5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 6
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов
деятельности банка 9
1.1.
Роль, значение и задачи анализа финансовых результатов
деятельности банка 9
1.2.
Методика анализа финансовых результатов деятельности
банка 12
1.3.
Информационные источники анализа финансовых
результатов деятельности банков 24
Глава 2. Анализ финансовых результатов Дубовского отделения АО
«Россельхозбанка» 27
2.1.
Краткая организационно-экономическая характеристика
Дубовского отделения АО «Россельхозбанка»
27
2.2.
Анализ доходов, расходов, прибыли Дубовского отделения
АО «Россельхозбанка» 34
2.3.
Анализ показателей рентабельности Дубовского отделения
АО «Россельхозбанка» 52
Глав 3. Резервы роста прибыльности и рентабельности в Дубовском
отделении АО «Россельхозбанка» 56
3.1.
Разработка предложений по росту прибыльности и
рентабельности в Дубовском отделении АО
«Россельхозбанка» 56
3.2.
Определение экономического эффекта от предложеных
мероприятий 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 81
6
ВВЕДЕНИЕ
В условиях снижения доходности банковских операций банки стали
задумываться об экономической эффективности работы своих подразделений
и оптимизации издержек. Оценка внутреннего финансового результата стала
критерием выживания структурных подразделений банка, топ-менеджеров,
рядовых сотрудников.
Анализ финансовых результатов коммерческого банка является,
безусловно, одной из важнейших составляющих финансового анализа его
деятельности, направленной на получение прибыли.
Анализ финансовых результатов деятельности банка позволяет
оценить потенциально возможные изменения в ресурсах, спрогнозировать
движение денежных потоков банка, основываясь на уже имеющихся
ресурсах, а также обосновать эффективность использования дополнительных
ресурсов.
Внутренний анализ финансовых результатов деятельности банка
представляет собой анализ доходов и расходов и финансовых результатов с
точки зрения стратегического и тактического планирования. Коммерческий
банк также сравнивает свои результаты со средними показателями и
показателями банков-конкурентов.
На основании данных, представленных в отчете о финансовых
результатах, можно сделать заключение об экономическом положении
коммерческого банка, его рентабельности и финансовой устойчивости, а
также сформировать прогноз дальнейшего развития коммерческого банка.
Финансовый результат деятельности коммерческого банка (его
прибыль или убыток) является важнейшим показателем хозяйственной
деятельности любого банка.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ
финансовых результатов деятельности банка и разработка мероприятий,
направленнных на их повышение.
7
Задачи работы:
- исследование роли, значения и задач анализа финансовых
результатов деятельности банка;
- рассмотрение методики анализа финансовых результатов
деятельности банка;
- изучение источников анализа финансовых результатов деятельности
банков;
- рассмотрение организационно-экономической характеристики
Дубовского отделения АО «Россельхозбанка»;
- проведение анализа доходов, расходов, прибыли банка;
- проведение анализа показателей рентабельности банка;
- разработка предложений по росту прибыльности и рентабельности в
банке;
- определение экономического эффекта от предложенных
мероприятий.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы
является Дубовское отделение АО «Россельхозбанка».
Предмет исследования – финансовые результаты деятельности
Дубовского отделения АО «Россельхозбанка».
В качестве теоретической и методологической основы в работе
использованы труды отечественных ученых в области банков, банковской
деятельности, менеджмента: Б.А. Соловьева, А.В. Сидоровича, Т.Г.
Щелкуновой, А.М. Тавасиева и других.
Информационной базой явились бухгалтерская отчетность
Дубовского отделения АО «Россельхозбанка», внутренние процедуры и
регламенты, а также действующие законодательные акты Российской
Федерации.
Обработка информации и в целом выполнение работы производилось
с использованием таких методов исследования, как системный подход,
8
синтез, вертикальный и горизонтальный анализ, индексный анализ и метод
сравнений и др.
Практическая ценность работы заключается в том, что разработанный
комплекс мероприятий позволит повысить конкурентоспособность
кредитной организации и улучшить финансовые показатели деятельности.
Выпускная квалификационная работа имеет традиционную структуру
и состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной
литературы.
9
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых
результатов деятельности банка
1.1 Роль, значение и задачи анализа финансовых результатов
деятельности банка
Одним из важнейших условий развития российского финансового
рынка, укрепления рыночных основ экономики и ее интеграции в мировое
финансовое сообщество является совершенствование банковской
деятельности.
Банки – неотъемлемая составляющая современного денежного
хозяйства, их деятельность тесно связана с потребностями воспроизводства.
Банки создают основу рыночного механизма, с помощью которого
функционирует экономика страны. Коммерческие банки призваны
регулировать движение всех денежных потоков, в первую очередь
кредитных, способствовать обеспечению наиболее рационального
использования финансовых ресурсов общества и перелива капитала в те
отрасли хозяйства страны, где отдача от вложений будет максимальной
1
.
Сегодня в условиях развития товарных и финансовых рынков
структура банковской системы резко усложняется. Банки стали
предоставлять новые виды услуг, появились новые методы обслуживания
клиентов. Кредитная система нашей страны переходит на качественно новый
этап своего развития, когда в условиях жесткой конкуренции банки для
сохранения своего положения на рынке вынуждены создать принципиально
новые организационные структуры, использовать новейшие банковские
технологии.
В этой ситуации особую актуальность приобретают аналитические
исследования банковской деятельности, направленные на выявление
тенденций и факторов, оказывающих влияние на формирование основных
показателей деятельности коммерческих банков. Современный
1
Кипкеева, А.М., Боташева, Ф.Б. Управление прибылью и рентабельностью банка на основе
мультипликационных моделей // Актуальные проблемы современной науки. – 2014. – №3. – С. 35-38.
10
экономический анализ лежит в основе объективной оценки работы банка и
принятия управленческих решений.
Основными задачами экономического анализа являются:
- повышение научно-экономической обоснованности бизнес-
планов;
- объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-
планов;
- определение эффективности использования различных ресурсов
организаций и учреждений;
- выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях
процесса функционирования организаций и учреждений;
- выработка оптимальных управленческих решений.
Экономический анализ является необходимым элементом управления
экономикой. В зависимости от потребностей управления можно выделить
следующие виды анализа
2
:
- внутренний управленческий анализ;
- внешний финансовый анализ;
- перспективный (предварительный) анализ;
- ретроспективный (последующий) анализ;
- оперативный анализ;
- сравнительный анализ;
- факторный анализ;
- маржинальный анализ;
- инвестиционный анализ;
- функционально-стоимостной анализ.
В процессе управления для обоснования принимаемых решений
используется совокупность различных видов экономического анализа.
Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций
2
Алиев, Б.Х., Аликберова, А.М. Оценка факторов регулирования прибыли коммерческого банка // Финансы
и кредит. – 2014. – №20. – С. 11- 19.
11
внешней и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях
важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами
являются комплексность, компьютерная обработка оперативных
информационных массивов, использование его результатов на уровне
отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной
фрагментарной информации.
Под финансовыми результатами деятельности коммерческого банка
понимается совокупность финансовых показателей: доходы, расходы,
прибыли (убытки), конечный результат деятельности банка – чистая прибыль
после налогообложения. Необходимо отметить, что к финансовым
результатам относятся доходы и расходы банка, что обусловлено спецификой
деятельности кредитных организаций, принятыми методами управления
активами и пассивами и соответственно, методами расчета финансовых
результатов по каждой сделке, услуге.
Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности
позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику,
выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации
возможного получения банком больших доходов
3
.
Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческого
банка принадлежит изучению объема и качества, получаемых им доходов,
поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования
прибыли кредитной организации. Снижение доходов, как правило,
представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых
трудностей банка. Именно эти обстоятельства и обуславливают значение
анализа совокупных доходов в исследовании финансовых результатов банка.
К наиболее важным этапам анализа доходов банка следует отнести:
− структурно-динамический анализ доходов;
3
Алиев, Б.Х., Аликберова, А.М. Оценка факторов регулирования прибыли коммерческого банка // Финансы
и кредит. – 2014. – №20. – С. 11- 19.
12
− выявление направлений деятельности и видов операций,
приносящих наибольший доход;
− факторный анализ доходов, полученных от отдельных видов
операций, а также общей величины доходов;
− выявление резервов увеличения доходов.
1.2 Методика анализа финансовых результатов деятельности банка
Осуществляя структурно-динамический анализ доходов, следует
учитывать их подразделение на процентные и непроцентные.
Наиболее значимыми для банка являются, как правило, процентные
доходы.
Как показывает практика российской банковской деятельности на
долю процентных доходов от размещения собственных и привлеченных
средств приходится до 70% всех процентных доходов.
В зависимости от срока ссуды делятся на онкольные (до
востребования), краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные.
Наибольшей популярностью пользуются краткосрочные и долгосрочные
ссуды
4
.
Поэтому, целесообразно будет осуществить факторный анализ
процентных доходов, получаемых за предоставленные кредиты (ссуды).
Расчет влияния факторов производится, используя следующую
факторную модель:
Д = Кр.общ.*
%
100
)*.(
∑
тii
Свуд
,
где Д – доходы от предоставленных ссуд;
4
Байдин, Е. В. Некоторые аспекты регулирования кредитного риска./ Е.В. Байдин // Деньги и кредит. 2017. –
№1. – С. 53 – 55.
13
Кр.общ. – общая среднегодовая сумма предоставленных кредитов
(ссуд);
Уд.в
i
– удельный вес отдельных видов кредитов в общей их сумме;
Ст
i
– процентная ставка по определенному виду кредита (ссуды).
При анализе процентных доходов, получаемых от предоставления
ссуд, следует уделять внимание показателям, характеризующим движение
выданных ссуд (оборачиваемости), так как от оборачиваемости зависит
доходность кредитных операций. Однако анализ оборачиваемости и ее
влияние на доходы банка целесообразно проводить раздельно по
краткосрочным и долгосрочным кредитам, потому как длительность
обращения будет существенно различаться.
Зависимость доходов банка от средних остатков ссудной
задолженности, скорости обращения кредитов и процентной ставки по
кредитам можно выразить, используя ряд формул
5
.
Ок =
Крп
Т*З
где Ок – оборачиваемость кредитов, дней;
З – средние остатки задолженности по кредитам;
Т – количество дней периода;
Крп – оборот по погашению кредитов.
Из данной формулы найдем оборот по погашению кредитов:
Крп =
Ок
Т*З
5
Тавасиев А.М., Мехряков В.Д., Ларина О.И. Организация деятельности коммерческих банков. Теория и
практика. Учебник – М.: Юрайт, 2014. – 52 с.
14
Отношение количества дней периода и оборачиваемости кредитов –
это скорость обращения кредитов (Ск):
Ск =
Ок
Т
Отсюда:
Крп = З *Ск
Чтобы связать эти факторы с процентными доходами банки
необходимо в нижеприведенной формуле:
Дп =
%100
Ст*Крп
,
где Дп – доходы от погашенных ссуд.
Оборот по погашению кредитов можно представить в виде
произведения двух факторов. В итоге получим следующую факторную
модель:
Дп =
%
100
** СтСкЗ
Расходы коммерческого банка – это затраты денежных средств банка
на выполнение операций и обеспечение функционирования кредитной
организации.
При проведении анализа совокупных расходов необходимо исходить
из деления их на процентные и непроцентные
6
. Процентные расходы
составляют, как правило, большую часть расходов. Они включают в свой
6
Тагирбеков К. Р. Основы банковской деятельности. М.: «Весь Мир», 2016. 420 с.