4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов кредитной
организации ............................................................................................................. 7
1.1 Экономическое содержание финансовых результатов банка ............. 7
1.2 Значение и задачи анализа финансовых результатов банковской
деятельности .................................................................................................. 14
1.3 Методические основы проведения анализа финансовых результатов
деятельности банка ....................................................................................... 19
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности Дальневосточного
банка ПАО «Сбербанк» ........................................................................................ 23
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
Дальневосточного банка ПАО «Сбербанк» ............................................... 23
2.2 Оценка финансового состояния Дальневосточного банка ПАО
«Сбербанк» .................................................................................................... 27
2.3 Оценка финансовых показателей и анализ факторов, влияющих на
финансовый результат деятельности Дальневосточного банка ПАО
«Сбербанк» .................................................................................................... 68
Глава 3. Направления повышения эффективности деятельности
Дальневосточного банка ПАО «Сбербанк» ....................................................... 84
3.1 Оптимизация затрат с целью совершенствования финансовых
результатов деятельности Дальневосточного банка ПАО «Сбербанк» .. 84
3.2 Особенности резервов улучшения финансовых результатов
деятельности банка ....................................................................................... 91
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 95
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 98
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Бухгалтерская отчетность ................................................. 103
5
ВВЕДЕНИЕ
Современные коммерческие банки осуществляют около 200 видов
услуг – продуктов и операций. Столь широкий спектр деятельности банков
предполагает и серьезный научный подход к изучению банковского дела.
Но прежде чем изучать различные стороны деятельности банков,
необходимо остановиться на рассмотрении такого немаловажного вопроса,
как модель управления банка, без четкого и согласованного
функционирования которой невозможно осуществление функции управления
финансами и плодотворной банковской деятельности.
Именно отлаженный механизм взаимодействия управляющих органов,
руководства, различных подразделений и сотрудников, грамотная
организация управления финансами на предприятии, специфической формой
которого является коммерческий банк, является точкой отсчета его успешной
деятельности.
Правильное построение управления финансами имеет большое
значение в течение всего периода существования того или иного банка и
обеспечивает эффективное управление финансовыми результатами.
Актуальность данной темы выпускной квалификационной работы
заключается в том, что в высокодинамичной среде современной экономики
банковский сектор является одним из самых быстроразвивающихся, а
эффективное управление финансовыми результатами – одним из главных
факторов этого роста.
Цель данной работы – рассмотреть, проанализировать, а также дать
оценку процессу управления финансовыми результатами деятельности банка.
Для достижения поставленной цели, необходимо решить ряд
взаимосвязанных задач:
− рассмотреть теоретические основы анализа финансовых
результатов деятельности банка;
− провести анализ и оценку результатов финансовой деятельности
конкретного банка;
6
− проанализировать финансовые результаты банка;
− на основании полученных результатов предложить мероприятия,
направленные на улучшение финансовых результатов деятельности банка.
Объектом исследования в работе является Дальневосточный банк ПАО
«Сбербанк».
Предметом исследования является анализ финансовых результатов
деятельности Дальневосточного банка ПАО «Сбербанк».
Период исследования в данной работе – 2016-2018 гг.
Теоретической основой написания работы послужили труды ученых-
экономистов, законодательные и нормативные акты по теме исследования,
учебно-методическая, научная и периодическая литература.
Информационная база – бухгалтерская отчетность банка.
При написании выпускной квалификационной работы использовались
учебники таких авторов, как Л.Г. Батракова, Г.Н. Белоглазова, Н.В. Горелая,
О.В. Ефимова, В.Д. Новодворский, Н.Н. Селезнева, И.А. Янкина и др.
При проведении финансового анализа в работе были использованы
следующие его приемы и методы: расчет средних и относительных величин,
горизонтальный анализ, вертикальный анализ, анализ финансовых
коэффициентов, сравнительный анализ, трендовый анализ, факторный
анализ, графический метод, расчетно-конструктивный и логический методы.
7
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов кредитной
организации
1.1 Экономическое содержание финансовых результатов банка
В современных условиях все кредиты выдаются в виде наличного
кредита, а кредитные отношения являются частью всех денежных
отношений.
Под системой банковского кредитования понимается набор элементов,
которые определяют организацию кредитного процесса и его регулирование
в соответствии с принципами кредитования. В качестве составных элементов
он включает [6, С. 147]:
− порядок и степень участия собственных средств заемщиков в
кредитуемой операции;
− целевое назначение кредита;
− методы кредитования;
− формы ссудных счетов.
Структура – это то, что остается стабильным, неизменным в кредите.
Кредит состоит из элементов, которые находятся в тесном сотрудничестве
друг с другом, и которые, прежде всего, являются субъектами его
отношений. В кредитной сделке субъектами отношений являются кредитор и
заемщик.
Кредитором могут быть специальные кредитные организации, в
первую очередь, банки. Заемщиками могут быть физические и юридические
лица: предприниматели, государство, отдельные граждане.
Объект кредитного отношения – денежные средства, предоставленные
в кредите. Важным условием предоставления кредита является наличие у
кредитора кредитных ресурсов, объем которых определяет кредитный
потенциал [8, С.37].
Процентные ставки по выдаваемым кредитам выше процентных ставок
по депозитам. Разница между этими показателями – прибыль банка – маржа.
Эпитет «коммерческий» по отношению к банку является условным, потому
8
что это означает, что главная цель деятельности организации – получить
прибыль. В то же время существуют банки, которые более узко
специализируются на отдельных банковских услугах [10, С.117].
Существует еще одна концепция коммерческого банка – это тип банка,
кредитной организации, специализирующийся на предоставлении
банковских услуг. Как правило, коммерческие банки универсальны,
обслуживая как юридических, так и физических лиц [22, С.98].
Для участия в банковской деятельности коммерческие банки получают
лицензию. Роль регулирующего органа возлагается на Банк России.
К перечню услуг, которые коммерческие банки предоставляют
юридическим лицам, относятся [22, С.99]:
− расчетно-кассовое обслуживание;
− кредитование юридических лиц, в т. ч. малого бизнеса;
− выпуск корпоративных пластиковых карт и зарплатные проекты;
− проведение документарных операций и валютный контроль;
− другие специализированные операции, в т. ч. факторинг, лизинг и
пр.
Для физических лиц коммерческие банки предоставляют следующие
услуги [22, С.99]:
− расчетно-кассовое обслуживание;
− выпуск пластиковых карт;
− размещение срочных вкладов и депозитов;
− кредитование, в т. ч. выдача потребительских, автокредитов,
ипотечных займов.
Кроме того, коммерческие банки предоставляют своим клиентам
инвестиционные услуги – услуги брокера и доверительного управления на
рынке ценных бумаг. Помимо этого коммерческие банки, как правило, имеют
свои собственные обменные пункты и осуществляют операции с наличной
валютой.
9
Коммерческие банки называются коммерческими, поскольку цель их
создания – получение прибыли. Доходы банков состоят из двух основных
компонентов: разницы между ценой привлечения и размещения средств и
комиссией за предоставленные услуги. Кроме того, не основным, но
значительным элементом дохода банков являются штрафы (например, за
просроченные платежи по предоставленным займам).
Банковская система большинства стран представляет собой
двухуровневую модель. На вершине находится Центральный банк, который
контролирует коммерческие банки, находящиеся на втором уровне. Разница
между Центральным банком и коммерческим банком заключается в том, что
Центральный банк выполняет следующие операции, недоступные
коммерческим банкам [49, С.136]:
− выпуск государственных денежных знаков и ценных бумаг;
− выдача кредитов коммерческим банкам;
− разработка и внедрение единой отчетности для коммерческих
банков;
− обслуживание расчетных счетов коммерческих банков.
Всю деятельность коммерческих банков можно определить тремя
основными функциями [36, С.41]:
− накопление и сбережение денежных средств;
− кредитование частных лиц и организаций;
− посреднические услуги при осуществлении платежных и расчетных
операций.
При этом коммерческие банки играют важную роль в накоплении и
распределении капитала в государстве. В дополнение к тому, что у банков
есть собственный капитал, который инвестируется в различные проекты, они
привлекают капитал третьих лиц, используя свободные средства физических
и юридических лиц [19, С. 75].
На начальном этапе своей деятельности коммерческие банки
использовали только свои собственные активы, но позже стало ясно, что у
10
них недостаточно собственных средств и необходимо использовать
привлеченные средства. Для привлечения клиентов банки начали
использовать депозитные программы, которые гарантируют доход, взимая
проценты по сумме вклада. Таким образом, банкам удалось значительно
увеличить свои активы. На сегодняшний день доля привлеченных средств
составляет 70-80% от капитала банка [19, С.76].
С другой стороны противоположностью депозитной программы
являются услуги банковского кредитования. Оказывая такие услуги,
финансовое учреждение получает прибыль от переплаты, которую заемщик
производит в дополнение к основной сумме долга.
Таким образом, выполняя функции кредитования, банк выступает в
качестве посредника между лицом, имеющим свободные денежные средства
и нуждающимся лицом.
В современной экономике часто бывает ситуация, когда у некоторых
экономических субъектов есть избыток денег, в то время как у других,
наоборот, есть настоятельная необходимость в них. Несколько столетий
назад эту проблему можно было решить, связавшись напрямую с
кредитором, но в современном мире эта возможность маловероятна. Именно
здесь посреднические услуги коммерческих банков используются в полной
мере [26, С.218].
Как правило, общее руководство текущей работой банка осуществляет
Правление. В его компетенцию входит курирование таких моментов, как:
− учет, отчетность, внутрибанковский контроль;
− результаты коммерческой работы, а также управление работой с
активами;
− общее управление финансовыми результатами;
− контроль над исполнением внутренних и внешних нормативных
актов;
− утверждение материалов проверок, отчетов, ревизий;
11
− рассмотрение и утверждение годовых отчетов, различных
финансовых проектов, и других актов.
− подбор, обучение, расстановка и аттестация персонала и др. [26, С.
218].
Эффективность большинства управленческих решений может
оцениваться с использованием финансовых показателей, поэтому
финансовый анализ является этапом, операцией и одним из основных
условий обеспечения качества и эффективности принимаемых
управленческих решений.
Финансовые показатели – визитная карточка банков. Они выступают в
качестве своеобразных ориентиров, как для рейтинговых агентств, так и для
вкладчиков. Если первым значения финансовых показателей помогают в
определении рейтинга организации, вторым – при выборе банка, которому
экономический субъект может доверить свои сбережения.
В свою очередь, финансовый анализ
– метод оценки и прогнозирования
финансового состояния компании на основе ее финансовой отчетности [43,
С.37].
Прибыль коммерческого банка является внутренним источником его
развития. Поэтому управление прибылью является важной частью
управления банком, целью которого является максимизация прибыли на
доступном уровне риска и обеспечение ликвидности баланса.
Управление прибылью банка осуществляется через систему контроля,
которая представляет собой тесно взаимосвязанную структуру. Можно
выделить следующие основные блоки управления прибылью коммерческого
банка:
− определение подразделения банка, участвующих в процессе
управления прибылью;
− планирование доходов, расходов и прибыли банка;
− применение способов оценки уровня прибыльности банковской
деятельности;
12
− определение методов текущего регулирования прибыли [21, С.43].
Управление прибылью коммерческого банка осуществляется на разных
уровнях: на уровне банка в целом и на уровне отдельных направлений
деятельности банка, конкретных банковских продуктов, индивидуальных
рабочих мест и отношений с клиентами. Содержание отдельных элементов
управления для обеспечения доходности кредитной организации имеет свою
специфику в отношении перечисленных уровней.
В управлении прибылью банка принимают участие различные отделы
банка: руководящие органы, отделы, администрация.
Во-первых, к их числу относятся функциональные подразделения, то
есть отделы, непосредственно участвующие в проведении активных и
пассивных операций банка, например, управление кредитными операциями,
ценными бумагами, депозитными операциями, операционным управлением.
Их функции управления прибылью включают в себя оценку и анализ
рентабельности созданных продуктов, мониторинг рентабельности
отдельных транзакций, предоставление информации консолидированным
аналитическим отделам для оценки рентабельности банка в целом.
Контрольные формы участия функциональных подразделений в управлении
банковской прибылью определяются Советом Банка [30, С.128].
Во-вторых, к числу подразделений банка, участвующих в управлении
прибылью, относится казначейство или другое консолидированное
управление. Его функции включают составление плана доходов и расходов
банка как неотъемлемой части бизнес-плана, анализ и оценку уровня
прибыли банка в целом и доходности отдельных областей деятельности
банка, разработка рекомендаций по суммам достаточности маржи,
определение процентных ставок по активным и пассивным банковским
операциям, анализ оборотных активов и ресурсов. Конкретные функции
казначейства во многом зависят от структуры банка и определяются его
Советом.
13
Третьим подразделением банка, занимающимся управлением
прибылью, является бухгалтерия, которая предоставляет аналитические
услуги казначейству и функциональным подразделениям.
В качестве четвертого подразделения выделяется служба внутреннего
контроля, которая осуществляет контроль правильности формирования и
использования прибыли. Основные области этого контроля включают
следующие [10, С.109]:
− проверка соблюдения нормативных требований Центрального
Банка Российской Федерации в отношении организации аналитического и
синтетического учета доходов, расходов, формирования и использования
прибыли;
− проверка соблюдения требований Министерства по налогам и
сборам Российской Федерации по расчету налогооблагаемой базы;
− проверка правильности применяемых ставок налога и сроков его
перечисления;
− проверка льгот, используемых банком при исчислении налогов;
− проверка использования прибыли.
Планирование доходов, расходов и прибыли банка как элемента
управления доходностью банка на макроуровне включает следующие
области: составление планового баланса доходов и расходов банка в рамках
бизнес-плана, планирование на его основе достаточного процента маржи,
составление сметы доходов и расходов банка, прогнозирование нормативной
доходности активов и капитала, планирование распределения прибыли.
Также необходимо отметить, что сфера банковской деятельности
неразрывно связана с другими экономическими процессами и требует
тщательного и точного регулирования со стороны государства. Банковские
организации занимают важное место в общем направлении экономического
развития, и их деятельность играет в этом серьезную роль.