62
Основные дебиторы предприятия
Основные кредиторы предприятия
Наименование
контрагента
Сумма
задолженности,
тыс.руб.
Наименование
контрагента
Сумма
задолженности,
тыс.руб.
ООО «ЭПК ФОР-
Электро»
2 347
Задолженность
перед
подотчетными
лицами
124
ООО «ПФК
Энергорегион»
1 581
ООО «Солта»
1 980
ООО «Меридиан-
Энерго»
3 236
Задолженность по
налогам и сборам
105
Задолженность перед
государственными
внебюджетными
фондами
2 472
Задолженность
подотчетных лиц
203
ИТОГО
задолженность
36 955
ИТОГО
задолженность
36 744
Анализ состава основных дебиторов и кредиторов ООО
«ТЕХИНЖЕНЕРСЕРВИС» за 2015 г. позволяет сделать вывод о том, что
присутствует контрагенты, которые являются дебиторами предприятия и в
свою очередь являются кредиторами, поскольку предприятие должно им
денежные средства.
Оценим возможную эффективность проведения взаимозачета в ООО
«ТЕХИНЖЕНЕРСЕРВИС» и данные для анализа представим в таблице 23.
Таблица 23
Оценка эффективности взаимозачета в ООО
«ТЕХИНЖЕНЕРСЕРВИС»
Наименование
предприятия -
контрагента
Задолженность, тыс.руб.
Эффективность взаимозачета,
тыс.руб.
Дебиторска
я
Кредиторска
я
Дебиторская
задолженност
ь
Кредиторская
задолженност
ь
ООО «БИНГ»
1 007
454
553
-
ЗАО «ИПФ ВЕКТОР»
1 249
-
1 249
-
ООО ПТФ
«ВОЗРОЖДЕНИЕ»
1 210
-
1 210
-
ООО «Газпром
георесурс»
1 089
-
1 089
-
63
Наименование
предприятия -
контрагента
Задолженность, тыс.руб.
Эффективность взаимозачета,
тыс.руб.
Дебиторска
я
Кредиторска
я
Дебиторская
задолженност
ь
Кредиторская
задолженност
ь
ООО НППГМ
«ГЕОСЕЙС»
1 906
-
1 906
-
ООО
«Гидроимпульс»
1 608
1 002
606
-
ОАО «ВПРМЗ»
2 032
2 956
-
924
ООО
«Геофизсервис»
1 287
598
689
-
ЗАО «НГ-Энерго»
714
2 551
-
1 837
ОАО
«НефтебурСервис»
515
-
515
-
УКК ООО
«Газпроектмонтаж
»
1 950
-
1 950
-
ООО «Ноябрьск-
нефтегазсвязь»
506
809
-
303
ООО «Лион»
1 213
-
1 213
-
ООО «ЛиС»
1 680
-
1 680
-
ООО «Регион-
Трейдинг»
1 804
-
1 804
-
ООО «Вепрь»
1 897
-
1 897
-
ООО «Веспер»
1 860
-
1 860
-
ООО
«ЭлектроПром»
1 504
4 671
-
3 167
ООО «ЭПК ФОР-
Электро»
2 347
-
2 347
-
ООО «УралСнаб-
Пермь»
-
4 006
-
4 006
ООО «Меридиан-
Энерго»
-
2 775
-
2 775
ООО «Индустрия»
-
2 818
-
2 818
ООО «ПФК
Энергорегион»
1 581
-
1 581
-
ООО «Солта»
1 980
-
1 980
-
ООО «Меридиан-
Энерго»
3 236
-
3 236
-
Задолженность по
налогам и сборам
105
920
-
815
Задолженность
перед
государственными
внебюджетными
фондами
2 472
305
2 167
-
Задолженность
подотчетных лиц
203
124
203
124
ООО «Служба
заказчика»
-
416
-
416
ООО «Темп»
-
2 053
-
2 053
64
Наименование
предприятия -
контрагента
Задолженность, тыс.руб.
Эффективность взаимозачета,
тыс.руб.
Дебиторска
я
Кредиторска
я
Дебиторская
задолженност
ь
Кредиторская
задолженност
ь
ООО
«ПермьАгроСнаб»
-
6 147
-
6 147
ООО «Приор»
-
2 395
-
2 395
ООО «Загарье»
-
915
-
915
ООО «Регион 59»
-
829
-
829
ИТОГО
задолженность
36 955
36 744
29 735
29 524
Оценка эффективности в случае использования процедуры взаимозачета
ООО «ТЕХИНЖЕНЕРСЕРВИС» позволяет сделать вывод о том, что
дебиторская задолженность в результате данной процедуры должна снизиться
с 36 955 тыс.руб. до 29 735 тыс.руб., а кредиторская задолженность должна
будет сократиться с 36 744 тыс.руб. до 29 524 тыс.руб., таким образом могут
уменьшиться основные источники возникновения финансовых рисков.
Также с целью ежедневного мониторинга за основными рисками,
влияющими на предприятие, можно предложить ввести отдельную штатную
единицу менеджера по управлению рисками.
Экономический эффект от введения в штатное расписание ставки
менеджера по управлению рисками можно определить по формуле:
Э = Ц
т
– С
т
– Н
т
– З
пр
(13),
Где: Э – ожидаемый экономический эффект от введения должности
квалифицированного менеджера по управлению рисками;
Ц
т
– прогноз выручки в соответствующем году;
С
т
– прогноз себестоимости в соответствующем году;
Н
т
– прогноз налогов в соответствующем году;
З
пр
– единовременные затраты на введение в штат должности менеджера по
управлению рисками.
На основании плана планово-экономического отдела на 2015-2016 гг.
планируется рост выручки на 19% к уровню 2015 г. за счет повышения объема
оказанных услуг, а также повышения товарооборота, снижение себестоимости
65
на 6% по сравнению с уровнем 2015 г. по причине замены части устаревшего
оборудования и покупки нового оборудования, а также снижение налоговых
выплат на 5% в связи с использованием налоговых льгот.
Расчет данных показателей представим в таблице 24.
Таблица 24
Расчет плановых показателей ООО «ТЕХИНЖЕНЕРСЕРВИС» на
2016 г.
Наименование показателя
2015 г.
2016
г.(план)
Выручка, тыс.руб.
84 717
100 813
Себестоимость, тыс.руб.
70 770
66 524
Налоговые выплаты, тыс.руб.
332
315
Рассмотрим состав затрат на содержание менеджера по управлению
рисками и данные представим в таблице 25.
Таблица 25
Состав ожидаемых затрат на содержание менеджера по
управлению рисками в ООО «ТЕХИНЖЕНЕРСЕРВИС»
Наименование затрат
Сумма,
рублей
Рабочее автоматизированное место
35 000
Телефонные переговоры
7 200
Заработная плата в среднем за месяц
35 000
Расходные материалы
8 000
Оплата командировочных расходов
13 500
Заработная плата с начислениями за год
546000
Итого ожидаемых затрат, тыс.рублей
609,7
Ожидаемое повышение выручки, тыс.руб.
100 813
Ожидаемая себестоимость, тыс.руб.
66 524
Ожидаемые налоги, тыс.руб.
315
Единовременные затраты на организацию должности
менеджера по управлению рисками, тыс.руб.
190
Э = 100 813 – 66 524 – 315 - 190 = 33 784 тыс.руб.
К
Э
= 33 784 / 190 = 177,8.
Таким образом, из расчетов мы видим, что мероприятие по введению
дополнительной должности менеджера по управлению рисками будет
экономически обосновано и оправдано.
Произведем возможный экономический эффект от создания отдельного
структурного подразделения – отдела службы безопасности, который во
66
взаимодействии с планово-экономическим отделом обеспечит экономическую
безопасность компании.
В таблице 26 представим и рассмотрим состав возможных затрат на
создание отдела службы безопасности.
Рассчитаем возможную экономическую эффективность от создания
отдела службы безопасности:
Э = 100 813 – 66 524 – 315 – 1 856,5 = 32 117,5 тыс.руб.
К
э
= 32 117,5 / 1 856,5 = 17,3.
Таблица 26
Состав возможных затрат на создание отдела службы
безопасности в ООО «ТЕХИНЖЕНЕРСЕРВИС»
Наименование статьи затрат
Сумма, рублей
Заработная плата начальника отдела, годовая (месячная
оплата труда 35 000)
420 000
Заработная плата специалиста по финансовой разведке,
годовая (месячная оплата труда 27 000)
324 000
Заработная плата специалиста по мониторингу, годовая
(месячная оплата труда 26 500)
318 000
Заработная плата специалиста по финансовому аудиту,
годовая (месячная оплата труда 25 000)
300 000
Расходы на повышение квалификации, всего, в том числе (1
раз в год):
- начальник отдела
- специалист по финансовой разведке
- специалист по мониторингу
- специалист по финансовому аудиту
149 500
45 000
41 000
23 000
40 500
Покупка оргтехники и программного обеспечения
223 000
Покупка офисной мебели
108 000
Канцелярские принадлежности
14 000
ИТОГО затрат
1 856 500
Таким образом, при создании отдельного структурного подразделения –
службы безопасности, экономическая эффективность будет выражаться в
следующем:
- снижение потерь от невозврата дебиторской задолженности;
- снижение уровня колебаний финансовых показателей деятельности
предприятия, с учетом расходов на поддержание уровня рисков в допустимых
пределах;
67
- рост (стабилизация) стоимости компании за счет более позитивных
ожиданий инвесторов в отношении устойчивости и определенности
финансовых показателей работы ООО «ТЕХИНЖЕНЕРСЕРВИС»;
- повышение оперативности и качества управленческих решений,
сокращение затрат времени согласований между подразделениями.
Также было предложено воспользоваться услугами аудиторской
компании с целью проведения проверки соответствия бухгалтерской
отчетности российским стандартам.
Рассмотрим возможный состав затрат на проведение внешнего аудита
компанией «Ариадна» в ООО «ТЕХИНЖЕНЕРСЕРВИС» и представим их в
таблице 27.
Таблица 27
Состав затрат на проведение внешнего аудита в ООО
«ТЕХИНЖЕНЕРСЕРВИС»
Наименование статьи затрат
Сумма, рублей
Составление начального плана аудита
10 500
Детальное планирование и согласование условий
проведения аудита
19 000
Проведение аудита
22 500
Закрытие аудита
8 000
Оформление результатов аудита
5 000
ИТОГО затраты
65 000
Рассчитаем возможный экономический эффект от проведения внешнего
аудита в ООО «ТЕХИНЖЕНЕРСЕРВИС» компанией «Ариадна»:
Э = 100 813 – 66 524 – 315 – 65 = 33 909 тыс.руб.
К
Э
= 33 909 / 65 = 521,7.
Возможная экономическая эффективность будет выражаться также в
усилении доверия со стороны инвесторов к ООО «ТЕХИНЖЕНЕРСЕРВИС».
Рассмотрим сводный экономический эффект по всем мероприятиям и
данные для оценки представим в таблице 28.
68
Таблица 28
Сводный экономический эффект по предложенным мероприятиям
ООО «ТЕХИНЖЕНЕРСЕРВИС»
Наименование мероприятия
Затраты,
тыс.руб.
Возможный
экономический эффект,
тыс.руб.
1.Факторинг
527
Снижение дебиторской
задолженности на 11 259
тыс.руб.
2.Взаимозачет
-
Снижение дебиторской и
кредиторской
задолженности на 7 220
тыс.руб., т.е. до уровня:
дебиторская
задолженность снизится
до 29 735 тыс.руб., а
кредиторская до 29 524
тыс.руб.
3.Введение в штатное расписание
штатной единицы менеджера по
управлению рисками
190
33 784
4.Создание отдела службы
безопасности
1 856,5
32 117,5
5.Проведение внешнего аудита
65
33 909
Таким образом, предложенные мероприятия будут способствовать
укреплению финансового состояния компании, а это в свою очередь создаст
устойчивую систему управления финансовыми ресурсами.
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В первой главе были рассмотрены теоретические аспекты анализа
финансового состояния предприятия.
Финансовое состояние предприятия представляет собой оборот
денежных потоков, которые обслуживают реализацию и производство его
продукции.
Основными задачами оценки финансового состояния предприятия
являются:
- определение положения дел на текущий момент;
- выявление тенденций развития и прогнозирование на перспективу;
- определение «узких» мест, которые, возможно, отрицательно
повлияют на деятельности предприятия в будущем;
- выявление резервов, использование которых приведет к решению
финансовых проблем рассматриваемого субъекта хозяйствования.
Во второй главе был проведен анализ финансового состояния
ООО «ТЕХИНЖЕНЕРСЕРВИС». В ходе анализа финансовой структуры
баланса как одного из источников финансовых рисков было выявлено:
- за 2013-2015 гг. значительно выросла величина запасов, которая может
вызвать финансовые риски, связанные с дополнительными издержками по
хранению, а также резко увеличилась величина дебиторской задолженности,
которая отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия,
впоследствии возникает угроза финансовой несостоятельности и
неплатежеспособности;
- достаточно низкая величина денежных средств, которая может
привести к неплатежеспособности и высокая величина краткосрочных
заемных средств, которая влияет на риск возникновения дополнительных
издержек по обслуживанию кредита и которые уменьшают доходность
собственного капитала предприятия;
70
- высокая величина кредиторской задолженности, которая может
повлиять на прекращение поставки материалов со стороны поставщиков и
снижение производительности труда со стороны персонала компании.
При анализе ликвидности бухгалтерского баланса было выявлено, что
предприятие находится в зоне допустимого риска.
Анализ финансовой устойчивости позволяет сделать вывод, что в 2013
г. – общество находилось в безрисковой зоне, в 2014-2015 гг. – в зоне
критического риска.
Анализ угрозы потенциального банкротства показал следующие
результаты: по модели Таффлера – низкая вероятность банкротства; по модели
Альтмана – очень высокая вероятность банкротства и, наконец, по модели
Бивера – банкротство ожидается в течение ближайших 5 лет.
В заключительной третьей главы были предложены мероприятия с
целью улучшения системы управления финансовыми рисками в
ООО «ТЕХИНЖЕНЕРСЕРВИС»:
1) применение факторинга. Затраты по обслуживанию факторинга
составят 527тыс.руб., возможный экономический эффект – 11 259 тыс.руб., а
также экономический эффект будет выражаться в повышении уровня деловой
активности компании;
2) ввести в штатное расписание отдельную штатную единицу менеджера
по управлению рисками. Затраты по данному мероприятию составят – 190
тыс.руб., ожидаемый экономический эффект – 33 784 тыс.руб.;
3) создание отдельного структурного подразделения – отдела службы
безопасности. Затраты на создание отдела – 1 856,5 тыс.руб., возможный
экономический эффект – 32 117,5 тыс.руб.;
4) проведение внешнего аудита бухгалтерской отчетности. Затраты на
проведение аудита – 65 тыс.руб., возможный экономический эффект – 33 909
тыс.руб.
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402 ФЗ (в
ред. с изм. от 23.05.2016)
2. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью»
от 08.02.1998 № 14-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.06.2015 г. №
209-ФЗ).
3. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности» от
02.07.2010 г. №66н (ред. от 04.12.2013 №154н) // СПС «Консультант
Плюс»: Законодательство. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_law_141042/ (Дата
обращения 10.01.2016).
4. Анализ финансовой отчетности. – М.: Кнорус, 2014. – 301 с.
5. Анализ финансовой отчетности (для бакалавров). – М.: Кнорус, 2014. –
209 с.
6. Бланк И.А. Управление финансовыми рисками. – М.: Дело, 2014. – 288
с.
7. Быстров О.Ф. Антикризисное управление финансами предприятия. – М.:
МСХИ, 2013. – 336 с.
8. Вайн С. Глобальный финансовый кризис. – М.: Альпина Бизнесс Букс,
2014. – 183 с.
9. Герасименко А.В. Финансовый менеджмент – это просто. Базовый курс
для руководителей и начинающих специалистов. – М.: Финансы и
статистика, 2014. – 289 с.
10. Глазьев С.Ю. Стратегия опережающего развития России в условиях
глобального кризиса. – М.: Эконометрика, 2013. – 187 с.
11. Гончаренко Л.П. Риск-менеджмент. – М.: Кнорус, 2013. – 216 с.
12. Григорьев Н.Ю. Менеджмент по нотам: технология построения
эффективных компаний. – М.: Альпина Паблишерс, 2013. – 692 с.