35
работников составляла 15 человек. Состав и структура работников ООО
«Триада» описаны в таблице 4.
Таблица 4
Состав и структура работников ООО «Триада» в динамике с 2015 по
2017 года.
Категории работников
2015 год
2016 год
2017 год
чел.
%
чел.
%
чел.
%
Руководящие работники
1
8,0
1
7,0
1
6,6
Административный персо-
нал
3
23,0
4
28,0
4
26,6
Производственный персо-
нал
9
69,0
9
65,0
10
66,8
ВСЕГО:
13
100,0
14
100,0
15
100,0
Представим наглядно структуру работников ООО «Триада» (рис. 3)
Рисунок 3 – Структура персонала ООО «Триада»
В составе и структуре сотрудников ООО «Триада» тоже наблюдаются
изменения. Доля сотрудников административного персонала увеличилась в
2016 году по сравнению с 2015 годом и составила 28,0 %, а доля сотрудников
производственного персонала увеличилась в 2017 году по сравнению с 2016
годом и составила 66,8%. Увеличение количества сотрудников ад-
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
2015 2016 2017
1 1 1
3
4 4
9 9
10
Руководящие работники Административный персонал Производственный персонал
36
министративного и производственного персонала произошло в связи с увели-
чением объемов продаж.
2.2 Структура имущества организации и источников его формирования
Далее проведем анализ финансового состояния объекта исследования.
В таблице 2.3 представлен сравнительный аналитический баланс. В
данных сравнительного аналитического баланса выявим общую стоимость
имущества организации, стоимость иммобилизованных и мобильных средств,
величину собственных и заемных средств организации.
Оценив данные, представленные в таблице 5, можно судить о
платежеспособности, кредитоспособности и финансовой устойчивости ООО
«Триада».
Таблица 5
Аналитический баланс ООО «Триада»
Показатель
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Отклонение
2016/2015
Отклонение
2017/2016
тыс.
руб.
тыс.
руб.
тыс.
руб.
абсол.,
тыс.руб
темп
прироста,
%
абсол.,
тыс.руб
темп
прироста,
%
1. Внеоборотные ак-
тивы
3630
3809
5123
179
4,93
1314
25,65
1.1. Основные
средства
3115
3674
3827
559
17,95
153
4,00
1.2. Прочие
515
135
1296
-380
-73,79
1161
89,58
2. Оборотные активы
2628
2744
3354
116
4,41
610
18,19
2.1.Запасы
1215
1461
1404
246
20,25
-57
-4,06
2.2. Дебиторская
задолженность
915
650
1462
-265
-28,96
812
55,54
2.3. Краткосрочные
финансовые
вложения
105
105
0
0,00
-105
2.4. Денежные сред-
ства
393
528
488
135
34,35
-40
-8,20
ИМУЩЕСТВО, всего
6258
6553
8477
295
4,71
1924
22,70
3. Собственный капи-
тал
2336
3374
5314
1038
44,43
1940
36,51
3.1. Уставный капитал
11
11
24
0
0,00
13
54,17
3.2. Прибыль
(убыток)
2325
3363
5290
1038
44,65
1927
36,43
4. Долгосрочные пас-
сивы
2144
2302
2144
158
6,86
37
Продолжение таблицы 5
4.1. Заемные средства
2144
2302
2144
158
6,86
5. Краткосрочные
пассивы
3922
1035
861
-2887
-73,61
-174
-20,21
5.1.Займы и кредиты
2325
-2325
-100,00
0
5.2. Кредиторская
задолженность
1597
1035
861
-562
-35,19
-174
-20,21
ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ,
всего
3922
3179
3163
-743
-18,94
-16
-0,51
ИСТОЧНИКИ ИМУ-
ЩЕТСВА, всего
6258
6553
8477
295
4,71
1924
22,70
СОБСТВЕННЫЕ
ОБОРОТНЫЕ СРЕД-
СТВА
-1294
-435
191
859
-66,38
626
327,75
Стоимость основных средств увеличивалась как в 2016 году по сравне-
нию с 2015 годом на 179 тыс. руб., так и в 2017 году по сравнению с 2016 годом
на 153 тыс. руб. Это связано с приобретением дополнительного оборудования.
Стоимость прочих внеоборотных активов в 2017 году увеличилась по
сравнению с 2016 годом, темп прироста составил 89,6 %. В состав внеоборот-
ных активов вошли затраты по реконструкции магазинов. Стоимость запасов в
2016 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 246 тыс. руб., а в 2017
году по сравнению в 2016 годом практически не изменилась, темп прироста
составил лишь 4%.
Дебиторская задолженность сильно увеличилась в 2017 году по сравне-
нию с 2016 годом, темп прироста составил 55.5 %. Это связано с ростом выруч-
ки и объемов продаж. Уровень дебиторской задолженности в составе оборот-
ных активов по состоянию на 2015 год - 34,82 %, а по состоянию на 2017 год -
43,59 %. На всем периоде исследования уровень размера дебиторской
задолженность имеет критическое значение (превышает 25-27 % оборотных
активов).
Таким образом, за 2017 год оборотные активы предприятия за счет роста
дебиторской задолженности увеличились на 547 тыс. руб.
Сумма денежных средств в 2016 году по сравнению с 2015 годом увели-
чилась на 135 тыс. руб., а в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшилась
на 40 тыс. руб. Источники имущества по состоянию на 2017 год содержат и
38
собственный, и заемный капитал. В 2017 году наблюдается увеличение
уставного капитала на 13 тыс. руб. Как в 2015, так и в 2016 и 2017 годах в
балансе ООО «Триада» присутствует нераспределенная прибыль. При этом
темп прироста в 2016 году по сравнению с 2015 годом составил 44,65 %, а в
2017 году по сравнению с 2016 годом он составил 36,43 %. В 2016 г. у ООО
«Триада» появляются долгосрочные обязательства в размере 2144 тыс. руб. и к
концу 2017 г. они увеличиваются до 2302 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства в 2015 году составляли 2325 тыс. руб., но
они были погашены уже в 2016 году. Сумма кредиторской задолженности
сокращается. Так в 2016 году по сравнению с 2015 годом она снизилась на 562
тыс. руб., а в 2017 по сравнению с 2016 годом снизилась еще на 174 тыс. руб.
Далее переходим к анализу оборотных средств. В Таблице 6
представлены показатели, характеризующие состояние оборотных средств.
По данным таблицы 6 видно, что коэффициент обеспеченности собствен-
ными средствами имеет положительную динамику роста в период с 2015 по
2017 года, но так и не приближается к нормативу. Это говорит о том, что в
ООО «Триада» недостаточно собственных средств для финансирования
деятельности. Коэффициент обеспеченности материальных запасов соб-
ственными средствами также имеет положительную динамику.
Коэффициент маневренности собственных средств в 2016 году по срав-
нению с 2015 годом увеличивается на 0,767, в 2017 году по сравнению с 2016
годом также увеличивается на 0,434, но не за весь период исследования так и не
достигает норматива. Это говорит о том, что ООО «Триада», в случае
необходимости не сможет пополнить запас оборотных средств за счет соб-
ственных источников.
Далее на рисунке 4 рассмотрим динамику изменения собственных и за-
емных средств.
39
Рисунок 4 - Динамика изменения собственных и заемных средств
ООО «Триада» в 2015-2017 гг
На рисунке 4 наглядно представлено постепенное наращивание собствен-
ного капитала в ООО «Триада», в тоже время заемные средства остаются
примерно на одном и том же уровне.
Перед тем, как перейти к расчету показателей определяющих состояние
оборотных средств в ООО «Триада», рассмотрим их структуру,
представленную на рисунке 5.
Рисунок 5 - Структура оборотных средств ООО «Триада» в 2015-
2017 годах.
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
2015 2016 2017
2336
3374
5314
3922
3179
3163
Собственный капитал Заемный капитал
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
2015 2016 2017
Денежные средства
Краткосрочные финансовые
вложения
Дебиторская задолженность
Запасы
40
На рисунке 5 ярко выражено отсутствие краткосрочных финансовых
вложений в 2017 году и рост дебиторской задолженности в 2017 году. Количе-
ство денежных средств в организации в 2015, 2016 и 2017 годах остается прак-
тически неизменным, а вот количество запасов снижается к 2017 году.
Далее переходим непосредственно к анализу показателей, определяющих
состояние оборотных средств ООО «Триада», представленных в таблице 6.
Таблица 6
Показатели, определяющие состояние оборотных средств ООО
«Триада» с 2015 по 2017 г.г.
Показатели
Норма
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение
2016/2015
Отклонение
2017/2016
Коэффициент обеспе-
ченности собственными
средствами
0,1
-0.492
-0.159
0.057
0,333
0,216
Коэффициент обеспе-
ченности материальных
запасов собственными
средствами
-1.065
-0.298
0.136
0,767
0,434
Коэффициент маневрен-
ности собственных
средств
0.2-0.5
-0.554
-0.129
0.036
0,425
0,165
Коэффициент маневрен-
ности
0.2-0.5
-0.554
-0.079
0.025
0,475
0,104
Коэффициент мобильно-
сти всех средств
0.420
0.419
0.396
-0,001
-0,023
Коэффициент мобильно-
сти оборотных средств
0.189
0.231
0.145
0,042
-0,086
Коэффициент
обеспеченности запасов
и затрат собственными
источниками их
формирования
-1.065
1.170
1.776
2,235
0,606
Представим наглядно состояние оборотных средств ООО «Триада» в
2015-2017 гг. (рис. 6)
Коэффициент маневренности в период с 2015 по 2017 год увеличивался.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличение на 0,475, году в 2017 по
сравнению с 2016 годом на 0,104. Несоответствие этого показателя норме гово-
рит о том, что ООО «Триада», в случае необходимости не сможет пополнить
запас оборотных средств за счет собственных источников.
41
Коэффициент мобильности всех средств наивысшего уровня достиг в
2015 году и составил 0,42.
Рисунок 6 - Состояние оборотных средств ООО «Триада» в 2015-
2017 гг
Это говорит о том, что с кредиторами было легче рассчитаться в 2015
году, чем в 2016 и 2017 годах.
Коэффициент мобильности оборотных средств увеличивается в 2016 году
по сравнению с 2015 годом на 0,042 и уменьшается на 0,086 в 2017 году по
сравнению с 2016 годом. Это говорит о том, что в 2017 году доля готовых к
платежу средств в общей сумме средств, направляемых на погашение
краткосрочных долгов, уменьшилась.
Общие доходы от всех видов деятельности в 2016 году по сравнению с
2015 уменьшились на 2165 тыс. руб., а в 2017 году по сравнению с 2016 годом
увеличились на 4039 тыс. руб., темп прироста составил 26,73 %.
В таблице 7 видно, что ООО «Триада» имеет доходы не только от
основной деятельности.
-1,5
-1
-0,5
0
0,5
1
1,5
2
2015 2016 2017
Коэффициент
обеспеченности СС
Коэффициент
обеспеченности МЗ СС
Коэффициент
маневренности СС
Коэффициент
маневренности
Коэффициент мобильности
всех средств
Коэффициент мобильности
ОбС
Коэффициент
обеспеченности Зап и Зат
СИ
42
Таблица 7
Анализ формирования финансовых результатов ООО
«Триада» с 2015 по 2017 г.г.
Показатель
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Отклонение
2016/2015
Отклонение
2017/2016
тыс.
руб.
тыс.
руб.
тыс.
руб.
абсол.,
тыс.руб
темп
прироста,
%
абсол.,
тыс.руб
темп
прироста,
%
1. Доходы, всего
17278
15113
19152
-2165
-12,53
4039
26,73
1.1. Доходы от обыч-
ных видов деятельно-
сти
17211
14886
18975
-2325
-13,51
4089
27,47
1.2. Прочие доходы
67
227
177
160
238,81
-50
-22,03
2. Расходы, всего
15286
13334
17041
-1952
-12,77
3707
27,80
2.1. Расходы по обыч-
ным видам деятельно-
сти
14805
12879
15855
-1926
-13,01
2976
23,11
2.2. Проценты к
уплате
89
103
225
14
15,73
122
118,45
2.3. Прочие расходы
392
352
961
-40
-10,20
609
173,01
3. Отношение общей
суммы доходов к
общей сумме расходов
1,130
1,133
1,124
0,003
0,27
-0,009
-0,79
4. Отношение доходов
от обычных видов
деятельности к
соответствующей
сумме расходов
1,163
1,156
1,197
-0,007
-0,60
0,041
3,55
Прочие доходы в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличились на
160 тыс. руб., а в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшились на 50 тыс.
руб. С прочими расходами ситуация другая, в 2016 году по сравнению 2015
годом они уменьшились на 40 тыс. руб., а в 2017 году по сравнению с 2015
годом увеличились на 609 тыс. руб. В 2015, 2016 и 2017 годах наблюдается
превышение прочих расходов над прочими доходами. Показатель отношения
общей суммы доходов к общей сумме расходов в 2015 году по сравнению с
2016 годом уменьшился на 0,009, а показатель отношения доходов от обычных
видов деятельности к соответствующей сумме расходов в 2017 году по
сравнению в 2016 годом увеличился на 0,041.
43
2.3 Оценка финансовой устойчивости организации
Рассмотрев, общую организационную и экономическую характеристику
ООО «Триада», переходим к анализу финансовой устойчивости.
Анализ финансовой устойчивости ООО «Триада» целесообразно начать с
анализа ликвидности баланса. Ликвидность баланса определяется, как степень
покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в
денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ
ликвидности баланса, представленный в таблице 8, заключается в сравнении
средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с
обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и
расположенными в порядке возрастания сроков.
Таблица 8
Анализ ликвидности текущих активов ООО «Триада» с 2015 по
2017 г.г.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Откло-
нение
2016/
2015
Откло-
нение
2017/
2016
А1. Наиболее ликвидные
активы
498
633
488
135
-145
А2. Быстрореализуемые
активы
915
650
1462
-265
812
А3. Медленнореализуемые
активы
1215
1461
1404
246
-57
А4. Труднореализуемые
активы
3630
3809
5123
179
1314
П1. Наиболее срочные
обязательства
1597
1035
861
-562
-174
П2. Краткосрочные пассивы
2325
0
0
-2325
0
П3. Долгосрочные пассивы
0
2144
2302
2144
158
П4. Постоянные пассивы
2336
3374
5314
1038
1940
Условие абсолютной
ликвидности баланса
(А 1 ≥ П 1 )
( А2 ≥ П 2 )
(А3 ≥ П 3 )
(А4 ≤ П 4)
(А 1 < П 1 )
(А 2 < П 2)
(А3 ≥ П 3 )
(А4 > П 4)
(А 1 < П 1 )
( А2 ≥ П 2 )
( А3 < П3)
(А4 > П4)
(А 1 < П 1 )
( А2 ≥ П 2 )
( А3 < П3)
(А4 ≤ П 4)
В 2017 году ООО «Триада» не достигла условия абсолютной ликвидности
44
баланса. Оценка платежеспособности осуществляется на основе анализа
ликвидности текущих активов организации, представленного в Таблице 2.7, т.е.
их способности превращаться в денежную наличность, так как зависит от нее
напрямую. Но перед началом анализа ликвидности текущих активов, на
рисунке 7 рассмотрим структуру актива в ООО «Триада».
Рисунок 7 - Анализ актива за 2015-2017 год
На рисунке 2.3 видно, что структура актива в 2017 году по сравнению с
2015 годом остается практически неизменной. Труднореализуемые активы со-
ставляют наибольшую долю во всех активах ООО «Триада» в 2015 году
58,02%, в 2017 году 60,43%.
Наименьшую же долю активов занимают наиболее ликвидные: в 2015
году 7,95%, в 2017 году 5,75%.
Изучив структуру активов переходим к анализу их ликвидности (табл. 9).
7,95
14,62
19,41
58,02
2015
А1
А2
А3
А4
9,6
9,91
22,3
58,2
2016
А1
А2
А3
А4
5,75
17,24
16,56
60,43
2017
А1
А2
А3
А4