58
ГЛАВА 3. ПУТИ УКРЕПЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
ООО «ПРОФМАСТЕР»
3.1. Мероприятия по укреплению финансовой устойчивости
По итогам проведенного комплексного анализа финансовой
устойчивости, независимости и платежеспособности в ООО «Профмастер»
были выявлены следующие проблемы:
1. Отсутствие собственных оборотных средств. Это связано с тем, что на
предприятии слишком большая доля непокрытого убытка, соответственно
необходимо разработать мероприятия, которые позволят снизить величину
убытка, что в свою очередь приведет к росту финансовой устойчивости и
снижению зависимости от внешних источников.
2. Наличие высокой доли запасов. Нерациональное управление
запасами приводит к росту неликвидных запасов, что в свою очередь также
приводит к росту убытков. Соответственно необходимо реализовать часть
запасов - неликвиды. Реализация запасов приведет к их снижению и
соответственно рост абсолютных показателей финансовой устойчивости.
3. Высокая доля дебиторской задолженности. Высокая доля дебиторской
задолженности приводит к застаиванию денежных средств в ее составе. В связи
с этим в организации возникает нехватка средств, необходимых для покрытия
текущих обязательств. Необходимо разработать мероприятия, которые будут
способствовать высвобождению денежных средств для покрытия обязательств
и соответственно увеличения финансовой устойчивости.
На основании выявленных проблем, предлагаются следующие пути их
решения, позволяющие повысить финансовую устойчивость организации:
1 Мероприятие. Снижение затрат организации. Рассмотрим внедрение
автоматизированной системы комплексного учета электроэнергии.
Внедренная система АСКУЭ позволит получить точный учет
электроэнергии и будет являться инструментом упорядочивания расчетов с
поставщиком электроэнергии, так как данные по потреблению электроэнергии
59
будут автоматически поступать в энергосбытовую организацию, а так же
автоматически выгружать в 1С: Бухгалтерия все данные по расходам на
электроэнергию, без потерь, что позволит сократить ошибки в бухгалтерском и
налоговом учете расходов. В свою очередь использование данной системы
позволит воспользоваться дифференцированными тарифами, предлагающими
более низкий тариф в ночное время.
С внедрением АСКУЭ, ООО «Профмастер» будет определяться за
фиксированное реально использованное количество электроэнергии. Затраты
по электроэнергии, посчитанные посредством данной системы, обычно, на 5 -
10 процентов меньше, в отличие затрат, получаемых при «ручном» способе
информационного сбора. Применение данной программы позволяет выявить,
что наибольшее количество потребленной электроэнергии приходится на
ночные часы, а, следовательно, попадают под более дешевый тариф.
Рассчитаем экономический эффект от внедрения данной программы в
ООО «Профмастер».
Таблица 20
Стоимость внедрения системы АСКУЭ, руб.
Содержание затрат на установку АСКУЭ
Цена
Кол-во
Сумма
Установка комплекса АСКУЭ-ЛАЙТ
54630
3
163890
Программирование электросчётчика
220
7
1540
Проверка схемы подключения электросчетчика
130
7
910
Приведение (переработка схемы включения)
электросчётчика
950
7
6650
Снятие (демонтаж) прибора учёта электроэнергии
850
7
5950
Калибровка электросчетчика с применением
электросчётчика с применением эталонного прибора
560
7
3920
Настройка связи между прибором учёта и базовой
станцией
1040
7
7280
Итого затрат на установку, руб.
184780,5
Рассчитаем сумму экономии на электроэнергии.
Согласно полученным расчетам затраты на внедрение системы АСКУЭ
окупятся в течении месяца, а в дальнейшем будут приносить экономию, что
позволит сократить энергозатраты и соответственно уменьшить себестоимость
продукции. Сумму экономии затрат на электроэнергию при внедрении системы
60
АСКУЭ в год, составляет (391500-184780) = 206720 тыс.руб. Таким образом,
внедрение АСКУЭ позволит снизить себестоимость на 206720 тыс. руб.
2 Мероприятие: ООО «Профмастер» может снизить себестоимость
продукции за счет повышения технического уровня производства и экономии
материалов, то есть через процесс изменения технической базы. Существует
устройство - линия для сборки и плавки тары, одновременно собирает и плавит
тару, тем самым он заменяет сразу два устройства, первое - для сборки
внутренней поверхности изделий, второе - для плавки.
Также координатно-пробивные прессы необходимо заменить на
установку плазменной резки с функцией пробивки РРС15. Этот станок имеет
несколько основных преимуществ перед стандартными координатными
прессами:
1. Увеличенный размер заготовки (в 2 раза)
2. Увеличенный вес обрабатываемой детали (в 6 раз)
3. Увеличена скорость пробивки (в 3 раза)
4. Увеличено количество рабочих осей (4 оси)
5. Увеличена скорость подачи деталей (в 2 раза)
Тем самым эта установка дает возможность за один час сделать больший
объем изделий, в будущем принесет больше прибыли предприятию.
Таким образом, главными источниками резервов снижения
себестоимости кабельной продукции (Р ↓ С) является: увеличение объема ее
производства (Р ↑ УВП); уменьшение затрат на ее производство (Р ↓ С) за счет
повышения уровня производительности труда, экономного использования
сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения
производственного брака и др.
Экономический эффект от повышения технического уровня
производства изделия и экономии материалов в ООО «Профмастер»
представлен в таблице 21.
Таким образом экономический эффект в результате проведения
предложенных мероприятий составит 16731,6 тыс.руб.
61
Таблица 21
Экономический эффект от повышения технического уровня
производства изделия КУВ-ЦТА и экономии материалов в ООО
«Профмастер»
Состав расходов, включаемых в
технологический процесс
По факту
По
проекту
Экономическая
эффективность
Амортизация, тыс. руб.
15957
14256,8
-1700,2
Материальные расходы, тыс. руб.
114425,5
114125,3
-300,2
Транспортные расходы, тыс. руб.
10596
7895,4
-2700,6
Расходы на электроэнергию и ремонт
оборудования
94442,8
85412,3
-9030,5
Расходы на оплату производственного
персонала и отчисления в фонды
социального страхования
36215,7
33215,6
-3000,1
ИТОГО
271637
254905,4
-16731,6
3 Мероприятие. Сдача в аренду основных средств.
Согласно внутренней технической документации от 21.05.2016 года
ООО «Профмастер» перевело на консервацию оборудование, в частности
пресс. Причиной перевода на консервацию является снижение спроса на
некоторые виды продукции за три отчетных периода.
На содержание пресса организация тратит 954 тыс. руб. в год. Данное
оборудование ООО «Профмастер» с учетом его стоимости может сдать в
аренду за 1024 тыс. руб. в месяц
Таким образом, доход ООО «Профмастер» от сдачи пресса в аренду за
год составит 12288 тыс. руб. Также благодаря сдаче в аренду помещения
основного средства снизятся на 11448 тыс. руб.
Для улучшения платежеспособности организации необходимо
осуществлять постоянный контроль в части уровня дебиторской и
кредиторской задолженности и их соотношении.
Следует отметить, что дебиторская задолженность выступает в качестве
источника погашения кредиторской задолженности. В случае, если на
предприятии будут существовать замороженные суммы, которые будут
находиться в расчетах с покупателями, то у такого предприятия рано или
поздно образуется дефицит денежных средств, и в результате сформируется
кредиторская задолженность, будет наблюдаться просрочка платежей в
бюджет, внебюджетные фонды, различным отчислениям, задолженность по
62
зарплате и прочит платежам. Что в свою очередь образует появление уплаты
различных штрафов, пеней, неустоек. Кроме этого, будут нарушены
договорные обязательства и несвоевременная оплата продукции поставщикам,
что приведет к тому, что потеряется деловая репутация предприятия и в
результате образуется неплатежеспособность и не ликвидность.
В результате чего, каждое предприятие для того, чтобы улучшить
финансовое состояние обязано следить за тем, как соотносятся дебиторская и
кредиторская задолженности, определять пути, которые способствуют
сокращению величины задолженности на предприятии. Для того чтобы в ООО
«Профмастер» не возникало необоснованной кредиторской задолженности,
следует осуществлять грамотное управление дебиторской задолженностью.
Под анализом и управлением дебиторской задолженности
подразумевается контроль за тем, как происходит оборачиваемость средств в
расчетах. В качестве положительной тенденции выступает ускорение
оборачиваемости в динамике.
По анализу оборачиваемости дебиторской задолженности можно
отметить, что наблюдается постепенное уменьшение срока погашения
дебиторской задолженности и повышение коэффициента оборачиваемости
дебиторской задолженности. Следовательно, такую динамику оборачиваемости
можно охарактеризовать как положительную. Осуществляя управление
оборачиваемостью активов, предприятие получает возможность в меньшей
степени находиться в зависимости от внешних источников средств, увеличить
свою ликвидность.
Кроме этого, для того чтобы не допустить увеличение дебиторской
задолженности следует более тщательно отбирать потенциальных покупателей.
Не следует осуществлять процедуру оценки кредитоспособности
потенциальных дебиторов, которая состоит из трёх этапов:
- приобретение информации о лице, которому предоставляется товар в
кредит;
63
- проведение анализа по предоставленной информации для того, чтобы
определить его кредитоспособность;
- решить о том, предоставлять или нет товар в кредит.
В том случае, если получен кредит, и он не возвращается, то для того,
чтобы его взыскать следует осуществить такие мероприятия как:
- установить факт задолженности, с помощью осуществления сверок;
- осуществить предарбитражное предупреждение;
- подать исковое заявление в Арбитражные суды;
- осуществить продажу дебиторской задолженности применяя
конкурсную основу;
- привлечь юридическую фирму за счет должника.
Для того, чтобы минимизировать издержки на то, чтобы взыскать
дебиторскую задолженность и ускорить процессы ее ликвидации,
исследуемому предприятию следует уступить право требования должника без
осуществления торгов в порядке возмездной цессии, учитывая
законодательство. Для уменьшения уже образовавшейся задолженности
следует направить письма, осуществить телефонные звонки, персональные
визиты, передать дело в суд, продать специальным организациям.
Для того чтобы решить данную проблему следует изучить возможность
использования факторинговых расчётов или внедрение схемы взаимозачетов.
Нужно отметить, что дебиторская задолженность исследуемого
предприятия волатильна каждый год. Так в базисном году можно отметить ее
значение 805092 тыс. руб., в предыдущем году, данный показатель составлял
652645 тыс. руб., в отчетном году - 541837 тыс. руб. Значительная часть
дебиторской задолженности ООО «Профмастер» - это суммы авансов,
внесенные за приобретенные продукции и товаров организации.
Для того, чтобы улучшить платежеспособность следует оптимизировать
управление дебиторской задолженностью. Данная задолженность
характеризуется обездвиживанием собственных оборотных средств, вследствие
чего она не является выгодной для предприятия.
64
Следует отметить, что дебиторская задолженность находится в
зависимости от принятия в организации политики относительно покупателей
продукции. Следовательно, в качестве результата работы с дебиторской
задолженностью выступает увеличение ее оборачиваемости.
На данный момент по тем договорам купли - продажи, которые
заключаются в ООО «Профмастер» с покупателями, предусматривается
отсрочка платежа, сроком на 3 месяца, так как всю сумму частные лица чаще
всего не могут внести.
Для того, чтобы ускорить поступление оплаты от покупателей, следует
изменить договор в части отсрочки платежа на 60 дней, и после чего клиенту
предлагается кредит банка-партнера. Таким образом, период оборота
задолженности уменьшится до 60 дней, по сравнению с предыдущими 90.
При этом величина выручки по 2018 году составляла 912650 тыс. руб.
Рассчитаем, сколько составит дебиторская задолженность, если
оборачиваемость сократится до 60 дней:
дебиторская задолженность / 912650 * 365
Следовательно, средняя величина дебиторской задолженности будет
составлять = 912650 * 60 / 365=150073 тыс. руб.
Таким образом, дебиторская задолженность при уменьшении периода
оборачиваемости составит 391764 (541837-150073) тыс. руб., т.е. организация
получит дополнительные оборотные средства. Данные средства могут быть
направлены на погашение кредиторской задолженности.
3.2. Прогноз экономической эффективности предлагаемых мероприятий
Обобщая все сказанное ранее, следует отметить, что основными
направлениями улучшения финансовой устойчивости ООО «Профмастер»
должна быть работа по устранению факторов, отрицательно влияющих на
рентабельность активов, дебиторскую задолженность и кредитную политику
организации, работа над оптимальным соотношение собственного и заемного
65
капитала. С этой целью, как было сказано выше, могут быть предложены
следующие мероприятия:
- внедрение автоматизированной системы АСКУЭ, позволяющей
упорядочить учет расходов электроэнергии;
- повышение технического уровня производства и экономии материалов
через процесс изменения технической базы (замена линии для сборки и плавки
тары, внедрение установки плазменной резки с функцией пробивки РРС15);
- сдача в аренду неиспользуемого оборудования (большого пресса);
- снижение оборачиваемости дебиторской задолженности.
Реализация вышеуказанных мероприятий в компании ООО
«Профмастер» приводит к следующему:
1. Внедрение автоматизированной системы АСКУЭ за год позволит
снизить себестоимость ООО «Профмастер» на 206720 тыс. руб.
2. Сдача в аренду неиспользованного оборудования позволит получить
дополнительную прибыль в размере 12288 тыс. руб. и снизить расходы на
11448 тыс. руб.
3. Повышение техуровня производственного процесса и экономия
материальных ресурсов обеспечит снижение себестоимости, что в свою очередь
положительно отразится на эффективности использования мощностей,
оборудования и обеспечит экономию в 1700,2 тыс. руб.
Рациональное управление условно-постоянными расходами позволит
сэкономить 300,2 тыс. руб., а сокращение транспортных расходов приведет к
сбережению 2700,6 тыс. руб. и т.д. Общий экономический эффект в результате
проведения предложенных мероприятий составит 16731,6 тыс. руб.
4. Увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности приведет к
следующему:
- дебиторская задолженность снизится на 150073 тыс. руб.;
- денежные средства вырастут на 150073 тыс. руб.
По итогам реализованных мероприятий организация получит чистую
прибыль в размере 90971 тыс. руб.
66
Денежные средства вырастут на 397261 тыс. руб.:
1. Изменение сроков оплат приведет к росту денежных средств на
150073 тыс. руб.
2. Внедрение АСКУЭ приведет к увеличению денежных средств на
206720 тыс. руб.
3. Сдача в аренду основного средства приведет к дополнительному
увеличению денежных поступлений на 23736 тыс. руб.
150073+206720+23736 = 397261 тыс. руб.
Рекомендуется направить 200000 тыс. руб. на погашение кредиторской
задолженности.
Оборотные активы при этом вырастут на 47188 тыс. руб., за счет:
1. Снижения строки 1230 «Дебиторская задолженность» - 150073 тыс.
руб.
2. Роста строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» -
197261 тыс. руб.
3. 200000 тыс. руб. направлено на погашение краткосрочных
обязательств.
По итогам мероприятий составим прогнозный баланс ООО
«Профмастер» (таблица 22).
Таблица 22
Прогнозный баланс ООО «Профмастер»
Наименование показателя
Код
Факт,
тыс.руб.
Прогноз,
тыс.руб.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
1 579
1 579
Основные средства
1150
774 488
774 488
Доходные вложения в материальные ценности
1160
-
-
Финансовые вложения
1170
144 573
144 573
Отложенные налоговые активы
1180
54 654
54 654
Прочие внеоборотные активы
1190
47 654
47 654
Итого по разделу I
1100
1 022 948
1 022 948
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
352 247
352 247
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
1220
384
384
Дебиторская задолженность
1230
541 837
391 764
Финансовые вложения (за исключением
1240
3 500
3 500
67
денежных эквивалентов)
Денежные средства
1250
21 397
218 658
Прочие оборотные активы
1260
4 540
4 540
Итого по разделу II
1200
923 905
971 093
БАЛАНС
1600
1 946 853
1 994 041
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
1310
13 866
13 866
Переоценка внеоборотных активов
1340
130 384
130 384
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
3 758
3 758
Резервный капитал
1360
2 742
2 742
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
1370
336 404
583 592
Итого по разделу III
1300
487 154
734 342
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
599 163
599 163
Отложенные налоговые обязательства
1420
36 907
36 907
Итого по разделу IV
1400
636 070
636 070
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
428 880
328 880
Кредиторская задолженность
1520
262 599
162 599
Оценочные обязательства
1540
7 868
7 868
Прочие обязательства
1550
124 282
124 282
Итого по разделу V
1500
823 629
623 629
Имущество предприятия
1700
1 946 853
1 994 041
По итогам прогнозного баланса видно, что имущество организации
растет на 47188 тыс. руб. что в целом это характеризуется положительно,
поскольку рост произошёл за счет снижения дебиторской задолженности, роста
прибыли и денежных средств.
Рисунок 17. Динамика имущества ООО «Профмастер» в результате
принятых мероприятий
Далее приведем прогнозный отчет о финансовых результатах (таб. 23).
1920000 1930000
1940000 1950000
1960000 1970000
1980000 1990000
2000000
Прогнозный год
2018 год
1994041
1946853
Имущество предприятия