решений местного значения по формированию цены готового продукта, объема
закупок сырья или готовой продукции, а также количества поставляемого товара
и объема оказываемых предприятием услуг.
Таким образом, финансовая устойчивость предприятия в большей степени
подвергается внутренним и внешним факторам воздействия. Следовательно, их
своевременное выявление и учет при принятии стратегических решений
являются залогом эффективности и стабильности функционирования
организации.
20
1.3 Методы и методика анализа финансовой устойчивости организации
Проведение анализа финансовой устойчивости рекомендуется начинать с
изучения общего финансового состояния организации. Для этого составляется
аналитический (сравнительный) баланс, Аналитический баланс предназначен
для сведения воедино статьи со схожим экономическим содержанием.
Изменение показателей позволяют определить динамику, а также за счет, каких
структурных сдвигов менялись показатели.
Под методом анализа финансово-хозяйственной деятельности понимают
способ познания, путь исследования своего предмета, то есть хозяйственных и
финансовых процессов и явлений в их взаимосвязи и взаимосвязанности.
Выделяют несколько методических подходов к проведению анализа
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, базирующихся на
структуризации, определении основного звена, выявлении причинно-
следственных связей и их зависимостей, синтезе полученных результатов.
Методика выполнения анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия охватывает комплекс определенных методов, средств проведения
технико-экономического исследования.
Все существующие аналитические методы можно классифицировать в две
основные группы:
- неформализованные (качественные, логические);
- формализованные (количественные, математические).
Неформализованные методы представляют собой аналитические способы
и средства, построенные на субъективном исследовании, логическом мышлении,
на применении интуиции и профессионального опыта эксперта-аналитика.
Данные методы актуальны в тех случаях, когда невозможно принять решение на
основе точных расчетов. Например, при планировании и прогнозировании
будущей деятельности в современных условиях управления производством.
К ним относятся:
- метод сравнения;
21
- разработка системы показателей;
- метод построения аналитических таблиц;
- метод экспертных оценок;
- метод сценариев;
- морфологический метод;
- фактографический метод и др.
Метод сравнения основан на сопоставлении исследуемого неизвестного
предмета (явления) с уже известным, которое исследовалось ранее. В ходе
сопоставления определяются объекты и признаки сравнения, подбираются вид
сравнения, шкалы сравнения и уровень значимости отличий, исследуют
изменения объектов, а также наблюдают за тенденцией закономерностью их
развития.
Цель сравнения – определить схожие признаки и различия между
сопоставимыми предметами (явлениями). Указанный метод применяется в тех
случаях, когда необходимо оценить степень выполнения плана, при этом
сопоставляются плановые и фактические данные, с помощью чего возможно
выяснить, насколько выполнен план за определенное количество времени.
Зачастую фактические данные с показателями предшествующих периодов для
определения тенденций изменения экономических процессов. Чтобы определить
влияние внешних факторов на исследуемые явления, необходимо сопоставить
полученные результаты деятельности до и после воздействий определенного
фактора, и наиболее подходящим способом для этого является описываемый
метод. Сравнивая фактические результаты деятельности с лучшими или со
средними показателями по району, области можно найти новые возможности
производства, а также обнаружить неиспользованные резервы.
В таком методе, как разработка системы показателей, эксперт согласно
обозначенным критериям выбирает установленные целевые значения,
формирует из них систему, которая в полном объеме отражает состояние
предприятия в общем или его конкретных субъектов. Объективное мнение о
предприятии невозможно получить, основываясь лишь на одной конкретной
22
информационной системе, отражающей изменение параметра того или иного
исследуемого процесса. Именно поэтому рекомендуется работать с системой
показателей. Система по сравнению с отдельно принимаемыми во внимание
показателями или некоторыми их совокупностями наиболее значимой в связи с
тем, что она содержит в себе информацию как в общем развитии явлений, так и
об отдельных их сторонах.
6
Построение аналитических таблиц также является одним из основных
приемов проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности.
Аналитическая таблица – это модель удобного, наглядного и
систематизированного представления как исходных данных, так и полученных
результатов исследования. Ей пользуются на всех этапах осуществления анализа
финансово-хозяйственной деятельности. В момент сбора исходных данных в
таблице их группируют, рассчитывают промежуточные результаты и
анализируют показатели. С помощью таблиц на этапе аналитической обработки
могут осуществляться определенные вычисления, в том числе и факторный
анализ для изучения взаимосвязей между зависимыми переменными. На
последнем этапе при обобщении полученных результатов в таблице проводится
свод наиболее значимых показателей, полученных в результате анализа.
Метод экспертных оценок базируется на организации работы с
экспертами, в ходе которой с ними проводят индивидуальный опрос для
получения их собственного мнения, касающегося оценки исследуемой проблемы
и соответствующих прогнозов. Экспертные оценки касаются тех процессов и
явлений, которые невозможно измерить количественно. Эксперт, который
привлекается к оцениванию, должен быть компетентен в определенной области
знаний, касающихся процесса исследования, а также обладать конструктивным
мышлением. На основе числовых данных, отражающих предпочтения экспертов
6
Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной
привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле/М.Н.
Крейнина. – М: Инфра-М, 2017. 123 с.
23
и содержащих полное обоснование, определяется наиболее грамотное решение
исследуемой проблемы.
Метод сценариев заключается в составлении прогнозов по каждому
исследуемому решению, которое может привести как к положительным, так и
отрицательным последствиям. Данный метод позволяет получить информацию
для принятий важных решений по стратегии развития организации в
перспективе. Определить итог деятельности предприятия на сегодняшний день
и обозначить верно поставленные задачи, а затем сконцентрировать на них
внимание является целью сценариев. Метод сценариев осуществляют в
несколько этапов. На первом этапе руководитель подразделения предприятия
определяет цели, проблемы и описывает существующую ситуацию в
деятельности предприятия. Затем квалифицированный опытный сотрудник
разрабатывает варианты решения обозначенных проблем и составляет сценарий
соответствующих предполагаемых результатов, а также реакций на эти
результаты заинтересованных специалистов. На третьем этапе текст сценария
распространяется между всеми сотрудниками, которые на разных стадиях
должны принять участие в разработке и реализации решения. Далее
организуется совещание, на котором посредством обсуждения сотрудниками
сценария утверждаются технологии разработки и реализации решения. На
последнем этапе сценарий вводят в базу данных предприятия.
Суть морфологического метода состоит в выборе альтернативных
решений для отдельных частей задачи и их комбинировании. В ходе анализа все
исследуемые объекты разбиваются на группы, каждую из которых внимательно
изучают. Процедура рассматриваемого анализа начинается с того, что эксперт
определяет решение, которое ему нужно принять к конкретно рассматриваемой
проблеме. На последнем этапе с помощью вычислений определяется
оптимальное решение, им будет та стратегия, которая представляет
максимальную ожидаемую полезность.
Фактографический метод подразумевает использование подлинной
информации об объекте исследования.
24
Например, зафиксированные факты в СМИ, научных работах и др.
Используя, допустим, исторические данные эксперт устанавливает аналогии
объекта исследования и прогнозирования с таким же по природе объектом, но
предшествующим первый в своем развитии.
Формализованные (количественные) методы основываются на строгих
математических зависимостях и правилах, вследствие применения которых
можно получить наиболее точный результат для дальнейшего выбора решения с
помощью уже неформализованного метода. К ним относятся:
- индексный метод;
- балансовый;
- анализ чувствительности;
- линейное программирование и др.
Индексный метод основывается на соотношении показателей,
выражающих отношение фактического уровня изучаемого явления к его уровню
в базисном периоде или к принятому в качестве базы уровню аналогичного
явления. Система индексов открывает большие возможности для решения
широкого круга экономических задач. Данный метод позволяет
охарактеризовать экономические явления, которые не следует суммировать. При
помощи системы индексов в некоторых случаях можно выразить расчётные
показатели, у которых нет аналогов, так как они не встречаются в виде
индивидуальных исходных данных, необходимых для индексных расчётов.
Балансовый метод заключается в сопоставлении двух уравновешивающих
друг друга категорий взаимосвязанных показателей, построении баланса,
результаты которых должны быть равны друг другу. Данный метод нашел
широкое применение при оценке оснащенности предприятия различными
ресурсами.
Корреляционный анализ проводят с целью выявления вида и тесноты
зависимости между двумя признаками или между результативным и множеством
факторных признаков.